Ce este TVA și cine îl plătește? Procedura de calcul a TVA. TVA pentru servicii

Astăzi, fiecare cumpărător care achiziționează un produs într-un magazin se confruntă cu acronimul TVA - este întotdeauna indicat pe cec. Cu toate acestea, în ciuda popularității mari a acestei taxe, nu mulți cumpărători înțeleg ce este TVA și cine îl plătește. Dacă vă uitați în director, atunci va fi dată o definiție: „taxa pe valoarea adăugată”, dar acest lucru nu dezvăluie esența. Prin urmare, să încercăm să analizăm acest subiect de la A la Z.

Deci, am definit care este TVA-ul. Cine o plătește? În primul rând, întreprinderile care vând mărfuri mai scumpe decât costul produsului. În acest caz, impozitul va fi calculat din diferența dintre costul mărfurilor vândute și prețul vânzării sale. Cu alte cuvinte: vânzătorii plătesc TVA din profiturile lor. Acest lucru este în teorie.

Un pic de istorie

Prescurtarea TVA a apărut în anii 20 ai secolului XX. Atunci a apărut TVA în loc de impozitul pe vânzări. În conformitate cu noua lege, vânzătorii au fost scutiți de la plata impozitelor multiple și similare, dar în Rusia a început să funcționeze în 1992.

Astăzi, rata este de 18% la majoritatea mărfurilor produse, însă există categorii de produse în care TVA pentru mărfuri este de doar 10%. Aceasta se aplică produselor medicale și pentru copii, precum și părților alimentare. Dacă produsele sunt exportate în străinătate, atunci acestea nu sunt impozitate.

Ce este TVA și cine îl plătește?

Având în vedere cele de mai sus, putem trage următoarea concluzie. TVA pentru servicii și bunuri este plătit de producătorul sau compania care furnizează serviciile. Dar, de fapt, impozitul cade pe umerii cumpărătorilor obișnuiți. Desigur, TVA-ul este calculat la vânzător, iar cumpărătorul nu prezintă rapoarte la impozit, dar de fapt el face plata. Vă puteți certa cu acest lucru, deoarece vânzătorul plătește legal impozitul, dar, de fapt, faceți acest lucru cumpărând produse din magazine.

Procedura de calcul a TVA

Atunci când o companie comandă materii prime de la alta pentru producerea unui produs, prima plătește o anumită sumă de bani. Această sumă este impozitată.

Ulterior, se va rezolva întrebarea cu privire la costul mărfurilor fabricate. Acest cost este determinat de mulți factori. Unul dintre ele este costul de producție fără TVA. Valoarea impozitului în această etapă este, de asemenea, calculată, însă se trece la un credit fiscal.

Apoi se calculează costul final al produsului, conform căruia acesta va fi disponibil în magazine cumpărătorului. În această etapă, se va forma prețul final al mărfurilor: costul materialelor + profitul potențial din vânzări + accize, etc. În ceea ce privește calculul TVA, această taxă trece și la costul final. Producătorii și vânzătorii o iau în calcul în cost, dar cumpărătorul îl plătește.

După ce mărfurile au fost vândute și compania a primit banii, începe calculul valorii profitului, din care se scade 18% din impozitul pe care cumpărătorii l-au plătit. Acesta este aproximativ aspectul formulei TVA condiționate. Suma finală a tuturor impozitelor pe mărfurile vândute de o companie se numește datorie fiscală.

Exemplu de calcul

Pentru a înțelege mai detaliat ce este TVA și cine o plătește, să examinăm un exemplu simplu.

Imaginează-ți că ai decis să vinzi încălțăminte de iarnă. Primul pas este găsirea unui furnizor en-gros. De exemplu, ați cheltuit 100 de mii de ruble pentru achiziționarea de bunuri, în timp ce cumpărați 10 unități de produse. Adică, o pereche de cizme costă 10 mii de ruble. În acest caz, prețul mărfurilor achiziționate de la furnizor include deja impozitul de 18%. Această taxă a fost plătită de furnizor și noi la momentul achiziției.Această sumă de 18%, pe care am plătit-o în plus pentru impozit, în viitor trebuie calculată ca taxă de intrare. Atunci când cumpărăm bunuri pentru vânzare ulterioară, trebuie să demonstrăm că cu o achiziție în vrac am plătit deja TVA. Ca dovadă pentru impozit, este necesară prezentarea unei facturi, facturi sau cecuri, ceea ce va indica faptul că TVA pentru mărfuri a fost deja plătită.

Atunci când formăm prețul final de vânzare în magazin, trebuie să deducem taxa din produsele cumpărate. Din acest preț în viitor și trebuie să calculați impozitul. În faza finală, când se va forma prețul final ținând cont de profitul potențial, trebuie să se adauge 18% din impozit, care va fi alocat cumpărătorului, la suma primită.

formulă

Denumim suma cunoscută prin scrisoarea K. Trebuie să calculăm din aceasta valoarea TVA 18%. Aceasta înseamnă că formula noastră TVA va arăta astfel:

TVA = K * 18/100

Cu condiția ca banii cheltuiți să fie egali cu 100 de mii de ruble, TVA va fi egală cu 18 000 de ruble (aceasta este de 18%).

Pentru a calcula suma cu TVA la acest rezultat este necesar să adăugăm suma cunoscută nouă - 100 000 de ruble. Aceasta înseamnă că suma cu TVA va fi egală cu 118.000 de ruble.

Calcularea sumei fără TVA

Acum că știm suma cu impozitul (Kn), putem calcula K fără ea. Mai întâi, reamintiți formula pentru calcularea sumei cu TVA - de la aceasta puteți obține formula pentru calcularea sumei fără TVA.

Kn = K + M * K, unde M = 18/100

O altă variantă a formulei este posibilă și: Kn = K * (1 + M).

Din această formulă este ușor de scăzut valoarea de care avem nevoie K. Formula va arăta astfel:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Acum știți ce este TVA și cum să îl calculați.

De remarcat este faptul că lucrul cu formule este foarte problematic, iar pentru a simplifica calculul, există calculatoare speciale, inclusiv online. Cu ajutorul lor, puteți calcula cu exactitate taxa, introducând pur și simplu parametrii cunoscuți inițial. Iată aproximativ procedura de calcul a TVA.

Tipuri de impozite

Există 3 criterii conform cărora se realizează procedura de calcul a TVA:

1. Rata zero. Impozitul nu se percepe la vânzarea mărfurilor spațiale, precum și la exportul de mărfuri, în timpul transportului de petrol și gaze și la exportul de metale prețioase. Există o listă completă a mărfurilor care intră sub cota zero de TVA - sunt descrise la articolul 164 din Codul fiscal.
2. Rata de 10%. Se aplică vânzării de alimente (legume, lapte, carne etc.). Acest lucru este valabil și pentru produsele pentru copii, medicamente și literatură științifică.
3. TVA 18%. Aceasta este cea mai comună taxă, sub care intră absolut toate bunurile care nu sunt incluse în primele două categorii.

Rețineți că TVA este percepută nu numai la vânzările directe de mărfuri, ci și la importul oricărui produs pe teritoriul Federației Ruse. Lucrările asociate cu construcția de clădiri, în care nu este încheiat un contract de construcție, sunt de asemenea supuse acestei taxe.

Procese care nu sunt impozitate

TVA pentru servicii nu este întotdeauna cazul. De exemplu, atunci când prestați lucrări către întreprinderile de stat care vor fi desfășurate în sfera de aplicare a responsabilităților lor, impozitul nu este perceput. De asemenea, nu este taxat pentru investiții, pentru furnizarea de fonduri companiilor fără scop lucrativ și pentru achiziționarea și dezvoltarea întreprinderilor de stat.

calcul

Există două opțiuni conform cărora TVA poate fi calculată:

1. Scadere. Întreaga sumă de venituri este impozitată, iar impozitul plătit la momentul achiziției materiei prime este dedus din suma primită.
2. Adăugarea. Când valoarea impozitului este suma valorilor adăugate ale fiecărui tip de produs vândut

Cel mai adesea, prima metodă de calcul al TVA este utilizată datorită simplității sale. Cert este că păstrarea unei înregistrări separate pentru fiecare tip de produs vândut este destul de dificilă, deși uneori doar această metodă este potrivită pentru unele companii datorită specificului muncii.

raportare

Deci, deja ne-am dat seama ce este TVA și cine îl plătește.Acum puteți vorbi despre ce fel de raportare trebuie să furnizați impozitul.

Raportarea trebuie furnizată în fiecare trimestru și este completată într-un formular special. În același timp, termenele de raportare sunt stricte - până la data de 25 a lunii următoare. În caz de întârzieri, compania se poate confrunta cu amenzi.

De asemenea, puteți trimite raportări prin poștă. Dar trebuie avut în vedere faptul că, în acest caz, data raportării va fi numărul care este înscris în scrisoarea înregistrată.

De exemplu, dacă ați trimis o scrisoare recomandată în data de 20, iar aceasta a ajuns la impozit pe 28, atunci nu va exista nicio penalizare, deoarece ștampila va arăta pe data de 20.

Deducții fiscale

Deducțiile fiscale reprezintă valoarea plăților care au fost depuse pentru plată de către furnizor și pentru care valoarea taxei a fost deja percepută. Tot aici, există reguli pe care întreprinderile trebuie să le respecte. Suma TVA poate fi deductibilă numai dacă sunt îndeplinite trei condiții:

1. Produsele cumpărate spre vânzare erau deja supuse TVA.
2. Materiile prime sau produsele primite au trecut în contabilitate.
3. Compania are toată documentația primară, iar factura este emisă în conformitate cu toate regulile.

Dacă aceste condiții sunt îndeplinite de companie, atunci după perioada de impozitare, compania poate deduce valoarea TVA, dar numai dacă produsele sunt deja impozitate cu TVA.

Ce este o factură?

Acest document conține informații despre prețul bunurilor fără TVA și costul total inclusiv TVA. Acest document trebuie furnizat de furnizor și trebuie să fie depus la un registru special și menționat în cartea de vânzări.

Principala dificultate în păstrarea unei facturi constă în faptul că obligația de a o emite este atribuită într-o măsură mai mare contrapartidei cu care contribuie contribuabilul. Și dacă completează ceva incorect, atunci inspectorul în timpul auditului poate anula deducerile și, în plus, percepe TVA. Prin urmare, o eroare de contrapartidă poate duce la risipă suplimentară pentru contribuabil. Deci, trebuie să solicitați completarea corectă a documentelor de la furnizor.

concluzie

Deci, principalele concluzii care trebuie trase din acest articol:

1. Cumpărătorul plătește TVA în practică, deși în teorie se presupune că acesta revine vânzătorului.
2. Este destul de dificil să calculăm TVA fără instrumente specializate. Prin urmare, în mod ideal, merită să folosiți calculatoare pentru calcularea corectă a impozitului și să mențineți o bază de TVA. Dar principiul calculului trebuie înțeles.
3. Unele servicii nu sunt supuse TVA. De asemenea, nu se percepe impozit pe exportul de mărfuri.
4. În funcție de produsele vândute, valoarea impozitului poate fi diferită. De exemplu, atunci când vindeți droguri și produse alimentare, TVA este de doar 10%.
5. Raportarea este cea mai importantă etapă de cooperare cu biroul fiscal. Raportarea este necesară înainte de a 25-a zi a lunii. În caz contrar, amenzile nu pot fi evitate. Atunci când trimiteți o scrisoare prin poștă, nu trebuie să vă faceți griji cu privire la scrisoarea care soseste la biroul fiscal după a 25-a zi, deoarece în acest caz se ține cont de momentul trimiterii scrisorii înregistrate pe ștampilă.
6. Atunci când colaborezi cu o contrapartidă care îți va furniza produse, solicită-i să completeze o factură în timp util și corect. Dacă se fac greșeli, inspectorul fiscal are dreptul să perceapă TVA suplimentară.
7. Toate materiile prime achiziționate pentru vânzarea ulterioară trebuie să fie „conduse” prin contabilitate și să emită corect factura. Astfel, puteți obține o deducere fiscală.

Acum ne este mai mult sau mai puțin clar de unde provine această taxă, cum se întocmește și, în general, cine ar trebui să plătească TVA. Desigur, totul este descris aici destul de superficial și primitiv, iar subiectul taxei pe valoarea adăugată în sine este mai extins și mai complex, iar acum este aproape imposibil de prezentat toate nuanțele.