Kapitał autoryzowany to udokumentowana kwota funduszy, które fundatorzy wnoszą w tworzenie swojej organizacji. Stanowi minimalną liczbę aktywów osoby prawnej potrzebnej do prowadzenia jej działalności. Ponadto kapitał ten gwarantuje interesy inwestorów i wierzycieli organizacji.
Wkładów majątkowych do kapitału docelowego dokonują założyciele spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i spółek akcyjnych. Ponadto wkład taki może być opłacony zarówno przez aktywa materialne, jak i niematerialne.
Funkcje depozytowe
Wkład do kapitału docelowego wnoszony jest przez nieruchomość, zarówno w procesie tworzenia organizacji, jak i poprzez wzrost jej aktywów. W takim przypadku założyciele mają prawo do opłacenia swojego udziału za swoje pieniądze, majątek, papiery wartościowe, a także inne prawa o wartości pieniężnej.
Przepisy przewidują, że takie składki nie uczestniczą w tworzeniu podstawy podatku dochodowego, a także wartości dodanej.
Podczas tworzenia kapitału docelowego rachunkowość przewiduje różne procedury ustalania takich nieruchomości. Najprostszym sposobem jest opłacenie udziału w gotówce. Przy tworzeniu aktywów materialnych lub niematerialnych (aktywów niepieniężnych) przeprowadza się określoną procedurę.
Wkład do kapitału docelowego w postaci nieruchomości, papierów wartościowych lub innych wartości dokonywany jest zgodnie z określonym programem. Na pierwszym etapie założyciel musi potwierdzić swoje prawa. Musi być właścicielem wartości, które zamierza przenieść do kapitału docelowego. Ponadto przeniesienie wartości jest udokumentowane poprzez podpisanie specjalnego aktu przyjęcia i przekazania. Powinieneś także zdecydować o potrzebie skorzystania z pomocy zewnętrznego rzeczoznawcy.
Wycena nieruchomości
Zgodnie z pewną technologią wniesienie wkładu do kapitału docelowego odbywa się za pośrednictwem nieruchomości. Wyceny wartości niepieniężnych dokonuje zewnętrzny specjalista. Takie podejście określa prawo. Oceny (z wyjątkiem gotówki) dokonuje ekspert w każdym przypadku, niezależnie od wielkości wkładu. Wcześniej obowiązywało prawo, jeśli udział wkładu uczestnika w kapitale zakładowym wynosi mniej niż 20 tysięcy rubli, właściciel może samodzielnie określić koszt. Jednak od 2014 r. Ustawa ta została uchylona.
Jeżeli organizacja zwraca się o pomoc do niezależnego rzeczoznawcy, ten specjalista i uczestnik, który przekazuje własność niepieniężną, ponoszą odpowiedzialność przez 3 lata (od daty rejestracji organizacji). Ponadto przekracza wielkość wartości depozytu. Jest to konieczne, aby niezależny rzeczoznawca nie zawyżał wartości majątku uczestnika. Jeżeli następnie firma zaciągnie długi wobec wierzycieli z powodu niewłaściwej procedury zdeponowania wartości, zarówno sama organizacja, jak i zaangażowany ekspert będą odpowiedzialni za takie zobowiązania.
Przy wartości rezydualnej przyjmowany jest depozyt. Kapitał docelowy według majątku (w tym przypadku VAT nie jest pobierany) jest uzupełniany zgodnie z rachunkowością podatkową uczestnika. W takim przypadku brane są pod uwagę dodatkowe koszty związane z przeniesieniem własności lub praw. Są one zdefiniowane jako część wkładu na kapitał zakładowy.
Odliczenie podatku VAT
Jak już wspomniano powyżej, gdy akcje są opłacane przez uczestników spółki, podatek od nieruchomości nie jest usuwany.Wkład na kapitał docelowy nie podlega podatkowi VAT. Jednak w niektórych przypadkach można go odjąć od wartości wniesionych wartości. Na przykład, jeśli taka nieruchomość jest następnie wykorzystywana przez organizację w działaniach podlegających podatkowi VAT zgodnie z prawem. Jest on przywracany przez stronę przekazującą, ale tylko wtedy, gdy kwoty te są zaznaczone w dokumentacji.
W takim przypadku faktura nie jest wymagana. Tylko w książce zakupów organizacji są rejestrowane odpowiednie dokumenty przeniesienia. Kopie należy również przechowywać w dzienniku otrzymanych faktur. Odliczenia kwoty podatku dokonuje się po przyjęciu wartości z bilansu organizacji.
Jeśli odzyskany podatek nie został faktycznie zapłacony przez członka organizacji, firma nie ma prawa do zapłaty tej kwoty. Jest to określone przez prawo i jest tłumione w sądzie. Kwotę podatku VAT można odliczyć tylko wtedy, gdy osoby, które dokonały wpłaty, zgodnie z prawem przyjęły je do odzyskania.
Osoby fizyczne nie są uprawnione do przywrócenia podatku VAT przy tworzeniu środków trwałych i wartości niematerialnych. Początkowo nie są oni płatnikami takiego podatku. Nawet jeśli kwota ta zostanie przydzielona w dokumentach podczas przekazania nieruchomości, firma nie ma prawa ich brać pod uwagę.
Instrukcja płatności
Jeśli uczestnik chce wnieść minimalny wkład do kapitału docelowego spółki, może to zrobić wyłącznie gotówką. To prawo obowiązuje w Federacji Rosyjskiej od 2014 roku. Dodatkowy wkład do kapitału docelowego może zostać wniesiony tylko wtedy, gdy uczestnik wcześniej dokonał wpłaty w wysokości 10 tysięcy rubli. Jednocześnie opłacenie udziału w programie niekoniecznie stanowi wartości niematerialne. Wystarczy wkład pieniężny.
Jeśli założyciele zdecydowali się wnieść pewną część kapitału czarterowego w nieruchomości, muszą przestrzegać określonych instrukcji. W pierwszym etapie uczestnicy jednogłośnie zatwierdzają wartość pieniężną wartości, które są przekazywane do funduszu ich organizacji.
Następnie niezależny ekspert ocenia taką właściwość. Po wykonaniu pracy przez zewnętrznego specjalistę członkowie firmy muszą podpisać akt. Opracowano go na podstawie wyników oceny.
Dane dotyczące wartości wniesionego w ten sposób udziału znajdują również odzwierciedlenie w odpowiedniej dokumentacji. Jeśli założyciel jest jeden, informacja ta jest podana w decyzji. W przypadku dwóch lub więcej uczestników sporządza się umowę i protokół.
Następnie jest rejestracja firmy. Po podpisaniu odpowiednich dokumentów wszyscy uczestnicy muszą przenieść do fundacji swojej organizacji określoną liczbę wartości. W takim przypadku akt sporządza się w zalecanej formie. Przepisy zabraniają wnoszenia zastawu na kapitał docelowy lub pożyczanie środków od wierzycieli, firm ubezpieczeniowych itp.
Zapisy księgowe
W pewien sposób wkład w kapitał czarterowy według nieruchomości znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości. Księgowania, zarówno pieniężne, jak i inne, wykorzystują konto 75 i subkont „Rozliczenia z założycielami”.
W takim przypadku wpisy odpowiadają długom uczestników debetu na subkoncie 75. Dopóki uczestnik firmy ich nie spłaci, są tutaj wymienione. Kiedy wymagany udział zostanie wpłacony na kapitał docelowy, kwota ta zostanie odzwierciedlona w pożyczce jako spłacony dług dłużnika. Będzie równa udokumentowanej wartości rezydualnej depozytów.
Jeśli firma ma ograniczoną odpowiedzialność, jej fundacja musi zostać wypłacona co najmniej w połowie po utworzeniu. Jeśli uczestnicy mają zadłużenie na spłatę ustalonego udziału, jest to odzwierciedlone w księgowości poprzez księgowanie na koncie 75 (obciążenie) i 80 (kredyt). Dane dotyczące kwoty są pobierane z odpowiedniej podpisanej dokumentacji.Kwota 80 kont odpowiada kwocie ustalonej na wkład kapitałowy, która jest ustalana podczas tworzenia organizacji.
Jednocześnie, gdy płacisz ustalony udział pieniędzmi, księgowanie będzie proste. Znajduje to odzwierciedlenie w 50 rachunkach (debetowych) i 75 rachunkach (kredytowych). Jednak procedura rejestrowania wartości niepieniężnych przekazywanych przez założyciela organizacji jest bardziej skomplikowana.
Rozliczanie przeniesionej nieruchomości
Nieco trudniej jest odzwierciedlić w księgowaniu wkładu do kapitału docelowego według nieruchomości. Księgowania w tym przypadku będą wykonywane zgodnie ze standardowym „Księgowaniem aktywów”.
Jednocześnie na pierwszym etapie sprawdzana jest zgodność przekazywanych wartości z ustalonymi cechami środków trwałych. Następnie przeniesiona nieruchomość jest wykazywana w bilansie. Bez względu na rodzaj wartości w środkach trwałych wprowadza się po koszcie początkowym. W takim przypadku bierze się pod uwagę źródło jego otrzymania.
Koszt początkowy powstaje na podstawie wyników oceny niezależnego eksperta. Odpowiada ich cenie gotówkowej, która została zatwierdzona przez wszystkich uczestników organizacji. Obejmuje to również wydatki powstałe podczas rejestracji praw, dostawy i uruchomienia tej nieruchomości.
Podsumowując wyniki rozliczania kosztów przyjęcia środków trwałych, które uczestnik przekazuje organizacji, w rachunkowości stosuje się rachunek „Inwestycje w środki trwałe” (rachunek 08). Dlatego to właśnie on będzie następnie korespondował z kontem 75. Księgowania nie są dokonywane bezpośrednio z kontem środków trwałych (faktura 01).
Przykład księgowania
Wkład założyciela do kapitału docelowego według nieruchomości powinien być prawidłowo wykazany w rachunkowości. Aby uniknąć błędów, powinieneś rozważyć całą procedurę z konkretnym przykładem. Na przykład OOO Constructor zarejestrował swój kapitał zakładowy w wysokości 300 tysięcy rubli. Pierwszy założyciel wpłacił swój udział w składce na fundusz ogólny samochodu. W ekspertyzie przeprowadzonej przed przekazaniem tej nieruchomości ustalono, że wartość rynkowa maszyny wynosi 50 tysięcy rubli.
Po podpisaniu odpowiedniej dokumentacji (lista została przedstawiona powyżej) księgowy musi poprawnie wyświetlić tę operację. Firma wyświetla informacje przy użyciu wcześniej przedstawionych transakcji. W takim przypadku księgowy dokonuje następujących wpisów.
Debet 75 Kredyt 80. Kwota 300 tysięcy rubli. Znajduje to odzwierciedlenie na rachunku jako kapitał zakładowy, a jednocześnie zadłużenie uczestników organizacji.
Następnie księgowy musi odzwierciedlić przeniesienie samochodu przez pierwszego uczestnika do kapitału docelowego. Kwota wynosi 50 tysięcy rubli. Aby to zrobić, pisze post: Debit 08 Credit 75.
Następnie nieruchomości jako wkład do kapitału docelowego (50 tysięcy rubli) powinny być wykazywane jako część środków trwałych. Księgowanie: kredyt debetowy 01 08.
Zaprezentowane działania realizowane są na podstawie dokumentów przekazania wartości materialnych.
Wkład do majątku spółki akcyjnej
Wkłady do kapitału docelowego przez nieruchomości nie są prawnie przewidziane dla spółek akcyjnych. Nie ma jednak zakazu wdrażania takiej procedury. Dlatego należy wziąć pod uwagę funkcje tego procesu. Jeśli akcjonariusz jest osobą prawną i chce wnosić wartości w formie funduszy niepieniężnych do kapitału docelowego, powstaje pewna rozbieżność.
Ustawodawstwo przewiduje, że darowizny wartości materialnych między organizacjami komercyjnymi nie mogą istnieć. Dotyczy to nawet spółek macierzystych lub zależnych. Jednak formalnie kodeks podatkowy pozwala na bezpłatny transfer nieruchomości. Jednocześnie nie ma specyfikacji, dla których organizacji jest to możliwe.
Dlatego w niektórych przypadkach w przypadku spółek akcyjnych stosuje się analogię do wprowadzania środków trwałych i wartości niematerialnych do kapitału docelowego. Istnieją tylko pewne ograniczenia dotyczące kwestii darowizny.
Akcjonariusze mogą być zainteresowani podwyższeniem kapitału zakładowego ich spółki. Jednocześnie oczekują wzrostu zysku netto i wypłaty dywidendy. Jednak przeniesienie własności w tym przypadku uważa się za bezpłatne. Ponadto wartość tych wartości można również wyłączyć z podstawy opodatkowania. Tego rodzaju nieruchomości nie powinny być przekazywane stronom trzecim w ciągu roku.
Jeżeli nieruchomość otrzymana przez spółkę akcyjną w celu utworzenia kapitału docelowego jest dzierżawiona, zastawiona lub w innej formie, ulga podatkowa nie będzie miała zastosowania.
Zapłata części prawa do użytkowania nieruchomości
Wkład do kapitału statutowego nieruchomości LLC może być dokonany w nieco innej formie. Same wartości materialne nie mogą być przenoszone, ale jedynie prawo do ich wykorzystania. W przypadku LLC ta opcja jest możliwa. Jednak przy tej metodzie płatności za akcje możliwe są pewne trudności.
Na przykład może wystąpić sytuacja, gdy prawo do korzystania z nieruchomości wygasa wcześniej niż zostało to uzgodnione przez założycieli. W takim przypadku wygasa okres najmu. Jest prawnie ustalone, że w przypadku zaistnienia takiej sytuacji uczestnik, który na wniosek założycieli przenosi prawo do użytkowania nieruchomości jako zapłatę za swój udział, jest zobowiązany do zrekompensowania straty w formie płatności gotówkowych. Kwota będzie równa czynszowi za ruchomość lub nieruchomość. Co więcej, taki transfer środków odbywa się na tych samych warunkach, które zostały ustalone początkowo przed upływem ustalonego wcześniej okresu użytkowania. Jednak wkład nieruchomości do kapitału docelowego uznaje się za preferowany.
Rekompensata jest udzielana jednorazowo, ale w rozsądnym terminie. Okres spłaty ustalany jest od dnia zgłoszenia przez założycieli. Uczestnicy mogą wybrać inny sposób zapewnienia rekompensaty. Decyzja ta jest udokumentowana w protokole z walnego zgromadzenia. Jednocześnie uczestnik, któremu zgłoszono żądania, nie bierze udziału w głosowaniu.
Dowód wpłaty
Wkład majątku do kapitału docelowego, dokonany przez założycieli, musi zostać udokumentowany. Takie informacje są przechowywane w utworzonej organizacji.
Jednak każdy uczestnik musi również otrzymać dokumenty potwierdzające jego udział w funduszu ogólnym organizacji. Muszą być odpowiednio zaprojektowane. Jest to dowód wniesienia własności lub praw do korzystania z niej przez uczestników organizacji.
Przede wszystkim założyciel musi otrzymać wyciąg z rachunku rozliczeniowego organizacji, a także kopie dokumentów płatniczych, akt przyjęcia-przekazania rzeczowych aktywów trwałych lub niematerialnych. Ponadto każdy członek firmy musi posiadać postanowienia karty. Wskazuje to na fakt pełnej wpłaty kapitału docelowego.
Ponadto bilans nie powinien zawierać informacji o niepełnej spłacie kapitału docelowego LLC. Dowodem wkładu uczestnika jest także pokwitowanie odbioru zamówienia gotówkowego.
Po rozważeniu, co stanowi wkład majątkowy do kapitału docelowego, a także procedurę jego wniesienia, możemy zrozumieć mechanizm przeprowadzania takiej operacji dla różnych organizacji.