Ce forme de impozitare pentru SRL există? Cum să alegeți un formular de impozitare pentru SRL: instrucțiune pas cu pas

Conform Codului fiscal, entitățile care primesc venituri sunt obligate să transfere impozite către buget. Această cerință se aplică nu numai organizațiilor și antreprenorilor, ci și cetățenilor care primesc un salariu.

Elemente principale

Acestea sunt menționate în al 17-lea articol din Codul fiscal. Impozitul este recunoscut ca fiind stabilit când plătitorii și elementele sale principale sunt identificate. Acestea din urmă includ:

• Obiect. Recunoaște venitul, profitul sau alte caracteristici, a căror apariție presupune impunerea unei sarcini fiscale asupra subiectului.
• Baza fiscală. Este valoarea monetară a obiectului.
• Perioada de impozitare este perioada după care plătitorul stabilește baza și calculează cuantumul plății la buget.
• Reguli pentru calcularea impozitelor.
• Termenul și procedura de transfer a sumelor către buget.

Ce forme de impozitare există pentru SRL?

În prezent, legislația Federației Ruse prevede mai multe regimuri fiscale:

• OCHO.
• USN.
• UTII.
• Impozit agricol unificat.

Antreprenorii pot alege, de asemenea, din această listă. În plus, un sistem de brevete este prevăzut pentru IP.

Obiectele

Pentru început, trebuie menționat că în 2017 în formulare fiscale pentru SRL nimic nu s-a schimbat.

Luați în considerare obiectele de impozitare pentru fiecare mod:

• la formular fiscal simplificat pentru SRL obiectul este cheltuielile cu venitul sau venitul mai puțin.
• Când UTII stabilește o anumită sumă de venit.
• Cu ESKH, obiectul este același cu STS.

Cu principalul formular fiscal pentru SRL în 2017 anul în care obiectul este:

• Pentru impozitul pe venit, venitul redus cu cheltuieli.
• Pentru impozitul pe venit personal - veniturile persoanelor fizice.
• Pentru TVA - profit din vânzarea de servicii / bunuri.
• Pentru impozitul pe proprietate - mobilier (capitalizat înainte de 2013) și imobil.

Perioada și ratele

Condițiile pentru care plătitorul trebuie să deducă sunt prezentate în tabel:

Anul este luat în calendar.

În ceea ce privește ratele de impozitare, sistemul fiscal simplificat este de 6% dacă obiectul este venitul și de 15% dacă venitul minus cheltuielile. Oferta pentru LLC unic sub formă de impozitare UTII: este egal cu 15% din veniturile imputate. Cu un impozit social unificat de 6% din diferența dintre venituri și cheltuieli.

Tarifele OSNO variază în funcție de obiectul de impozitare:

• Impozitul pe profit - 20% în cazuri generale, 0-30% pentru anumite categorii de contribuabili.
• Impozitul pe venit personal - 13-30%.
• TVA - 0%, 10%, 18%.
• Impozitul pe proprietate - până la 2,2%.

OSNO - singurul formular fiscal pentru SRL cu TVA. În modurile speciale, compania este scutită de obligația de a plăti impozitul pe proprietate, valoarea adăugată și profitul.

Criterii pentru alegerea unui formular fiscal pentru SRL

Pentru a alege un regim fiscal potrivit pentru o întreprindere, este necesar să se analizeze mai mulți factori. Printre ele se numără:

• Tipul de activitate.
• Numărul de angajați.
• Suma venitului.
• Specificul regional al sistemelor fiscale.
• Costul sistemului de operare la bilanț.
• Operațiuni de import-export.
• Baza de clienți și consumatori.
• Capacitatea de a folosi beneficiile.
• Stabilitatea profitului.
• Organizarea competentă a contabilității.
• Procedura de plată a contribuțiilor la fonduri.

Este greu de spus imediat și fără echivoc Ce formă de impozitare este mai bună pentru SRL. De regulă, întreprinderile nou-deschise încep să utilizeze OSNO, apoi, în cursul activităților lor, trec la un regim special diferit sau rămân în general.

Recomandări ale specialiștilor

DE BAZĂ - forma de impozitarePotrivit pentru toate afacerile.La alegerea acestui regim, legislația nu stabilește restricții. Cu toate acestea formular fiscal pentru SRLși pentru subiecții de alte tipuri legale, este considerat cel mai împovărat.

În primul rând, după cum se poate observa din informațiile de mai sus, acest regim prevede plata mai multor taxe, ceea ce în final se traduce într-o sumă destul de rotundă. În al doilea rând, dezavantajul acestui lucru formulare fiscale pentru SRL a luat în considerare complexitatea contabilității, raportării și interacțiunii cu IFTS.

Pentru persoanele juridice care abia își încep activitatea, modurile speciale sunt considerate cele mai potrivite: USN, UTII, UES. În acestea forme de impozitare pentru SRL sunt furnizate anumite beneficii. În special, compania este scutită de obligația de a deduce o serie de taxe prevăzute de OSNA.

Cerințe USN

Legislația stabilește o serie de criterii, a căror respectare vă permite să treceți la o specială forma de impozitare. Pentru SRL, care doresc să înceapă să utilizeze sistemul fiscal simplificat, sunt prevăzute interdicții pentru:

• Eliberarea bunurilor accizabile. Acestea includ tutunul, alcoolul, benzina, motorina, vehiculele de călători etc.
• Operațiuni miniere. O excepție este prevăzută pentru materialele obișnuite precum nisipul, argila, piatra de construcție.

STS nu poate folosi case de amanet, bănci, fonduri de investiții, case de amanet, fonduri de pensii private, asigurători, participanți profesioniști pe piețele valorilor mobiliare.

Ca parte a acestui sistem impozitare pentru SRL stabiliți o limită a numărului de angajați. Nu trebuie să depășească 100 de persoane.

În ceea ce privește veniturile, compania existentă nu are dreptul să treacă la simplificare dacă, pe baza rezultatelor a 9 luni. din anul în care este trimisă notificarea, venitul acesteia a depășit 45 milioane p. În același timp, persoanele juridice care utilizează sistemul fiscal simplificat își pierd dreptul de a utiliza în continuare regimul dacă obțin venituri care depășesc 60 de milioane de ruble pe parcursul anului. Această limită se înmulțește anual cu un coeficient special.

Impozit agricol unificat

Acest mod este folosit doar de întreprinderile agricole. Principalele activități, respectiv, ar trebui să fie producția, prelucrarea, vânzarea de produse agricole. Întreprinderile agricole includ, de asemenea, întreprinderile din domeniul pescuitului.

Pentru a aplica CES, ponderea profitului din vânzarea de bunuri sau capturi ar trebui să fie mai mare de 70% din veniturile totale primite din vânzarea de servicii / produse.

Întreprinderile angajate exclusiv în procesare (fără producție) nu au dreptul să utilizeze impozitul agricol unificat. În plus, este interzisă utilizarea acestui regim la organizațiile care produc produse accizabile.

În ceea ce privește numărul de angajați, nu sunt stabilite restricții pentru organizațiile agricole. În pescuit nu ar trebui să lucreze mai mult de 300 de persoane.

De asemenea, valoarea venitului nu este limitată dacă este îndeplinită condiția privind mărimea cotei de profit din vânzări (mai mult de 70% din venitul total).

Cerințe pentru UTII

Lista tipurilor de activități permise, pentru care se poate folosi acest regim, este prevăzută în Codul fiscal, la art. 346.26 (p. 2). Acestea includ, de exemplu, furnizarea de servicii domestice, veterinare, servicii de catering, camioane, parcări. Tipuri separate de comerț cu amănuntul sunt de asemenea permise pe o suprafață care nu depășește 150 m². Trebuie menționat că autoritățile regionale au dreptul să modifice această listă.

Numărul de angajați din întreprindere nu trebuie să fie mai mare de 100 de persoane.

Valoarea veniturilor nu este limitată. Impozitul se plătește din suma stabilită prin lege.

constatări

La selectarea unui sistem de impozitare, se evaluează în primul rând tipul de activitate. Întreprinderile angajate în comerțul cu amănuntul și care furnizează servicii pot utiliza UTII, OSNO, STS. Producătorii agricoli pot trece la impozitul agricol unificat, OSNO, STS. Întreprinderile producătoare nu au dreptul de a utiliza UTII.

Sistemul de brevete a devenit recent destul de popular. Cu toate acestea, numai IP-urile îl pot utiliza. Între timp, avantajele PSN pot fi înlocuite complet cu avantajele UTII, dacă sunt utilizate într-o anumită regiune.

În ceea ce privește restricțiile privind numărul de angajați, limita de 100 de persoane pentru o întreprindere de început este destul de acceptabilă.

Dacă vorbim despre suma maximă a veniturilor, atunci poate fi considerat și destul de rezonabil. Dificultăți pot fi întâmpinate, poate, de companii intermediare. Cu UTII nu există restricții, cu toate acestea, se poate desfășura doar comerțul cu amănuntul.

Dacă organizația trebuie să plătească TVA, atunci singura opțiune este DOS. Cu toate acestea, în acest caz, este necesar să se presupună cuantumul plăților și posibilitatea returnării taxei de intrare. Păstrarea evidenței poate necesita asistența unui finanțator calificat.

Pentru unele întreprinderi, cel mai benefic poate fi sistemul fiscal simplificat „venitul minus costurile”. Dar trebuie amintit că costurile suportate vor trebui confirmate. Compania trebuie să fie sigură că poate furniza organismului de reglementare documentația necesară.

Atunci când alegeți un formular de impozitare, puteți consulta un contabil calificat.

Exemple de calcule: UTII

După alegerea sistemului optim, trebuie făcute calcule preliminare. Numerele rezultate vor ajuta la determinarea finală. Să ne uităm la câteva exemple. În ele, pentru comoditatea comparației, calculele sunt date pentru anul.

Să presupunem că un SRL intenționează să deschidă un magazin de produse nealimentare în Vologda. Datele inițiale sunt următoarele:

• Venitul preconizat în 1 lună. - 1 milion p. fără TVA.
• Costuri estimate - 750 mii de ruble / lună. (cumpărare de produse, chirii, salarii angajaților, contribuții la fonduri etc.).
• Număr de angajați - 5 persoane.
• Suprafața spațiilor comerciale este de 50 de metri pătrați.
• Mărimea contribuțiilor pentru angajați este de 15 mii de ruble / lună.

Tipul de activitate al întreprinderii permite utilizarea OSNO, USN și UTII. Vom calcula deducerile fiscale pentru fiecare regim.

Când cheltuielile și veniturile UTII nu sunt luate în considerare. Calculul bazei de impozitare se efectuează după următoarea formulă:

DB x PLZ x K1 x K2în care:

• Rentabilitatea de bază (DB) pentru comerțul cu amănuntul este de 1800 de ruble.
• Zona holului (PLZ) - 50 m².
• K1 (pentru 2017) - 1.798;
• K2 pentru orașul Vologda (pentru 2017) - 0,52.

Baza este de 1800 x 50 x 1,798 x 0,52 = 84146 p. 40 de copeici

Calculul valorii impozitului se efectuează după formula:

UTII (NB x 15%) - contribuții.

Astfel, se dovedește:

Suma impozitului = 84 146,40 x 15% = 12 621,96 ruble / lună. sau 151 463,52 p / an.

Potrivit Codului fiscal, plătitorul are dreptul de a reduce valoarea deducerilor cu suma contribuțiilor plătite pentru angajați. În același timp, a fost stabilită o restricție. Valoarea reducerii nu poate depăși valoarea impozitului cu mai mult de 50%.

Valoarea contribuțiilor pentru anul va fi de 180 de mii de ruble.

Reducem valoarea impozitului cu 50% și obținem 75 731,76 r / an. Trebuie menționat că calculul și deducerea UTII se fac trimestrial.

USN

Folosind datele de mai sus, vom calcula modul „venit” simplificat:

1 milion p. x 12 luni x 6% = 720 mii p.

Suma primită poate fi, de asemenea, redusă cu valoarea contribuțiilor deduse angajaților, dar nu mai mult de 50%:

• 15 mii p. x 12 = 180 mii p.
• 720 mii p. - 180 mii p. = 540 mii p. - Valoarea totală a impozitului pentru anul.

Dacă modul "venit minus cheltuieli" este utilizat, atunci pentru regiunea Vologda. rata este de 15%. Calculul va fi următorul:

• 1 milion p. x 12 - 12 milioane p. - venit pentru anul.
• 12 - 9 = 3 (venitul minus cheltuiala).
• 3 milioane p. x 15% = 450 mii p. - suma de plătit.

Trebuie avut în vedere faptul că sistemul fiscal simplificat se efectuează prin avansuri. O entitate economică le poate deduce lunar sau trimestrial. Totuși, acest lucru nu afectează suma anuală.

În plus, compania nu poate ține cont de contribuțiile plătite pentru angajați. Cu toate acestea, are dreptul să le includă în cheltuieli.

Calcul pe OSNO

În primul rând, compania este obligată să plătească impozitul pe venit:

(12 milioane p. - 9 milioane p.) X 20% = 600 mii p.

După cum știți, cota de bază a impozitului este TVA. El va face:

12 milioane p. x 18% = 2 milioane 160 mii p.

Mai mult, cea mai mare parte a sumei primite poate fi returnată.

Dacă zona de vânzare este deținută, impozitul pe proprietate este dedus suplimentar.

Rezultate comparative

Comparând rezultatele obținute, putem spune că UTII va fi cel mai profitabil. Între timp, acest mod nu este potrivit pentru toate întreprinderile și nu în toate cazurile.

De exemplu, să presupunem că K2 este 0,9. În consecință, suma anuală totală va fi egală cu 131 070 p. Dacă magazinul primește un profit de nu 1 milion, ci doar 300 de mii de ruble, atunci impozitul pe USN va fi de 108 mii de ruble. În același timp, valoarea veniturilor nu afectează valoarea deducerilor pentru UTII, deoarece indicatorul fizic este utilizat în formulă (în acest caz, zona camerei).

Presupunând că, chiar și într-un ritm atât de modest, întreprinderea nu va putea ajunge în prima lună de activitate, oricum UTII trebuie dedusă. Plata se face din prima zi de înregistrare la IFTS. La rândul său, STS începe să funcționeze de la data primirii primului venit. În acest sens, experții recomandă mai întâi întreprinderilor start-up să treacă la STS. Iar când veniturile sunt mai mult sau mai puțin previzibile, alegeți un mod bazat pe situația specifică.

Punct important

Trebuie menționat că SRL-urile plătesc impozite prin transfer bancar. Cerința corespunzătoare rezultă din articolul 45 din Codul fiscal. Conform normei, o obligație fiscală este recunoscută ca îndeplinită numai la prezentarea unui ordin de plată către bancă. Ministerul Finanțelor interzice transferul de numerar.

concluzie

Unele întreprinderi intenționează să lucreze în mai multe domenii care intră sub regimuri diferite. Sistemele fiscale pot fi combinate? Legislația nu interzice utilizarea mai multor regimuri simultan.

Să spunem că tranzacționarea într-un magazin de dimensiuni mici aduce profit bun. Pentru a reduce sarcina, întreprinderea poate fi transferată complet la UTII. Iar serviciile de transport pe care compania le oferă rar pot fi puse pe sistemul fiscal simplificat. În consecință, dacă transportul este o direcție mai profitabilă, acesta poate fi transferat la UTII, iar comerțul - activitate mai puțin profitabilă - către STS.

Între timp, există unele limitări. De exemplu, este imposibil să utilizați simultan OSNO și sistemul fiscal simplificat, Serviciul Vamal Unificat de Stat și administrația fiscală generală, sistemul de impozitare socială unificat și sistemul fiscal simplificat.

Adesea, compania are nevoie să obțină informații despre sistemul de impozitare utilizat de parteneri. Cum să aflați ce formă de impozitare are un SRL? Pentru a face acest lucru, puteți accesa site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Are un formular special de solicitare în care sunt introduse date despre compania de interes. O persoană interesată primește un răspuns la o solicitare în câteva minute.

În plus, informațiile necesare pot fi obținute contactând direct partenerul. Această informație nu este un secret comercial. Desigur, un potențial partener poate refuza să le ofere, dar nu are niciun rost în acest sens.