Conceptele de „rezident” și „nerezident” sunt destul de frecvente în practica problemelor de impozitare și în alte domenii de activitate, de exemplu, în operațiunile bancare atunci când se transferă fonduri în conturi în străinătate. În acest sens, cunoașterea informațiilor despre diferența conceptelor de „rezident” și „nerezident” este foarte importantă pentru multe persoane fizice și juridice. Luați în considerare subtilitățile definiției acestor termeni și diferențele lor unele de altele în materialele acestui articol.
Conceptele
Termenul se referă la cetățenie. Principalul lucru de menționat este că, dacă un rezident este neapărat cetățean al unei țări, atunci un nerezident nu este neapărat cetățean străin.
Ideea generală a rezidentului: aceasta se referă la o persoană juridică sau la o persoană care este înregistrată în țară, este posibilă aplicarea completă a legislației locale.
Nerezidenții includ acele persoane juridice sau persoane fizice care își desfășoară activitatea într-o țară, dar au o înregistrare și un loc de reședință în alta.
Statutul de rezident este format sub influența următoarelor principii de rezidență fiscală:
- cantitatea de timp petrecută în țară;
- prezență regulată în țară (eventual cu călătorii scurte);
- prezența sau absența unui permis de ședere, precum și a unei vize speciale (muncă sau studiu).
Factorii enumerați mai sus sunt caracteristici nu numai pentru țara noastră, ci și pentru majoritatea țărilor străine.
Principalele documente legislative la care se poate face referire la determinarea statutului unui cetățean sunt:
- Nr. 173-ФЗ În ceea ce privește Regulamentul valutar, cea mai recentă modificare de la 08/03/2018 Nr. 293-ФЗ.
- Codul fiscal al Federației Ruse (art. 207), ultima revizuire din 04.03.2017 nr. 58-FZ.
Ce spune legislația valutară?
Aceste concepte sunt considerate suficient de detaliate în legislația noastră. Cu toate acestea, acestea au o interpretare ușor diferită, chiar și în rândul actelor juridice ruse. Deci, unghiuri de vedere ușor diferite cu privire la acești termeni oferă legi valutare și fiscale.
Dacă luăm legea Federației Ruse „Cu privire la reglementarea valutară și controlul monedei” nr. 177-FZ, atunci, în conformitate cu acest act de reglementare, următoarele categorii sunt identificate ca rezidenți:
- cetățeni oficiali ai Federației Ruse, cu excepția celor care locuiesc definitiv în țări străine;
- reprezentanți străini ai altor țări și persoane care nu au cetățenie în Federația Rusă, dar locuiesc permanent pe teritoriul Federației Ruse.
În alte cazuri, o persoană este recunoscută ca nerezidentă.
În conformitate cu statutul identificat, diverse condiții și cerințe se vor aplica unei persoane atunci când face tranzacții pe teritoriul statului Federației Ruse, de exemplu, atunci când deschide și întreține conturi bancare, efectuează tranzacții valutare, face transferuri de bani etc.
Iată documentele necesare pentru a dovedi statutul valutar al nerezidentului:
- o copie a pașaportului cu datele de trecere a frontierelor Federației Ruse;
- o copie a permisului de ședere, a studentului sau a vizei de muncă, care pot confirma faptul unui cetățean care locuiește în străinătate.
Fiind cetățeni obișnuiți ai Federației Ruse și ne confruntând cu necesitatea de a efectua operațiuni pe conturi în valută, este posibil să nu ne intereseze aceste aspecte legale. Dar, de îndată ce apar întrebări cu privire la efectuarea tranzacțiilor valutare din orice motiv, ar trebui să fim atenți la faptul că, în calitate de rezident al Federației Ruse, o persoană are dreptul să transfere valorile valutare altor persoane, pentru a avea conturi în valută.Dar, cu statutul de nerezident al Federației Ruse, un astfel de drept este absent, deoarece toate conturile deschise intră sub jurisdicția unei instituții bancare, inclusiv la transferul de valută. Banca trebuie să fie autorizată exclusiv de Banca Centrală a Federației Ruse.
esență
Termenul „reședință fiscală a Federației Ruse” se referă la apartenența unei companii sau a unei persoane la sistemul fiscal al statului rus. Totodată, rezidentul este responsabil pentru plățile fiscale către stat, adică este obligat să declare toate veniturile primite. Orice persoană poate primi statut, indiferent de cetățenie sau afiliere.
Esența principală a acestui concept este că nu numai cetățenii, ci și persoanele care trăiesc sau desfășoară activități comerciale, se raportează la legile fiscale ale unei anumite țări.
Astfel de tendințe sunt destul de pronunțate în țările din vestul Europei. Milioane de nerezidenți trăiesc pe teritoriul acestor state permanent sau temporar. Majoritatea dintre ei cu cetățenie diferită sunt supuse pe deplin regulilor fiscale ale unei anumite țări. Trebuie menționat că în Europa de Vest sistemul de acorduri internaționale care reglementează sfera de impozitare este bine dezvoltat.
Caracteristicile rezidenței în dreptul fiscal
Dacă luăm Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci conceptele studiate sunt clar delimitate în art. 207. În temeiul acestui articol al legii, noțiunea de rezident include:
- Cetățeni ai Federației Ruse, cetățeni străini cu lipsă de cetățenie care au trăit în Federația Rusă cel puțin 183 de zile, adică aproape șase luni.
- Persoanele responsabile pentru serviciul militar, precum și oficialii guvernamentali, chiar și atunci când se află în afara Federației Ruse în cazul unei călătorii de afaceri.
Nerezidenții țării includ toate celelalte categorii de cetățeni, în special cei care stau pe teritoriul său mai puțin de 6 luni.
Dacă un străin se află în Rusia, atunci poate fi nerezident în conformitate cu legislația valutară și rezident în conformitate cu legea fiscală.
Principalele responsabilități legate de reședința fiscală a persoanelor din Federația Rusă:
- informează autoritățile despre deschiderea de noi conturi în străinătate;
- informează inspectoratul despre operațiunile desfășurate în aceste conturi.
Diferențe identificate între legile fiscale și valutare
Pe baza informațiilor de mai sus, se pot trage concluzii cu privire la diferențele care sunt afișate în tabelul de mai jos.
| Dreptul fiscal | Legislația valutară |
| Orice persoană fizică sau juridică cu o ședere în țară mai mare de 183 de zile poate acționa ca rezident în domeniul impozitelor | Un rezident nu poate fi decât un cetățean al Federației Ruse, un străin, o persoană cu lipsa cetățeniei care a primit permis de ședere |
| Statutul de rezident se pierde în absența unui cetățean în țară mai mult de 6 luni. într-un an (cu excepția călătoriilor de afaceri, călătoriilor la studiu sau tratament) | Statutul de rezident se pierde atunci când stai pe teritoriul unui stat străin timp de 1 an sau mai mult, indiferent de motive |
| Străinii devin rezidenți după ce au trăit în țară mai mult de șase luni | Străinii devin rezidenți după obținerea permisului de ședere |
Modificări ale legislației din 2018
Notăm modificările legislative actuale: până în 2018, acei cetățeni și persoane care au fost peste 1 an în străinătate au fost considerate nerezidenți în monedă. Cu toate acestea, la trecerea frontierelor Federației Ruse (chiar și pentru o zi), au devenit rezidenți ai monedei. Modificările au avut loc la 1 ianuarie 2018, când, potrivit noii legi, toți cetățenii Rusiei (indiferent de perioada în care au fost în altă țară) sunt considerați rezidenți ai monedei.
Rețineți particularitatea acestei situații: persoanele fizice - cetățenii Federației Ruse care locuiesc în străinătate mai mult de 183 de zile, pe tot parcursul anului au posibilitatea de a fi scutiți de restricțiile privind legislația valutară. Mai mult, aceștia sunt obligați să informeze organul fiscal cu privire la disponibilitatea conturilor la bănci străine.
Se poate concluziona că conceptele unui rezident în legile valutare și fiscale au devenit foarte apropiate și au mai puține diferențe.
Cum privește statul însuși problema stării?
Statul Federației Ruse împărtășește statutul fiscal al cetățenilor după cum urmează:
- Cetățenii Federației Ruse sunt rezidenți ai Federației Ruse, cu excepția situațiilor dovedite ale reședinței lor în țară mai puțin de șase luni (183 zile).
- Când se iau în considerare cetățenii străini, situația este contrară: toți sunt considerați nerezidenți, cu excepția celor care dovedesc contrariul prin furnizarea de dovezi privind reședința lor în Federația Rusă mai mult de 183 de zile. Adică doar documentele (permisul de ședere, de exemplu) nu sunt suficiente. Este necesar să demonstrați faptul că vă aflați reședința în Federația Rusă mai mult de șase luni.
Compararea stării rezumate
Rezumând toate caracteristicile de mai sus, vom compila un tabel final care oferă o idee despre modul în care statutul de rezident și nerezident diferă în conformitate cu legile noastre.
| Legislația valutară | Dreptul fiscal |
| Rezidenții sunt cetățeni ai Federației Ruse, cu excepția celor care stau în țară mai puțin de 183 de zile; Străinii care se află în mod constant în Federația Rusă au permis de ședere. | Reședința fiscală a Rusiei sunt toți cetățenii Federației Ruse, străinii care stau permanent pe teritoriul Rusiei mai mult de 183 de zile (termenul poate fi întrerupt); persoane care sunt absente pe teritoriul Federației Ruse, dar care efectuează servicii militare sau de stat în călătorii de afaceri în străinătate |
Drept urmare, legea fiscală nu contează ce cetățenie este persoana respectivă. Baza acesteia este perioada (perioada) de ședere în țara noastră.
Beneficiile statutului de rezident:
- eliminarea gratuită a fondurilor valutare;
- posibilitatea de a da, testamente, achiziție de fonduri în valută.
Dezavantaje ale statutului de rezident:
- necesitatea de a furniza în permanență informații biroului fiscal privind deschiderea conturilor și desfășurarea tranzacțiilor asupra acestora.
Avantajele statutului de nerezident:
- nu este necesar să furnizați rapoarte autorităților fiscale despre deschiderea conturilor și desfășurarea tranzacțiilor asupra acestora.
Dezavantaje ale statutului de nerezident:
- gestionarea monedei este limitată la lista băncilor disponibile;
- lista băncilor este în continuă revizuire;
- creșterea cotei de impozitare;
- dificultate în efectuarea unui număr de tranzacții financiare.
drepturile
După analizarea conceptelor, este necesar să apelăm la întrebări privind studiul drepturilor acestor categorii de cetățeni.
Locuitorii ca participanți la tranzacțiile valutare au următoarele drepturi:
- capacitatea de a deschide conturi bancare în valută;
- efectuarea diferitelor tranzacții valutare pe conturi deschise anterior cu bănci;
- efectuează tranzacții în monedă pentru acele conturi care sunt deschise cu bănci străine în afara Federației Ruse;
- Decontați în monedă străină orice orientare (rata de conversie este determinată de banca clientului, indiferent de moneda în care este deschis contul).
Spre deosebire de rezidenți, nerezidenții pot distinge următoarele drepturi atunci când efectuează tranzacții valutare:
- Deschideți diverse conturi în valută străină cu băncile, precum și efectuați tranzacții în monedă națională.
- Posibilitatea de a transfera monedă dintr-un cont cu o bancă a Federației Ruse către o bancă străină, fără restricții.
- Fără restricții privind transferurile către bănci străine.
- Posibilitatea de a credita titluri din conturi speciale cu permisiunea Băncii Centrale a Federației Ruse.
În FZ-173, au fost prevăzute situații legate de dreptul specificat în primul paragraf. Cu toate acestea, există restricții pe lista acestor bănci. Printre ele pot fi doar cele autorizate de Banca Centrală a Federației Ruse să efectueze astfel de operațiuni. Din când în când, lista este revizuită la nivel legislativ.
Pentru a deschide un cont, un nerezident aplică regulile prevăzute la art. 846 din Codul civil al Federației Ruse. Documentația de deschidere este similară cu cea pentru rezidenți.
Pachetul de documente pentru a primi un certificat de rezidență fiscală este format din următoarea listă:
- formular de cerere completat;
- pașaport;
- card de migrare cu data specificată;
- un document care oferă permisiunea de ședere în țară;
- un document care acordă permisiunea Băncii Centrale a Federației Ruse de a deschide un cont bancar.
Certificat ca document principal
Un certificat de rezidență fiscală este un document foarte important care este necesar pentru aplicarea acordurilor internaționale pentru a evita dubla impunere. Pentru ce este această lucrare?
Certificatul de rezidență fiscală al Federației Ruse este un document care confirmă amplasarea permanentă a unei persoane în scopuri fiscale. Poate avea nume și caracteristici diferite.
Principalele cazuri în care pot fi solicitate dovezi documentare privind reședința fiscală a unei persoane sau organizații sunt următoarele:
- nevoia de a utiliza beneficii pentru veniturile plătite unui străin;
- determinarea cuantumului obligațiilor fiscale ale unei persoane dintr-o anumită țară;
- necesitatea aprobării statutului de rezident fiscal al statului în alte scopuri.
Caracteristici ale impozitării
Diferențierea categoriilor de persoane în rezidenți și nerezidenți are anumite consecințe în domeniul impozitării la rate.
Subliniem încă o dată că, în conformitate cu legile fiscale actuale:
- rezident fiscal este cetățean al Federației Ruse;
- nerezidenții și cetățenii străini sunt persoane care se află în țara noastră mai mult de 183 de zile.
Dacă aveți un permis de ședere, este prea devreme să vorbim despre statutul de rezident fiscal.
Tabelul prezintă informații despre cotele de impozitare pentru categoria studiată.
| Rata fixă legală (pe salarii și alte venituri) | 13% din venituri |
| Dacă persoana fizică rezidentă a primit beneficii, cum ar fi un câștig și o altă sursă | până la 30% |
| Un străin recunoscut ca rezident al Federației Ruse | 13% din venituri |
În ceea ce privește nerezidenții pe teritoriul Federației Ruse, acestea au propriile lor reguli de impozitare reflectate în tabelul de mai jos.
| Există cazuri în care rata este mai mică decât cea a rezidenților | O astfel de cerință este tipică pentru cei care lucrează la un brevet în țara noastră, pentru specialiștii cu un profil mai larg, cetățeni ai EAEU. Rata aplicabilă 9% |
| În cazul dividendelor din Rusia | Rata de 15% |
| Alte situații | Rata de 15% |
| Pentru profesioniști de înaltă calificare | Rata 13% |
Trebuie amintit faptul că reședința fiscală trebuie confirmată astfel încât SB să nu aibă motive suplimentare de inspecție.
Caracteristici pentru determinarea statutului persoanelor juridice
Determinarea statutului unui rezident sau nerezident devine un element de activitate deosebit de important pentru persoanele juridice.
Acestea din urmă includ o organizație înregistrată legal în legislația în vigoare, care are propria proprietate și răspunde pentru obligațiile care îi revin cu contrapartidele.
Starea de rezidență fiscală a organizațiilor este foarte importantă pentru acestea, deoarece predetermină regulile prin care vor plăti impozitele, ține evidența plăților.
Dacă vorbim despre alegerea statutului pentru o persoană juridică, trebuie menționat că, în cazul încredințării statutului de nerezident, compania va trebui să plătească taxe numai în cuantumul cotei de profit care a fost primit ca urmare a funcționării activelor în Rusia, cealaltă parte trece la vistieria altor state. Dacă vorbim despre statutul de rezident pentru o persoană juridică, atunci în această situație, compania trebuie să informeze inspectoratul despre suma tuturor veniturilor sale, toate taxele de la care trec la trezoreria Federației Ruse.
Rezidența fiscală a persoanelor juridice înseamnă:
- să fie înregistrat în Federația Rusă;
- să fie un străin care a încheiat un acord cu alte țări privind dobândirea statutului de rezident;
- să fie o persoană străină, dar administrată de pe teritoriul Federației Ruse.
Persoană juridică, dacă este nerezidentă:
- deschis într-un stat străin și funcționează conform legilor acelui stat, dar are sucursale în țara noastră;
- dacă este localizat în străinătate.
Faptul locului de înregistrare al companiei și al țării în care se desfășoară activitățile sale este o confirmare a rezidenței fiscale.
Trebuie menționat că principalul factor care afectează momentul determinării statutului nu este cetățenia Federației Ruse, ci timpul petrecut pe teritoriul țării noastre.
Cipru rezidență fiscală
Legea privind impozitul pe venit din Cipru a fost modificată. Acum, o persoană care nu stă în țara sa mai mult de 183 de zile într-un an fiscal și nu este rezident fiscal într-un alt stat poate fi considerată rezidentă fiscală din Cipru, cu respectarea următoarelor condiții:
- stai pe teritoriul statului mai mult de 60 de zile;
- desfășurarea oricărei activități pe teritoriul Ciprului;
- Reședința permanentă pe insulă, care poate aparține sau poate fi închiriată.
