Contabilitatea și impozitarea organizațiilor non-profit

Legislația permite crearea diferitelor societăți. Cele mai multe dintre ele sunt stabilite pentru a face afaceri. Cu toate acestea, recent, organizațiile non-profit au devenit mai răspândite. Fiscalitatea și contabilitatea acestor asociații au o serie de caracteristici specifice. Vom examina în continuare în unele nuanțe.

Informații generale

Asociațiile angajate în activități de servicii comunitare sunt înregistrate ca organizații non-profit. Contabilitate și impozitare astfel de companii se desfășoară în conformitate cu reguli generale și speciale. În cele mai multe cazuri, asociațiile sunt create pentru a desfășura activități sociale semnificative, legitime. Cu toate acestea, în practică există și persoane lipsite de scrupule care stabilesc NPO-uri pentru a ascunde venitul și pentru a evita obligațiile bugetare. Activitățile acestor asociații sunt reglementate de Legea federală nr. 7 și de alte acte de reglementare. Acestea determină condițiile și regulile de lucru, procedura de înregistrare și livrarea documentației de raportare, precum și impactul carității asupra impozitării non-profitului. Trebuie spus că, indiferent de obiectivul pentru care s-a stabilit NPO, asociația este un participant complet la relațiile bugetare.

clasificare

Organizațiile non-profit sunt împărțite în următoarele tipuri:

1. Non-guvernamentale. Ei desfășoară activități pe cheltuiala proprie.
2. Stat. Astfel de ONG-uri sunt finanțate de guvern.
3. Autonom.

Codul fiscal alocă o obligație NPO-urilor să pregătească rapoarte și să furnizeze declarații cu toate deconturile privind contribuțiile la bugetele locale, federale și regionale. În plus, organizațiile trebuie să țină înregistrări și să prezinte documentație în mod comun.

Reguli speciale

Având în vedere contabilitatea și impozitarea organizațiilor fără scop lucrativ, trebuie menționat că asociațiile au dreptul să elaboreze independent formulare de raportare pe baza eșantioanelor aprobate de Ministerul Finanțelor. Documentația utilizată pentru calcularea plăților bugetare ar trebui să conțină informații despre activitatea și activitatea legală a asociației. Dacă activitatea comercială nu este desfășurată, respectiv, nu există date cu privire la aceasta, iar organizația are dreptul să nu furnizeze rapoarte despre:

1. Ajustarea capitalului.
2. Mișcarea activelor financiare.

În plus, un ONO nu poate trimite anexe la bilanț și o notă explicativă. Companiile finanțate prin buget trebuie să raporteze cu privire la utilizarea fondurilor primite. Informațiile sunt indicate în formularele aprobate de Ministerul Finanțelor. Acest document este inclus în raportarea generală. La aceasta este atașată o scrisoare, care listează titlurile transferate autorității de supraveghere.

TVA și impozit pe venit

Putem spune asta impozitarea organizatiilor non-profit orientate social pe baza acestor două plăți. Atunci când se calculează și se colectează beneficiile, se iau în considerare beneficiile legate de specificul activităților NPO. Este determinat de următoarele:

1. Obținerea unui profit nu este o prioritate. Mai mult, pentru a desfășura anumite activități, asociația trebuie să aibă o licență.
2. Organizațiile fără scop lucrativ sunt obligate să furnizeze anumite tipuri de servicii cetățenilor și persoanelor juridice sau să efectueze lucrări profitabile. Această situație este determinată de necesitatea asigurării activității de bază a asociației.În același timp, un NPO nu trece înregistrarea în statutul unei entități comerciale.

Aceste două semne determină caracteristicile impozitării organizațiilor non-profit.

Condiții pentru beneficii

Lista tipurilor de venituri care nu pot fi incluse în numărul de obiecte ale obligațiilor bugetare atunci când se utilizează fonduri așa cum se intenționează este aprobată de Ministerul Finanțelor. Impozitarea organizațiilor non-profit din Federația Rusă poate fi efectuat în astfel de condiții preferențiale, sub rezerva mai multor cerințe. Acestea sunt stabilite după standardele industriei. Există doar două cerințe:

1. Contabilitate separată a veniturilor țintă și utilizarea lor exclusiv în scopul prevăzut. La sfârșitul anului de raportare, un ONO prezintă un raport către Serviciul Fiscal Federal.
2. Ținerea evidenței nu numai a celor vizați, ci și a altor venituri.

Acestea din urmă pot fi împărțite în două tipuri:

1. Vânzarea veniturilor. NPO-ul lor primește pe baza furnizării de servicii sau de muncă.
2. Venit nefuncțional. Acestea includ fondurile pe care asociația le primește din alte surse. De exemplu, poate fi un venit din închirierea de proprietăți, amenzi și penalități pentru neplata contribuțiilor etc.

În cazul nerespectării oricăreia dintre condițiile de mai sus, un ONO pierde beneficii.

Cheltuieli și venituri

Impozitarea organizațiilor non-profit desfășurată în toate cazurile în care asociația primește venituri, făcându-și munca profitabilă. Pentru calcul, în primul rând, se determină baza. Reprezintă diferența dintre valoarea veniturilor (excluzând accizele și TVA) și costurile. Acesta din urmă ar trebui să aibă dovezi și justificări documentare. Impozitarea organizațiilor non-profit presupune atribuirea cheltuielilor:

1. Costuri salariale pentru angajați.
2. Costuri materiale.
3. Deducții de amortizare.
4. Alte cheltuieli.

Doar acele costuri care sunt indicate în documentele de raportare primare sau în alte documente (contracte, documente de plată etc.) pot fi considerate documentate, costurile sunt justificate economic atunci când sunt suportate ca parte a actelor locale de reglementare ale companiei. Astfel de costuri includ, de exemplu, cheltuielile de călătorie, combustibilul și lubrifianții, etc. După cum arată articolul 41 din Codul fiscal, numai beneficiile economice pot servi drept venit. NPO-ul său poate primi în numerar sau în natură. În consecință, dacă beneficiile venitului nu au adus, atunci nu sunt recunoscute drept venituri.

TVA

Impozitarea organizațiilor non-profit, vânzarea de produse sau furnizarea de servicii, include această deducție fără greș. Între timp, legislația prevede scutirea de TVA pentru anumite tipuri de activități. Trebuie subliniat faptul că scutirile nu sunt destinate asociației în ansamblu. Scutirea este permisă numai pentru anumite tipuri de activități ale companiei. Acestea includ toate lucrările de importanță socială. Printre aceștia, în special, este supravegherea pensionarilor și persoanelor cu dizabilități din instituțiile municipale și de stat specializate de protecție socială a populației. Între timp, prezența doar a naturii semnificative din punct de vedere social nu este suficientă pentru a scuti activitățile de la TVA. Legislația stabilește următoarele cerințe suplimentare:

1. Respectarea serviciului furnizat este stabilită de cerințele (de exemplu, locul sau condițiile de furnizare).
2. Disponibilitatea permisiunii de a desfășura activități (dacă este supusă licențierii).

Taxa vamală

Rata unei taxe nu depinde de tipul juridic al companiei, de natura tranzacției sau de alți factori. Legislația permite scutirea anumitor mărfuri de la taxe vamale. Această categorie include:

1. Produse exportate / importate ca ajutor gratuit în scopuri caritabile ale guvernelor, statelor, asociațiilor internaționale.
2. Ajutoare didactice pentru școli, instituții de învățământ preșcolar, alte instituții de învățământ, precum și pentru instituții medicale.
3. Ajutorul umanitar importat și exportat ca parte a măsurilor de eliminare a consecințelor dezastrelor naturale, catastrofelor, accidentelor.
4. Publicații tipărite legate de cultură, știință, educație.

Deducții din proprietate

Impozitarea organizațiilor non-profit include colectarea unui număr de plăți regionale. Acestea includ, în primul rând, deducerile din proprietate. Mai mult, raportarea cu privire la aceste plăți trebuie să fie transmisă de către toate ONP-urile, chiar și cele care beneficiază de beneficii. Dreptul la scutiri la plata impozitului pe proprietate ar trebui declarat după depunerea unei declarații. Costul mediu anual al dreptului de proprietate este utilizat pentru a determina valoarea plății. Pentru a-l calcula, trebuie să cunoașteți prețul rezidual al bunului (imobil și mobil). Este definit ca diferența dintre costul inițial și amortizarea acumulată în fiecare lună. Această procedură de calcul este utilizată în toate societățile, atât comerciale, cât și non-profit. NK stabilește rata de deducere din proprietate la 2,2%. Cu toate acestea, autoritățile regionale o pot reduce.

Caracteristici beneficii

Impozitarea organizațiilor non-profit Se realizează conform diferitelor reguli, în funcție de natura reliefului prevăzut de lege. Pe această bază, este posibil să împărțiți NPO în 3 grupuri:

1. Asociațiile care au un drept necondiționat de a beneficia de beneficii pe o perioadă nedeterminată. Acestea includ instituții științifice de stat, societăți religioase, o entitate juridică care deține monumente culturale și istorice, agenții implicate în sfera criminală-executivă.
2. Asociații care utilizează beneficii condiționale. Acestea pot fi scutite de obligația de deducere a impozitului pe proprietate la apariția mai multor circumstanțe. Acest grup include societățile de persoane cu dizabilități, în care numărul persoanelor cu dizabilități este de cel puțin 80%, precum și alte societăți, care includ cel puțin 50% dintre angajații cu dizabilități.
3. Asociațiile private de dreptul de a primi beneficii. Acest grup include organizații autonome fără scop lucrativ, parteneriate non-profit, departamente și diverse fonduri (cu excepția celor publice).

Plata transportului

Sistemul fiscal pentru organizațiile non-profit prevede obligația de a face aceste deducții în conformitate cu regulile generale. Asociațiile trebuie să trimită plăți către bugetul regional pentru orice vehicule înmatriculate în conformitate cu procedura stabilită și care au dreptul legal la acestea (în management operațional, proprietate, gestiune economică). În acest caz, nu este vorba doar de mașini, ci și de aeronave, nave nautice, snowmobile și alte vehicule.

Deducții funciare

Acestea sunt clasificate drept impozite locale. Obligația de deducere a acestor plăți este stabilită pentru NPO-uri care au terenuri în proprietatea lor, posesie pe viață și utilizare nelimitată. În ultimul caz, loturile sunt transferate către întreprinderi municipale și de stat, autorități de stat, structuri de autoguvernare teritoriale, precum și departamente de stat. Cota impozitului funciar este de 1,5% din valoarea cadastrală a alocării. Legislația permite o scutire necondiționată de la obligația de a o plăti pentru:

1. Societățile de persoane cu dizabilități, dacă acționează ca unici proprietari ai terenului și cel puțin 80% dintre persoanele cu dizabilități participă la acestea.
2. Asociații religioase.
3. Instituții penitenciare.

Organizațiile bugetare care operează în domeniul culturii, sportului, artei, cinematografiei, asistenței medicale și educației nu sunt eligibile pentru beneficii. Anumite scutiri pentru acestea pot prevedea autorităților locale.

STS pentru NPO

Sistemul fiscal simplificat pentru non-profit prevede eliberarea asociațiilor de obligația de a aduce o serie de contribuții bugetare. În special, avantajele se aplică plăților din venituri și bunuri, precum și TVA.În același timp, compania va trebui să transfere impozitul unic prevăzut de sistemul fiscal simplificat. Asociația poate alege una dintre cele două opțiuni înscrise în Codul fiscal. Deci, pentru tarifele NPO sunt furnizate:

1. 6% la alegerea tipului de impozitare „venit”. Deducerile se fac din orice venit recunoscut ca beneficiu economic conform Codului Fiscal.
2. 15% la alegerea tipului de impozitare „venituri minus cheltuieli”. În consecință, cheltuielile sunt deduse din încasări, iar deducerile sunt făcute din diferență. În cazul absenței sale (sau în cazul în care costurile depășesc venitul), impozitul se plătește cu o rată minimă de 1%.

Punct important

În practică, se pune adesea întrebarea: este prevăzută impozitarea donațiilor către organizații non-profit? Până la urmă, de fapt, sunt venituri. Între timp, aceste venituri sunt recunoscute drept fonduri alocate. Prin urmare, impozitarea donațiilor către organizații non-profit nu sunt furnizate. Pentru toate veniturile alocate, ar trebui să fie afișate veniturile și cheltuielile. De asemenea, este de remarcat faptul că nu este furnizat impozitare:

• taxe de membru ale organizațiilor non-profit;
• subvenții;
• subvenții direcționate;
• fonduri transferate de fondatori.

Când se utilizează sistemul fiscal simplificat, șeful asociației poate menține independent documente contabile.

Organizație autonomă nonprofit: impozitare

Înainte de a lua în considerare specificul acumulării și plății fondurilor către buget, este necesar să înțelegeți ce este ANO. O organizație înființată în mod voluntar este recunoscută ca fiind autonomă. De regulă, astfel de asociații sunt create pentru a oferi diverse servicii în domeniile culturii, științei, sportului, asistenței medicale ș.a. Societatea poate fi înființată atât de cetățeni, cât și de persoane juridice. Mai mult, cota fiecărui participant în capital nu poate depăși 1/4. Fondatorii își transferă proprietatea către asociație în mod irevocabil. În practică, se ridică cel mai adesea întrebarea: o STS poate fi aplicată de o organizație autonomă non-profit? Impozitarea simplificată este într-adevăr prevăzută de lege. Aceleași reguli se aplică pentru ANO-uri ca și pentru alte asociații. Cu alte cuvinte, conducerea companiei poate alege cea mai potrivită rată (6% sau 15%). În același timp, este important să calculăm cu exactitate componenta economică care va fi supusă impozitării.

exemplu

Luați în considerare schema de calcul a impozitului pe sistemul fiscal simplificat pentru o asociație condiționată, care a primit un profit de 485 mii de ruble. și a cheltuit 415 mii de ruble. În primul rând, determinăm valoarea deducerilor în proporție de 6%. Pentru a face acest lucru, înmulțiți veniturile cu tariful:

485.000 x 6% = 29.100.

Acum vom calcula cu o rată de 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

În consecință, din calcule este clar ce tip de impozitare este benefic pentru combinare. Nu trebuie să uităm că alegerea se face în dependență strictă de specificul societății. Nu întotdeauna calculul, rentabil pentru o organizație, va fi eficient pentru alta.

UTII

Acest tip de impozitare poate fi utilizat și de o organizație autonomă. Suma deducției este determinată de formula:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, în care:

1. P - cantitatea fizică stabilită pentru un tip specific de activitate, în funcție de zona de lucru, numărul de angajați etc.
2. B - nivelul de bază al venitului stabilit la nivel de stat pentru un anumit tip de activitate prestat de asociație.
3. KD - coeficient-deflator. Acesta este stabilit anual de către Guvern și ia în considerare o serie de indicatori.
4. KK - factor de corecție. Este asigurat local.

Pentru calcul, este necesar să se țină seama de specificul asociației, de criteriile aprobate de autorități.

Termenele de depunere a documentelor

În ceea ce privește orice alte companii, a fost stabilită obligația pentru organizațiile naționale de a furniza rapoarte în timp util autorităților de reglementare cu privire la toate impozitele. Totodată, pentru fiecare deducție, este prevăzut termenul propriu pentru depunerea unei declarații. Luați în considerare anumite perioade:

1. Raport fiscal unificat.Este asigurat de către plătitorii care desfășoară activități care nu conduc la circulația banilor în conturile bancare sau la casieria și nu au obiecte de impozitare pentru deducerile corespunzătoare.
2. Raport TVA. Acesta este închiriat trimestrial până în a 25-a zi a primei luni următoare trimestrului finalizat.
3. Declarație de impozit pe venit. Acesta este trimis numai de către entități cu obligația de a plăti o astfel de taxă. Raportarea este furnizată până la 28 martie a perioadei următoare anului de raportare.
4. Declarație de impozit unic pe sistemul fiscal simplificat. Se predă până la 31 martie a perioadei următoare celei completate.

Specificul tranziției la sistemul fiscal simplificat

O organizație non-profit are dreptul să înceapă să utilizeze un sistem de impozitare simplificat, sub rezerva mai multor condiții:

1. Venitul ei timp de 9 luni. nu a depășit 45 de milioane de ruble. Această sumă este determinată pentru anul în care asociația depune o cerere.
2. Numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane.
3. Asociația nu are sucursale.
4. Valoarea reziduală a activelor nu este mai mare de 100 de milioane de ruble.
5. NPO nu produce bunuri accizabile.

Tranziția la sistemul fiscal simplificat este permisă de la 1 ianuarie a anului viitor. Notificarea către Serviciul Fiscal Federal trebuie trimisă înainte de 31 decembrie a perioadei curente. Experții nu recomandă să te grăbești cu trecerea la sistemul fiscal simplificat, cu excepția cazului în care există o nevoie urgentă de unificare.