Activele fixe utilizate în companie se uzează în timp, iar valoarea lor scade. Prin urmare, persoanele care desfășoară activități și dețin active în registrul mijloacelor fixe efectuează așa-numitele deduceri de depreciere. Datorită acestora, valoarea inițială a acestui imobilizat este recunoscută treptat în cheltuieli fiscale.
Amortizarea (A) este un termen care definește reducerea valorii unui lucru în acest moment ca urmare a utilizării sale. Și se aplică activelor fixe și determină valoarea reală a obiectului.
În anumite situații, un antreprenor poate accelera perioada A a activelor fixe prin creșterea ratei standard de depreciere. Linear accelerat A poate fi aplicat numai la bunurile de proprietate utilizate în condiții periculoase sau sub rezerva progresului tehnologic rapid. Acest lucru va fi discutat în cadrul acestui articol.
Esența și conceptul
Deprecierea accelerată se bazează pe principiile liniei A. Aceasta înseamnă că toate taxele sunt egale, dar costul lor este mai mare decât în cazul amortizării liniare. Activele fixe sunt decontate într-o perioadă mai scurtă de timp.
Esența deprecierii accelerate este următoarea: antreprenorii pot scurta perioada A aplicând ratele mai mari ale acesteia. Desigur, acest lucru este posibil numai după îndeplinirea anumitor cerințe, cum ar fi utilizarea mijloacelor fixe în condiții care indică consumul rapid sau în care se observă progres tehnologic rapid.
Este de preferat să utilizați rate crescute de depreciere pentru clădiri, vehicule și echipamente în condiții de uzură crescută. Legislația oferă îndrumări detaliate despre posibilitatea aplicării unor standarde superioare A.
Deprecierea accelerată crește suma dedusă din imobilizări corporale, reducând totodată termenul A și valoarea impozitelor.
Pentru ce se folosește?
Este important de menționat că amortizarea accelerată poate fi aplicată tuturor tipurilor de active fixe. Antreprenorul are dreptul să crească ratele care decurg din lista normelor A, folosind raporturile corespunzătoare pentru:
- clădirile și structurile utilizate în condiții agravate sau proaste;
- mașini, dispozitive și vehicule (cu excepția marinei) utilizate mai intens în comparație cu condițiile medii sau care necesită eficiență tehnică specială;
- mașini și echipamente care fac obiectul unui progres tehnologic rapid.
Toate condițiile de bază pentru utilizarea acestei metode sunt enumerate la art. 259.3 din Codul fiscal.
Condiții de utilizare
Deprecierea accelerată este traducerea valorii unui activ în costul de producție într-un ritm accelerat.
Întrucât astfel de deduceri sunt acceptate drept cheltuieli cu impozitul pe venit, actele de reglementare fiscală reglementează strict problema eliminărilor accelerate.
Atunci când se amortizează un activ în mod accelerat, este permis unul dintre raporturile posibile de creștere a amortizării. Interzicerea introducerii mai multor coeficienți înainte de aceasta a fost conținută doar în scrisorile Ministerului Finanțelor, dar de la 1.01. În 2014, aceasta a fost înscrisă la punctul 259.3 din Codul fiscal.
Contribuabilul trebuie să indice în politica contabilă ce indicator acceptabil va fi utilizat pentru calcularea A la curs.
Principalele premise pentru utilizarea acestui tip de amortizare accelerată:
- necesitatea urgentă de a scrie rapid obiectul;
- cu încărcarea crescută a echipamentelor chiar la începutul activității;
- dacă astfel de obiecte includ: echipamente electronice, modele învechite rapid;
- atunci când reglați sarcina pe un activ non-curent;
- probleme cu fondurile de debitare.
Situații de aplicare a metodei
Lista situațiilor care permit utilizarea ratelor de amortizare accelerate:
- Condițiile unui mediu agresiv. Introducerea unui coeficient este atribuită sistemelor de operare care sunt operate în criterii de înaltă agresivitate pentru mediu. Crește coeficientul A nu mai mult de 2.
- Efectuarea lucrărilor de producție agricolă implică o depreciere accelerată a tuturor mijloacelor fixe. Creșterea coeficientului nu este mai mare de 2.
- Munca companiei în zona industrială sau turistic-recreativă dă dreptul de a utiliza coeficientul în termen de 2 la toate facilitățile de sistem de operare utilizate în lucrare.
- Pentru obiectele din bilanțul locatarului (locatarului) mijloacelor fixe - coeficientul 3.
- Cerere pentru producția de hidrocarburi în larg. Dreptul la această depreciere într-un coeficient de cel mult 3 este prevăzut pentru companiile care dețin o licență pentru această activitate și operatorii producției de petrol în larg. Această excepție se aplică echipamentelor utilizate pentru dezvoltarea unui nou câmp.
- Începând cu 1 ianuarie 2008, deprecierea de 3 ori se aplică bunurilor de alimentare cu apă și canalizare într-o listă aprobată de Cabinetul de Miniștri al Rusiei.
Codul fiscal nu interzice introducerea mai multor coeficienți pentru diferite grupuri de sisteme de operare. Aspectele privind implementarea coeficienților ar trebui indicate în politica contabilă a companiei.
Formula de calcul
În contabilitate, această metodă este denumită și metoda echilibrului redus, unde baza aplicației este valoarea reziduală a sistemului de operare, coeficientul de accelerație și termenul de utilizare (util).
Formula de amortizare accelerată este următoarea:
A = St / SPI * K,
unde A este suma deducerilor depreciere, tone;
St - valoarea reziduală a activului la începutul anului, tone;
SPI - timp de utilizare a activelor, ani;
K este coeficientul de accelerație. Valoarea maximă este 3. Pentru întreprinderile mici, cel mult 2.
coeficienţii
Coeficientul de accelerare este un indicator fix stabilit de lege, care este utilizat pentru a calcula deprecierea accelerată a activelor fixe, dacă compania are o bază.
Acest indicator a variat de la 2 la 3.
Folosind acest indicator, producătorul aplică costul deprecierii sistemului de operare în prețul final al produsului, luând în considerare înmulțirea cu acest indicator.
În cele din urmă, aceste sume sunt reflectate în costul total de producție în direcția creșterii, ceea ce ajută la compensarea costurilor echipamentelor și la reducerea plăților de impozite.
Coeficienții care cresc taxele de depreciere utilizate pe această bază pot fi maximum:
- 1.2 în cazul clădirilor și structurilor utilizate în condiții agravate;
- 1.4 în cazul clădirilor și structurilor utilizate în condiții precare și a dispozitivelor și vehiculelor de mai sus;
- 2.0 pentru utilaje și echipamente din grupele 4-6.
Ceea ce este important, coeficientul utilizat de antreprenor nu trebuie să atingă valoarea maximă specificată în actele de reglementare. Cu toate acestea, merită să ne amintim că alegerea coeficientului maxim posibil duce la reducerea maximă a perioadei de amortizare.
mijloace
Metodele de amortizare accelerate includ următoarele:
- sold redus;
- eliminări în funcție de numărul de ani de viață utilă;
- utilizarea factorilor de stimulare.
Cea din urmă metodă este cea mai frecventă.
La aplicarea primei metode, valoarea proprietății este măsurată, cu condiția ca obiectele respective să fie caracterizate prin întoarceri neuniforme pe întreaga perioadă de aplicare. Este relevant pentru instrumentele care devin rapid învechite.
Cea de-a doua metodă vă permite să scrieți complet cea mai mare parte a costului sistemului de operare în primii ani de funcționare a instalației.
Cum să accelerăm?
În această etapă, este demn de remarcat faptul că atunci când folosiți clădirea în condiții deteriorate, este implicată utilizarea acesteia sub influența constantă a apei, a vaporilor de apă, a vibrațiilor semnificative, a modificărilor bruște ale temperaturii și a altor factori care afectează accelerarea utilizării obiectului. La rândul său, utilizarea clădirilor sub influența substanțelor chimice distructive (indiferent de originea lor) este considerată slabă.
Utilizarea amortizării accelerate în leasing
Organizațiile care au un activ închiriat în propriul bilanț pot acumula A la o rată accelerată cu un coeficient de cel mult 3. Excepția face obiecte din grupele 1, 2 și 3.
Dacă obiectul este întreaga întreprindere, ca un complex material unic, deprecierea accelerată în cadrul unui contract de leasing se acumulează pe toate activele fixe, fără a se număra active care aparțin grupelor 1, 2 și 3.
Oficialii guvernamentali ai Ministerului Finanțelor din Federația Rusă indică faptul că locatorul are dreptul să continue acumularea într-un ritm accelerat, chiar dacă chiriașul s-a schimbat.
Un nou chiriaș poate utiliza creșterea valorilor în termen de 3 când primește un obiect închiriat pe care alt utilizator l-a avut înainte. Noul proprietar poate, fără ajutorul altora, să stabilească dimensiunea coeficientului, fără a se concentra pe datele din trecut.
Dacă activul închiriat este utilizat în baza unui acord încheiat înainte de 1 ianuarie 2002, amortizarea accelerată este acumulată în conformitate cu următoarele reguli:
- taxele corespund metodei utilizate la transferul dreptului de proprietate;
- acumularea se produce odată cu introducerea unui coeficient de cel mult 3;
- proprietatea amortizată neliniar ar trebui alocată unui subgrup separat.
exemplu
Compania de transport a achiziționat un SUV care va transporta membrii expediției împreună cu toate echipamentele necesare. În legătură cu scopul acestui vehicul și cu condițiile dificile de exploatare în care va fi utilizat, s-a decis creșterea ratei deprecieri folosind coeficientul maxim: 1.4. Costul inițial al mașinii a fost de 700 de tone.
Calculul amortizării lunare: 700 tone. X 20% x 1,4: 12 luni = 16,33 mii ruble.
În cazul amortizării tradiționale, anularea lunară va fi de: 700 de mii de ruble. X 20%: 12 luni = 11,66 mii ruble.
concluzie
Astfel, prin anularea amortizării prin metoda accelerată, contribuabilul reduce baza de impozitare pe proprietăți. Și întrucât, potrivit articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesară confirmarea documentară a tuturor cheltuielilor, ar trebui să luați în considerare cu atenție problema eliminării atunci când utilizați această tehnică.
