Procedura zwrotu podatku VAT na eksport

Zwrot podatku VAT przy eksporcie jest rozpatrywany w art. 171 kodeksu podatkowego. Jak zrekompensować podatek VAT i jakie dokumenty są do tego potrzebne, co robić w konkretnych sytuacjach praktycznych? Te problemy zostały omówione w tym artykule.

Pojęcie eksportu VAT

VAT jest podatkiem określonym dla produktów sprzedawanych za granicą. Kupując produkt w Federacji Rosyjskiej, zapłaciłeś już podatek. Następnie zaimplementuj go do eksportu. A przy eksporcie 0% VAT może to być dobrze. W takim przypadku powstaje sytuacja, w której VAT jest płacony, ale w budżecie nie ma płatności. Innymi słowy, przy eksporcie produktów możliwe jest przepłacenie podatku VAT od eksportu w Rosji do budżetu.

Formalnie urząd skarbowy ma klauzulę, zgodnie z którą firma może zwrócić środki z powrotem na swoje konto. Sytuacja ta nazywana jest zwrotem podatku z zerową stawką VAT-u eksportowego.

Po co przechowywać osobne ewidencje VAT wywozu?

Taka rachunkowość jest świadczona dla wszystkich firm, które działają zarówno na rynku krajowym, jak i zagranicznym. Wynika to z faktu, że procedura ustalania podatku od tych operacji jest inna. Ogólna zasada jest następująca. Istnieją cztery warunki odliczenia podatku VAT:

• przyjęcie towarów do księgowości;
• płatność podatku VAT;
• dostępność faktury od dostawcy;
• towary są wykorzystywane do operacji podlegających podatkowi VAT.

Jeżeli towary są wykorzystywane do operacji eksportowych, do listy można dodać jeszcze jeden warunek: konieczność przedstawienia deklaracji podatkowej według stawki 0% podlegającej odliczeniu organom IFTS wraz z pakietem dokumentów potwierdzających.

Kiedy możliwy jest zwrot?

Istotną korzyścią są rosyjskie przepisy podatkowe - zerowa stawka VAT, która umożliwia opłacalne operacje eksportowe.

Tylko operacje eksportowe, o czym bezpośrednio świadczy fakt wywozu i prawdziwe skrzyżowanie rosyjskich produktów, mogą być zwolnione z podatku. Tylko te produkty kwalifikują się do opodatkowania według stawki 0 VAT na eksport. Rozumie się, że tylko ta kategoria kwot jest zwracana podatnikom.

Fakt wywozu z Federacji Rosyjskiej poświadcza służba celna, która umieszcza znak na kopii zgłoszenia.

Zero VAT jest ważne, jeśli jest sprzedawany dla następujących produktów:

• produkty eksportowane do WNP (na przykład eksport do Kazachstanu i podatek VAT od tych operacji będą wynosić zero);
• praca i usługi szczególnie związane z organizacją produkcji i sprzedaży.

Innymi słowy, firmy mogą stosować 0% VAT na wszystkie eksportowane przez siebie produkty. Wyjątki od tej zasady przedstawiono powyżej.

Prace, które mieszczą się w opisanej powyżej normie, obejmują proces serwisowania, transportu, załadunku, przeładunku produktów eksportowanych za granicę. Niezbędnym wymogiem jest świadczenie usług, a świadczenie pracy powinny być wykonywane przez pracowników z Federacji Rosyjskiej.

Jakie dokumenty są potrzebne?

Aby podatek VAT wynosił 0% podczas operacji eksportowych, pobierany jest pakiet dokumentów. Podczas eksportu naliczany jest podatek VAT, a dokumenty są przekazywane do urzędu skarbowego.

Należy zauważyć, że niektóre firmy wykonują operacje przy użyciu usług agentów, prawników lub osób, które pobierają opłatę za udział w transakcji.

Tabela pokazuje niezbędne pakiety dokumentów dla dwóch opcji:

Innymi słowy, aby móc korzystać z 0% podatku od wartości dodanej, musisz przedstawić oficjalne dowody na następujące fakty:

• umowa na dostawę produktów lub usług za granicę;
• odbiór funduszy;
• fakt eksportu produktów za granicę.

Jeśli chodzi o dokumenty przewozowe, w przypadku transportu morskiego może to być:

• Morski list przewozowy.
• Konosament lub inny podobny dokument.
• W przypadku transportu lotniczego faktury frachtowe są wydawane z obowiązkową nazwą lotniska załadunku.
• W przypadku pojazdów należy przedstawić odpowiedni dokument transportu lub wysyłki.

Lista opisana powyżej jest ogólna. Istnieje wiele praktycznych sytuacji (różne rodzaje produktów, usług, metod eksportu itp.). Różnią się także wymagania przepisów podatkowych. Należy pamiętać, że wykazy dokumentacji można znaleźć w art. 165 Kod podatkowy.

Procedura kompensacyjna

Procedura zwrotu podatku VAT obejmuje następujące główne rodzaje pracy:

1. Podatnik składa w urzędzie skarbowym deklarację lub wniosek o zwrot podatku VAT przy wywozie. W sytuacji, gdy kwota wskazana w dokumencie przekracza uzgodniony limit, organy podatkowe zwracają tylko nadwyżkę.
2. Po zaakceptowaniu wniosku przez służby podatkowe przeprowadza pisemną kontrolę firmy. Na podstawie ram prawnych należy przeprowadzić kontrolę dokumentacji w ciągu 3 miesięcy od złożenia zgłoszenia wywozowego VAT. W ramach audytu ustala się, czy określone wymagania tych informacji są zgodne. Po zakończeniu kontroli organy podatkowe wystawią oficjalny dokument - podatek VAT zostanie w pełni zrekompensowany, częściowo lub odmówiono mu zapłaty.
3. Zwrot następuje poprzez przeniesienie wymaganej kwoty na konto organizacji wskazane w dokumentach. Lub środki można przelać na konto w celu zapłaty podatków i opłat.

Produkty (usługi, prace) sprzedawane na eksport do zagranicznych firm podlegają 0% VAT, dlatego są zwolnione z podatku.

Czynnikiem zwrotu VAT eksportowego jest dowód, że zakupione materiały (usługi) zostały użyte do wytworzenia produktów lub zakupione towary zostały sprzedane zagranicznym firmom.

Organizacja może zrekompensować kwotę zapłaconego podatku VAT na dwa sposoby:

• odbiór podatku VAT na rachunku w przypadku braku długu do budżetu;
• rejestracja zwrotu kwoty podatku VAT zapłaconego za przyszłe płatności do budżetu.

Organizacja eksportująca może otrzymać eksportowy zwrot podatku VAT. Ale pod warunkiem, że dostawca produktów na sprzedaż eksportową zapłaci swój podatek VAT do budżetu. W przeciwnym razie organizacja nie ma prawa ustalać podatku VAT od wywozu.

Aby zrekompensować kwotę podatku VAT zapłaconego po sprzedaży produktów na eksport, nadal musisz wiedzieć jedno. W przypadku przedsiębiorstwa konieczne jest potwierdzenie VAT przy eksporcie w momencie sprzedaży zgodnie z odpowiednimi dokumentami.

Jeżeli decyzja jest pozytywna, VAT jest zwracany w ciągu 2 tygodni od daty decyzji.

Należy podkreślić, że procedura składania ulg podatkowych przy sprzedaży eksportowej produktów jest następująca:

• odliczenia kwoty prezentowanego podatku VAT dokonuje się przy ustalaniu podstawy opodatkowania (klauzula 3 artykułu 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• odliczenia kwoty obliczonej na 181 dni kalendarzowych, w przypadku braku potwierdzenia 0 VAT na wywóz, dokonuje się w dniu odpowiadającym momentowi następnego obliczenia VAT według stawki 0%.

Jak wykonywać obliczenia za pomocą formuł?

Metoda obliczeniowa składa się z następujących kroków:

• W ostatnim dniu kwartału należy obliczyć udział w przychodach z towarów podlegających VAT:

D._region = B_region / V * 100%,

gdzie d_region - udział w wysokości przychodów z towarów podlegających podatkowi VAT (bez VAT) na kwartał,%;

W_region - kwota przychodów z towarów podlegających podatkowi VAT (bez VAT) na kwartał, t;

B - całkowity przychód na kwartał, tj.

• Ustalenie kwoty podatku VAT wymaganej do odliczenia:

VAT_n = VAT_łącznie * D_region,

gdzie jest VAT_n - wartość naliczonego podatku VAT, która jest odliczana na kwartał, t.;

VAT_łącznie - całkowita kwota podatku naliczonego, t.

• Obliczanie podatku VAT według stawki 0%:

VAT_nep = VAT_łącznie - VATp

gdzie jest VAT_nep - kwota podatku naliczonego, która jest przyjęta do odliczenia za kwartał, tj.

Czas

Po złożeniu w urzędzie skarbowym wszystkich dokumentów niezbędnych do zwrotu podatku VAT, a także przeprowadzeniu audytu na miejscu, w ciągu 90 dni musisz zwrócić podatek VAT za wywożone produkty lub odmówić wykonania tej procedury.

Aby przyspieszyć zwrot podatku wywozowego, podatnik może natychmiast dokonać odliczeń związanych z pracą po potwierdzeniu stawki VAT 0 na wywóz.

Następnie inspektorzy podatkowi w ramach jednej kontroli będą mogli sprawdzić, czy ten certyfikat jest dobrze uzasadniony, a obliczenia podatkowe są zgodne z prawem.

Warunki i schemat

Program uzyskiwania rekompensaty za operacje eksportowe jest dość zwyczajny. Zgodnie z ramami prawnymi przy eksporcie produktów nie naliczają ani nie płacą podatku VAT. A eksporter może otrzymać zwrot zapłaconej kwoty w wyniku zakupu produktów, surowców lub komponentów.

Jak potwierdzić eksportowy podatek VAT, jeśli produkty zostały wywiezione z Rosji przez zagranicznego nabywcę

W takim przypadku należy kierować się tą samą listą dokumentów ustanowioną w art. 165 Kod podatkowy. Jeśli produkty są dostarczane przez samych klientów, rosyjski eksporter musi zażądać kopii niezbędnych dokumentów od swojego zagranicznego partnera. I dopiero wtedy pełnią funkcję dowodu wywozu i zwrotu podatku VAT w ogóle.

Brak pieczęci celnych i potwierdzenia wywozu

Jak zauważyliśmy wcześniej, obecność pieczęci celnych w dokumentach towarzyszących jest warunkiem wstępnym wykazania zerowego podatku VAT od wywozu.

Ale wyjątek stanowi sytuacja z wywozem produktów do krajów trzecich przez terytorium państw członkowskich EAEU, z którymi anulowano odprawę celną. W takim przypadku dokumenty docierają do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej z adnotacją od organów celnych: „Eksport jest dozwolony”. I bez znaku „Towar wywieziony”.

Termin udowodnienia zerowej stawki

Konieczne jest potwierdzenie zerowej stawki eksportowej nie później niż 180 dni kalendarzowych od daty zastosowania pieczęci celnej na dokumentach. Jeżeli ten termin nie zostanie dotrzymany, firma będzie musiała nie tylko zapłacić podatek VAT według jednolitych taryf, ale również złożyć deklarację „wyjaśnienia”. A także płacić kary za opóźnione płatności podatku. To samo dotyczy sytuacji, gdy z jakichś powodów na dokumentach nie ma stempli celnych.

Jeśli chodzi o odliczenie naliczonego podatku VAT, nawet jeśli terminy zostaną dotrzymane, a pakiet dokumentów będzie zgodny z wymogami prawa, nie gwarantuje to, że zostanie wykazana zerowa stawka podatku VAT od wywozu. A organ podatkowy zdecyduje o zwrotach podatku VAT. Do tej pory mówimy tylko o fakcie dowodu wywozu. Ostateczny cel jest wciąż daleki: organy podatkowe muszą zweryfikować oryginalność dokumentów, poprawność ich kompletowania i zgodność z prawem. Należy sprawdzić, czy eksporter nie jest zadłużony w budżecie.

Złóż deklarację i zwróć VAT

Aby potwierdzić zerową stawkę VAT przy eksporcie towarów, eksporter wysyła zwrot podatku do organu podatkowego. Wraz z tym oświadczeniem przedkładane są wszystkie dokumenty potwierdzające rzeczywistość zastosowania takiej stawki.

Deklaracja w tym przypadku sporządzana jest na okres, w którym zbierane są wszystkie niezbędne dokumenty.

Od 1 lipca 2016 r. Odliczenie podatku VAT na wywóz produktów innych niż pierwotne nie zależy od dowodów na stawkę zerową i jest odzwierciedlone w deklaracji w formie ogólnej po przyjęciu tych produktów do rozliczenia i otrzymania faktury.

Eksporterzy produktów (roboty budowlane, usługi opodatkowane stawką 0%) deklarują odliczenie w deklaracji sporządzonej dla kwartału, w którym gromadzone są dokumenty potwierdzające eksport (jeśli dokumenty potwierdzające zerową stawkę są zbierane w ciągu 180 dni od daty umieszczenia produktów zgodnie z system wywozu celnego).

Po złożeniu przykładowej deklaracji, która odzwierciedla kwotę podatku do zwrotu, firma musi poczekać na wyniki kontroli dokumentacji dotyczącej zwrotów podatku VAT. Inspektorzy otrzymują 3 miesiące na miejscu, po czym podejmuje się decyzję o zwrocie lub odmowie wywozu VAT.

Jeśli firma przedstawi poprawkę lub poprawione oświadczenie, weryfikacja rozpocznie się od nowa. W przypadku pozytywnej decyzji o zweryfikowaniu kwoty otrzymanej na rachunku bieżącym.

Wysyłka towarów przez rosyjskiego dostawcę z zagranicy

Wyobraź sobie sytuację, w której rosyjski producent sprzedaje swoje produkty zagranicznemu partnerowi. Jednocześnie producent ma siedzibę na terytorium kraju trzeciego, z którego dokonuje się wysyłki, z pominięciem terytorium Federacji Rosyjskiej. Czy to eksport, czy nie? Co z podatkiem VAT przy eksporcie towarów?

Prawo mówi, co następuje. Wystąpienie pozycji podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT można uzgodnić wyłącznie przy sprzedaży w Rosji. Federacja Rosyjska jest uznawana za miejsce sprzedaży tylko wtedy, gdy produkty znajdowały się na jej terytorium podczas wysyłki lub transportu. W takim przypadku Federacja Rosyjska nie jest miejscem sprzedaży, w związku z czym nie można dyskutować na temat podatku VAT i jego zwrotu.

Warunki zwrotu podatku od wartości dodanej

Główne warunki to:

• Zawarcie umowy z zagranicznym nabywcą, w której wskazana jest procedura płatności: zaliczka lub rzeczywista płatność przy wysyłce produktów.
• Rejestracja paszportu transakcyjnego w banku.
• Otrzymywanie przedpłaty na rachunek bieżący. W ciągu dwóch tygodni musisz sporządzić zestawienie transakcji pieniężnych, które wskazuje cel uzyskania środków.
• Formacja przesyłki, stawka VAT dla eksportu wynosi 0%.
• Składanie miesięcznego raportu do działu statystycznego Departamentu Celnego. Raport musi wskazywać kod TNVED dla sprzedawanych produktów.
• Sporządzenie wniosku o dowód VAT według stawki 0%.
• Wypełnianie deklaracji zwrotu podatku VAT.
• Dane wprowadza się w PIC-VAT. Są one generowane w formie elektronicznej i wysyłane do IFTS.
• Uzyskanie od IFTS wymogu przedłożenia dokumentacji do audytu dokumentacji.

Przykład

Rozważ konkretny przykład dla dwóch opcji: sprzedaży krajowej i eksportu.

Opcja 1: sprzedaż krajowa. Firma „...” LLC kupiła produkty w ilości 100 ton. VAT (18%) wynosi 18 ton Wyobraź sobie, że towary są sprzedawane w Rosji za 120 ton. VAT wyniesie 18,305 ton (120 * 18/118).

Zysk wynosi: 120-100 = 20 t. Od kwoty zysku musisz zapłacić podatek VAT: 20-18 = 2 tr Zysk netto w tym przypadku wynosi 2 tony

Opcja 2: wdrożenie za granicą. Warunki są takie same, ale towary są sprzedawane na eksport. Stawka VAT wynosi 0%. Zysk netto 20 ton Ponieważ firma zapłaciła już podatek w wysokości 18 tr, państwo jest zobowiązane do zwrotu tej kwoty na konto LLC „...”. Wyniki transakcji: 20 + 18 = 38 tr

Wniosek

Aby wprowadzić stawkę podatkową w wysokości 0%, musisz udokumentować fakty:

• obecność relacji w ramach umowy dotyczącej eksportu produktów lub usług (robót budowlanych);
• przyjmowanie środków na konto;
• eksport produktów poza terytorium Federacji Rosyjskiej.

Należy spełnić jeden ogólny wymóg przepisów dotyczących potrącania podatku VAT - płatność od rosyjskich dostawców produktów, które są następnie eksportowane za granicę.

W praktyce podatnicy i organy regulacyjne postrzegają te warunki inaczej. Dowód wywozu jest tworzony na podstawie pakietu dokumentów.Jeżeli paczka dokumentów w zgłoszeniu celnym lub w dokumentach przewozowych nie zawiera wszystkich obowiązkowych pieczęci, podatek odmówi potwierdzenia zerowej kwoty podatku VAT.

Podatek VAT jest zwracany po sprawdzeniu deklaracji podatkowej na podstawie odwołania podatnika w przypadku braku jego długu.