Prawo podatkowe jest istotnym elementem polityki gospodarczej Federacji Rosyjskiej. W tym artykule przeanalizowana zostanie koncepcja, cechy i rodzaje podatkowych relacji prawnych.
O podatku
Na początek warto zwrócić uwagę na samą koncepcję „podatku”. Zgodnie z art. 8 rosyjskiego kodeksu podatkowego podatek jest rozumiany jako płatność pobierana przez państwo, która jest indywidualna, nieodpłatna i obowiązkowa. Podatek to przeniesienie części określonej kwoty pieniędzy określone przez prawo. Środki te trafiają albo do odpowiednich organów państwowych, albo do samorządu lokalnego.
Istnieją również składki ubezpieczeniowe. Zgodnie z prawem są to obowiązkowe świadczenia emerytalne. Takie świadczenia są związane z niepełnosprawnością, pojęciem macierzyństwa, obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym itp.
Jakie relacje reguluje Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej (Kodeks Podatkowy)? Artykuł 2 dotyczy uregulowania stosunków władzy w zakresie tworzenia, wprowadzania i dalszego pobierania opłat, składek i podatków. Akt normatywny określa pojęcie, rodzaje i strukturę podatkowych stosunków prawnych. Wszystko to zostanie opisane później.
O oznakach stosunków prawnych podatkowych
Jak każde inne zjawisko zorientowane społecznie, polityka podatkowa ma wiele interesujących cech. Wskazują na to eksperci prawni:
- stosunki prawne o charakterze podatkowym mają w większości przypadków charakter pieniężny;
- polityka podatkowa jest zawsze niezbędna, to znaczy jest budowana ściśle według hierarchii pionowej i oparta na ścisłych zasadach podporządkowania;
- polityka podatkowa powstaje w trakcie wykonywania specjalnych czynności podatkowych, które mają na celu składanie, dystrybucję i efektywne wykorzystanie otrzymanych środków finansowych, które trafiają do budżetu „z kieszeni” osób prawnych i osób fizycznych;
- zarówno tworzenie, jak i stosowanie oraz zakończenie różnego rodzaju podatkowych stosunków prawnych muszą być ściśle zgodne z rosyjskimi przepisami;
- państwo jako system imperatywny jest obowiązkową stroną podatkowych stosunków prawnych, co wskazuje na imperatywny i imperatywny publiczny charakter całego rozpatrywanego systemu.
Następnie porozmawiamy o konkretnych rodzajach relacji podatkowych, zbudowanych i zapisanych we współczesnej literaturze prawnej.
Klasyfikacja podatkowa
Klasyfikacja obejmuje pojęcie, cechy i rodzaje relacji podatkowych. Wszystko to jest od razu podzielone na kilka grup opracowanych przez różnych ekspertów prawnych. Jednocześnie wszyscy naukowcy dzielą stosunek prawny o charakterze podatkowym na ochronny i regulacyjny. Relacje regulacyjne mogą ustanawiać lub nakładać opłaty i podatki. Relacje o charakterze ochronnym, bez względu na to, jak trudno się domyślić, są potrzebne do kontrolowania wysokiej jakości wypełniania przez obywateli ich podatków.
Według innej klasyfikacji rodzaje relacji podatkowych są podzielone na następujące grupy:
- Materialne i proceduralne. W pierwszym przypadku chodzi o obliczanie i uiszczanie opłat i podatków, a w drugim - o procedurę przypisywania płatności, kontroli podatkowych, ścigania itp.
- Absolutny i względny. Jeżeli tylko jedna strona jest zdefiniowana w relacjach bezwzględnych, wówczas wszystkie prawa i obowiązki zarówno podatników, jak i podatników są jasno określone w relacjach względnych.
Istnieje również klasyfikacja terytorialna. Zostanie to opisane bardziej szczegółowo poniżej.
W sprawie podatków federalnych
Zgodnie z art. 12 rozważanego aktu normatywnego opłaty federalne i podatki uznają płatności ustalone do zapłaty w całej Rosji. Obejmuje to znaczne kwoty płatności. W szczególności warto podkreślić:
- podatek od wody;
- obowiązki państwowe;
- płatności podatku od wartości dodanej;
- akcyza i podatki od osób fizycznych;
- płatności podatkowe za wydobycie, badanie i wykorzystanie minerałów i różnych rodzajów minerałów;
- wypłaty zysków dużych organizacji;
- podatki akcyzowe i podatki od wartości dodanej;
- wszystkie rodzaje podatków od osób fizycznych, to znaczy od zwykłych obywateli;
- płatności za wykorzystanie zasobów biologicznych i obiektów świata zwierząt.
Tak więc koncepcja i rodzaje stosunków podatkowych typu federalnego są zapisane w prawie - zarówno w rozpatrywanym prawie federalnym, jak i w art. 71 rosyjskiej konstytucji.
O podatkach regionalnych
Pojęcie, rodzaje i struktura podatkowych stosunków prawnych o charakterze regionalnym są zapisane w art. 14 rozpatrywanego aktu normatywnego. Zgodnie z prawem płatności podatkowe w podmiotach podlegają płatności na terytoriach odpowiednich regionów Federacji Rosyjskiej. Takie podatki są tworzone i wprowadzane w ścisłej zgodności z podstawowym prawem państwa i decyzjami określonych podmiotów Rosji.
Co dokładnie obejmuje regionalny system podatkowy? Warto tu wyróżnić trzy główne grupy:
- Podatek transportowy. Zgodnie z art. 357 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w tym przypadku wszyscy użytkownicy pojazdów, zarówno indywidualni, jak i trasowi, są uznawani za podatników.
- Biznes hazardowy. Przedmiotem opodatkowania są tutaj stoły hazardowe i automaty do gry, punkty bukmacherskie, bukmacherzy itp. Osoby płacące podatki w tym obszarze są właścicielami firmy hazardowej.
- Własność organizacyjna. Zgodnie z art. 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmioty w reprezentowanej grupie są wszelkiego rodzaju ruchomościami i nieruchomościami - z wyjątkiem działek, dóbr kultury i niektórych innych elementów.
Anulowanie określonego podatku regionalnego jest możliwe tylko na podstawie decyzji odpowiedniego podmiotu.
O lokalnych podatkach
Ostatnią grupą w klasyfikacji terytorialnej rodzajów i oznak stosunków podatkowych są płatności o charakterze lokalnym. Mówimy tutaj o terytoriach poszczególnych gmin, czyli o dzielnicach miejskich i osadach. Zgodnie z art. 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do głównych podatków należą trzy główne grupy:
- Opłata transakcyjna. Przedmiotami tej grupy są, bez względu na to, jak trudno się domyślić, organizacje handlowe w postaci indywidualnych przedsiębiorców lub osób prawnych. Jest to sprzedaż sieci stacjonarnej lub niestacjonarnej, sprzedaż towarów z magazynu, organizacje handlowe bez magazynów itp.
- Opłaty za grunty. Artykuł 389 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy działek rosyjskich miast. Działki, obiekty kultury i grunty usunięte z obiegu z funduszu leśnego nie są zaliczane do reprezentowanej grupy.
- Własność obywateli. Obiektami są tu budynki mieszkalne, apartamenty lub pokoje, garaże lub miejsca parkingowe, kompleksy nieruchomości, budowa w toku, inne budynki i budowle.
Dla wszystkich reprezentowanych grup podatkowych państwo może wprowadzić specjalne systemy podatkowe. Zostaną opisane później.
O specjalnych systemach podatkowych
Artykuł 18 kodeksu podatkowego dotyczy tak zwanych systemów podatkowych. Zgodnie z prawem są to szczególne zjawiska, które przewidują specjalną procedurę określania elementów opodatkowania, aw niektórych przypadkach całkowicie zwolnione z obowiązku płacenia podatków i opłat. Oto tryby wskazane przez akt normatywny:
- Uproszczony system poboru podatków.Zgodnie z art. 346.11 podobny system stosuje się do przedsiębiorców pracujących indywidualnie. Uproszczony system obejmuje zwolnienie z płatności dochodu.
- Specjalny system dla producentów w dziedzinie rolnictwa.
- Opodatkowanie od udostępniania produktów.
- Zamiana jednego podatku na kalkulacyjny dla niektórych rodzajów produkcji itp.
Specjaliści w dziedzinie metodologii prawnej klasyfikują specjalne systemy podatkowe jako rodzaje relacji podatkowych.
O rodzajach podmiotów prawnych stosunków podatkowych
Głównym przedmiotem prawa podatkowego jest oczywiście sam podatnik. Jest to osoba, której obowiązki obejmują terminowe opłacanie opłat, składek i podatków.
Drugim podmiotem w systemie jest organ podatkowy. Zgodnie z art. 30 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej taki organ nazywa się pojedynczym scentralizowanym systemem, który pełni funkcje kontrolne i nadzorcze w zakresie terminowości i kompletności płatności. Organy podatkowe mają prawo do przeprowadzania kontroli podatkowych, żądania terminowych płatności od płatników, aw niektórych przypadkach do przejęcia dokumentacji.
Zatem koncepcja i rodzaje podmiotów podatkowych stosunków prawnych są zapisane w prawie i nie mogą podlegać żadnym zmianom innym niż zgodne z rosyjskimi przepisami.
O przedmiotach prawnych stosunków podatkowych
Artykuł 38 kodeksu podatkowego zapisuje główne przedmioty prawa podatkowego. Od razu warto zauważyć, że przedmiotem jest sama koncepcja sprzedaży towarów lub usług. Może to być również możliwa do uzyskania nieruchomość, koszt lub przychód, wartość towarów lub usług itp.
Jeśli mówimy o konkretnym podatku, musi on koniecznie obejmować niezależny przedmiot (lub pewną liczbę przedmiotów). Warto również zauważyć, że całość niektórych przedmiotów praw obywatelskich można również nazwać własnością.
O rodzajach przestępstw podatkowych
Naruszenie stosunków prawnych tworzy odrębną grupę, która jest również zapisana w prawie. Co to jest przestępstwo podatkowe? Zgodnie z art. 106 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest to winne, niezgodne z prawem działanie podatnika lub organu podatkowego, za które prawo nakłada odpowiedzialność. Można wyróżnić następujące grupy naruszeń prawa podatkowego:
- naruszenie procedur rejestracji podatkowej;
- uchylanie się od rejestracji;
- nieprzedłożenie specjalnej deklaracji podatkowej;
- unikanie podatków itp.
Sankcje za takie przestępstwa określa Kodeks Administracyjny i Karny, w zależności od wagi czynu.