Costurile care sunt suportate la calcularea impozitului pe venit ar trebui justificate economic, precum și documentate. Cheltuielile destinate mașinilor nu fac excepție. Cu toate acestea, dacă, pe lângă scopurile oficiale, vehiculele sunt utilizate pentru nevoi personale sau transportul personal este utilizat în scopuri oficiale, pot apărea dificultăți în ceea ce privește contabilitatea fiscală. De exemplu, întrebările pot fi legate de cum să scrieți benzina în mașina personală a directorului. Să vorbim despre acest lucru în articolul nostru.
Mașină privată în scopuri oficiale
Legislația actuală nu conține dispoziții separate cu privire la modul în care este reglementată utilizarea unei mașini personale în scopuri oficiale. Dar această posibilitate este consacrată de art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse. În prezent, există mai multe modalități de a scrie benzină în mașina personală a regizorului. Acestea includ următoarele:
- Despăgubiri. Utilizarea vehiculelor în acest caz este înregistrată în actele locale. Acest lucru poate fi indicat și într-un contract de muncă sau un contract colectiv. În același timp, procedurile procedurale sunt reduse la minimum, iar angajatorul poate reglementa flexibil procesul de muncă. Cu toate acestea, plata compensației directorului pentru utilizarea unei mașini personale o face mai puțin sigură.
- De inchiriat. Pentru a reduce costurile reale, precum și optimizarea contabilității tuturor cheltuielilor, chiria poate fi folosită. Mai mult, compania, de fapt, închiriază un vehicul fără șofer, iar angajatul conduce deja o mașină a companiei, adică pe bilanțul companiei. Contractul poate prevedea o schemă de rambursare completă a autoturismului. Dar această metodă are și dezavantaje.
- Împrumut. Cu un împrumut gratuit, este de asemenea posibil să folosiți o mașină personală în scopuri oficiale. În acest caz, angajatul nu primește în mod direct o remunerație pentru furnizarea vehiculului, dar sarcina fiscală totală, precum și plățile de închiriere vor fi reduse. În acest caz, mașina este întocmită pe bilanțul companiei.
- Acord GPC. Uneori este indicat să închei un acord GPC cu șoferul pentru furnizarea de servicii pentru transportul de mărfuri sau pasageri. Această metodă prezintă o serie de avantaje și dezavantaje.
Închirieri auto
Închirierea unei mașini personale pentru a o putea folosi ulterior în scopuri oficiale este o practică obișnuită.Această metodă oferă angajatului un nivel ridicat de garanție a siguranței mașinii sale, oferă o remunerare suplimentară și pune vehiculul pe bilanțul companiei, ceea ce simplifică considerabil raportarea.
Dar, în ceea ce privește închirierea unei mașini personale, directorii notează și deficiențele. Acestea includ următoarele:
- Trebuie să plătiți impozitul pe veniturile personale pe chirie.
- Este necesar să se întocmească din nou un contract de asigurare.
- În plus, trebuie să închei un contract de închiriere.
Detaliile acestei probleme sunt prezentate în art. 643 Cod civil.
Mașina personală a directorului
Alte metode pot fi utilizate pentru a scrie benzină în mașina personală a directorului. Nu este scutit de obligația de a emite submarine, precum și de a aranja în mod corespunzător călătoriile de afaceri și alte călătorii oficiale. Dar, în practică, această cerință nu este întotdeauna îndeplinită.
Dacă apar probleme, directorul poate explica întotdeauna călătoria cu obiective personale, nu cu lucrătorii. Apoi, pentru a-l acuza că a încălcat legea, autoritățile investigatoare vor trebui să demonstreze că călătoria a îndeplinit direct funcții de muncă.
Directorul LLC, fiind atât fondatorul, are dreptul să utilizeze toate metodele descrise mai sus pentru înmatriculare. Acest lucru este posibil datorită faptului că el acționează și ca persoană fizică - adică este director, angajat și reprezentant al unei persoane juridice.
Să analizăm în detaliu cum să scrieți benzina în mașina personală a regizorului. Mai mult, presupunem că se află în bilanțul întreprinderii.
Conceptul Waybill
Acesta (pe scurt - PL) se referă la documentul principal, în care este înregistrat kilometrajul. Pe baza acestuia, se determină consumul de combustibil. Companiile pentru care transportul este activitatea principală, utilizează forma unui buletin de călătorie cu detaliile specificate în secțiunea 2 din ordinul Ministerului Transporturilor nr. 152. Dacă compania are nevoie de o mașină care să-și îndeplinească funcțiile de management și producție, atunci lista poate fi elaborată în conformitate cu Legea „Contabilitate contabilitate ”nr. 402-FZ.
Companiile folosesc adesea submarine aprobate prin Decretul Goskomstat al Federației Ruse nr. 78 din 1997. Conține diferite forme de submarine bazate pe tipul de vehicul, de exemplu, formularul 3 este pentru o mașină de pasageri și formularul 4 este pentru un camion.
Submarinele sunt înregistrate într-un jurnal special. Contabilitatea lor este interconectată ținând cont de combustibili și lubrifianți. Dacă compania nu este transportată cu autovehiculul, atunci se întocmesc foi când este necesar să se confirme valabilitatea cheltuielilor, de exemplu, o dată pe săptămână sau o dată pe lună. Acest lucru poate fi apreciat pe baza unei scrisori a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nr. 03-03-04 / 1/327 sau a Rezoluției nr. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Dacă directorul folosește o mașină personală în scopuri oficiale sau, invers, o mașină oficială în scopuri personale, este deosebit de important să amenajați în mod corespunzător submarinul. Depinde dacă contabilitatea cheltuielilor pentru combustibili și lubrifianți va fi efectuată la calcularea impozitului pe venit. Pentru a fi sigur în cazul inspecțiilor și a nu greși, trebuie să luați în considerare diferite nuanțe.
Versiunea convenabilă a documentului
Înscrierea benzinei la întreprindere nu se realizează imediat în contabilitatea fiscală. Costul combustibilului achiziționat nu este inclus în costuri nici la plata unui avans, nici în timpul realimentării și la debitul corespunzător de bani de pe cardul de combustibil. Faptul este că realimentarea la verificarea unui terminal de benzinărie confirmă doar achiziția sa, dar nu servește ca dovadă a utilizării preconizate. Principalul document care confirmă consumul de carburanți și lubrifianți este legătura. Cu ajutorul său, funcționarea transportului și munca șoferului sunt luate în considerare și controlate. Fără aceasta, transportul persoanelor, bagajelor și încărcăturii este interzis.
Acesta trebuie să conțină următoarele informații:
- Numele și numărul.
- Date despre perioada de valabilitate.
- Informații despre proprietarul vehiculului.
- Date despre masina.
- Date despre șofer.
Formele unificate de documente aprobate de Comitetul de Statistică al Rusiei ar trebui utilizate numai de companiile a căror activitate principală este legată de transportul rutier. La alte întreprinderi, puteți aplica un formular elaborat independent. În acest caz, formularul este aprobat prin aplicarea sa la politicile contabile ale companiei și include toate detaliile specificate mai sus.
Cum să scrii benzina pe facturi? Nu trebuie să intre pe ruta vehiculului. Acest lucru este important mai ales în cazurile în care mașina este folosită atât în scopuri oficiale, cât și personale. Aceste constatări sunt confirmate de practica în instanță.
Exemplul nr. 1: despre absența anumitor date în submarin
Pentru cititor, una dintre deciziile FAS SZO luate în favoarea întreprinderii poate fi interesantă. Ideea este următoarea.
Inspectoratul fiscal a indicat că submarinul și rapoartele privind cheltuielile cu combustibilii și lubrifianții, pe care compania le-a întocmit în fiecare lună, nu conțin date despre ruta pentru mașinile oficiale, precum și numărul de zboruri și numerele permisului de conducere. Nu s-a spus nimic despre perioada de plecare și întoarcere a mașinii în garaj, datele vitezometrului, reziduurile de benzină și consumul acesteia pentru fiecare zi.
În sprijinul costurilor, compania a prezentat următoarele documente: instrucțiuni de exploatare a mașinilor oficiale, comenzi privind procedura de utilizare a acestora, declarații privind cupoane pe benzină, registre de contabilitate, submarine. După ce a examinat materialele și probele prezentate, instanța a decis că orice probă, inclusiv probe circumstanțiale, este acceptată pentru a stabili baza impozitului pe venit. Informațiile conținute în submarin (în special, kilometrajul auto, kilometrajul cu gaz, rămânerea acestuia în rezervor) împreună cu alte documente confirmă fezabilitatea economică a costurilor.
Exemplul nr. 2: despre lipsa unei rute în submarin
O decizie similară a fost luată de FAS MO, când autoritățile fiscale au dorit să demonstreze că, dacă submarinul nu conține informații despre traseu, atunci documentul nu confirmă costul achiziționării de combustibil și lubrifianți. Circumstanțele cazului au fost următoarele.
La fundamentarea costurilor, compania a furnizat documente inițiale care precizează că combustibilul a fost primit de la furnizori și despre volumul benzinăriilor. În plus, au fost prezentate ordine de plată, precum și normele de cheltuieli, care au fost aprobate prin ordin al autorităților, submarine, care conțineau toate detaliile necesare (confirmarea kilometrajului), informații despre consumul de combustibil, documente pentru radierea benzinei, executate în mod corespunzător.
După ce a examinat dosarul, instanța a concluzionat că autoritățile fiscale nu au dovedit nejustificarea costurilor. Lipsa de informații despre rută nu servește ca bază pentru a refuza confirmarea cheltuielilor.
Astfel, companiile pot include cheltuielile cu gazul în cheltuielile cu impozitul pe baza unor valori mobiliare care confirmă faptul achiziționării benzinei, precum și o formă de submarine dezvoltată independent, chiar dacă nu are o rută. În plus, submarinul poate fi emis pentru orice perioadă - de la 1 zi la 1 lună.
Dacă nu rezultă din alte documente că călătoria a fost de natură neproductivă (de exemplu, pe baza unui ordin scris al directorului), compania poate ține cont de aceste cheltuieli atunci când calculează impozitul pe venit, chiar dacă călătoria a fost în scop personal.
Dezavantaje ale unui submarin unificat
Când utilizați formularul submarin marcat, punctul „Locul de plecare și destinația”, precum și celelalte detalii ale acestui formular trebuie completate, deoarece nu puteți șterge niciun detaliu. Prin urmare, va fi necesar să se verifice suplimentar dacă adresele care vor permite agenților fiscali să considere că directorul a folosit mașina companiei în scopuri personale nu au fost indicate în destinații și puncte de plecare.
Dacă informațiile despre rută nu sunt furnizate sau plecarea sau destinația indică natura neproductivă a călătoriei, compania nu va putea accepta costul benzinei. Mai mult, în această situație, angajatul are venituri în natură (costul benzinei), din care compania trebuie să calculeze și să transfere impozitul pe venit personal la buget, precum și să plătească primele de asigurare. TVA acceptată poate fi, de asemenea, considerată nerezonabilă de către autoritățile fiscale.
Scrieți rata de combustibil
Este important să luăm în considerare că costurile de combustibil sunt standardizate. În ciuda faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse nu impune restricții privind contabilitatea costurilor pentru benzină la calcularea impozitelor, standardele relevante sunt indicate în Recomandările metodologice „Tarifele de consum de combustibil și ulei pentru autovehicule”. Acestea ar trebui să fie utilizate nu numai de companiile de camioane, ci și de cele care operează vehicule. Acestea sunt luate în considerare în fiscalitate.
Prin urmare, pentru a nu exista reclamații cu privire la cantitatea de combustibil consumată, atunci când scrieți benzină fără facturi, trebuie să luați în considerare costurile reale cu normele stabilite și să încercați să nu le depășiți. Pentru acele vehicule pentru care nu sunt aprobate costurile relevante, compania ar trebui să fie ghidată de documente tehnice sau informații furnizate de producătorul vehiculului.
În același timp, compania are dreptul să-și stabilească propriile rate de consum pentru benzină, ținând cont de alocațiile sezoniere. Perioada și valoarea încasării primelor se efectuează pe baza ordinului relevant al autorităților locale și în lipsa acesteia - prin ordin personal al șefului. În ultimul caz, se face trimitere la ordinul Ministerului Transporturilor, mărcile automobilelor sunt înmatriculate și se calculează restricțiile. Acest lucru ține cont de condițiile de transport, de starea tehnică a mașinii, precum și de gradul de încărcare al acestuia.
Scrierea benzinei în călătoriile de afaceri
În conformitate cu art. 166 din Codul Muncii, o călătorie de afaceri înseamnă călătoria unui angajat prin ordinul conducerii pentru perioada necesară pentru a îndeplini o misiune de afaceri în afara unui loc de muncă permanent. Călătoria nu este recunoscută în călătoriile de afaceri. Deci, călătoriile de afaceri nu sunt călătorii pentru șoferii care efectuează transport de marfă.
În timpul unei călătorii de afaceri, inclusiv atunci când directorul folosește o mașină personală în scopuri oficiale, el este compensat pentru cheltuielile de călătorie, locuințele de închiriere și cheltuielile suplimentare (pe zi și alte cheltuieli care sunt suportate cu permisiunea angajatorului). Acest lucru este menționat în art. 168 Codul Muncii al Federației Ruse. Rambursările se efectuează pe baza Instrucțiunii URSS, a Goskomtrud și a Consiliului Central al Sindicatelor nr. 62 „La călătorii de afaceri oficiale din URSS”. Cu toate acestea, acest document nu prevede plata combustibilului. Dar costul său poate fi inclus în cheltuielile de călătorie.
Confirmarea achiziționării de benzină în timpul călătoriei de afaceri a directorului într-o mașină privată este un submarin. Pe baza datelor sale, se determină costul și cantitatea de benzină consumată în timpul unei călătorii de afaceri. După întoarcerea sa, angajatul trebuie să prezinte documente privind achiziția de combustibil împreună cu un raport avans. Acestea sunt cecuri ale casierilor și rapoarte ale benzinăriei. Conform alineatelor. 5 p. 7 Articolul 272 din Codul fiscal, în contabilitatea fiscală costurile de combustibil sunt recunoscute în ziua aprobării raportului.
concluzie
În multe companii, combustibilii și lubrifianții sunt un cost semnificativ. În același timp, contabilii trebuie să țină o evidență a combustibilului și a lubrifianților și să justifice aceste costuri. Utilizarea submarinelor este una dintre modalitățile de a determina numărul de combustibili și lubrifianți folosiți. Folosind un submarin, este posibil nu numai să confirmați nevoia de producție pentru costuri, ci și să indicați distanța parcursă, precum și să determinați parametrii pentru calcularea combustibilului și a lubrifianților.
Scrierea gazului la mașina personală a regizorului poate fi efectuată în diverse moduri. Cele mai frecvente sunt despăgubirile și chiria. Fiecare dintre aceste metode are avantajele și dezavantajele sale.Prin urmare, în cazuri specifice, se alege o alegere în favoarea unei anumite metode, ținând cont de circumstanțele existente.
