Leasing: înregistrări, poziție generală și comandă

Leasingul este un instrument financiar simplu. ceea ce face posibilă achiziționarea de mijloace fixe prin rate, dar în condiții non-standard. Există o singură atenție în această schemă. Obiectul este transferat fizic către client, dar legal nu îi aparține. Prin urmare, al doilea nume al acestui instrument este un contract de închiriere cu răscumpărare ulterioară.

Esența termenului

În activitățile de afaceri, leasingul este utilizat ca formă de creditare pentru achiziționarea de mijloace fixe. În temeiul acordului, locatorul este de acord să achiziționeze proprietatea specificată de la un anumit vânzător și să îi furnizeze locatarului o taxă pentru utilizare temporară. Relațiile dintre părți sunt reglementate de art. 665 și 666 din Codul civil al Federației Ruse. Obiectul tranzacției este proprietatea locatorului, dar dreptul de a o utiliza trece integral către locatar. Pentru utilizarea obiectului tranzacției, plățile sunt închiriate. Mărimea, tipul și programul de rambursare sunt prevăzute în contract. Obiectul tranzacției poate fi înregistrat pe bilanțul uneia dintre părți. În continuare, principalele tranzacții în leasing vor fi examinate în detaliu.

Pentru cine?

De ce am nevoie de leasing dacă pot face o achiziție în rate? Clientul primește mărfurile, care acționează ca garanție pentru împrumut. Cumpărătorul restituie datoria în părți și folosește lucrul. În practică, o situație apare adesea atunci când deținerea unor sisteme de operare nu este profitabilă. Care sunt aspectele fiscale numai ale proiectării obiectelor? Sau o altă situație. Antreprenorul a decis să închidă afacerea, utilajul achiziționat a devenit inutil. Dacă a fost cumpărat pe credit, atunci „returnarea” operației necesită mișcări mari. Nu mai vorbim de faptul că cumpărătorul este obligat din punct de vedere tehnic să se afle în starea unei bătăi moarte. Dacă s-a făcut leasing, atunci este suficient să reziliați contractul și să returnați proprietatea vânzătorului.

Unde se aplică leasingul la cumpărăturile personale? Când cumpără o mașină, proprietarul trebuie să plătească asigurarea și inspecția. Dacă tranzacția este închiriată, aceste costuri sunt alocate plăților lunare. În caz de divorț, bunurile închiriate nu intră în categoria de sănătate generală. Nu uitați de oamenii pentru care chiar și o mașină de trei ani este veche. Este foarte dificil să anulați un împrumut la bancă, dar puteți întoarce întotdeauna mașina locatorului și să aranjați o afacere nouă.

Prin urmare, în practică, acest instrument financiar este din ce în ce mai utilizat în segmentul afacerilor mici. Antreprenorii închiriază vehicule comerciale, echipamente speciale, echipamente și imobiliare. Nu orice bancă este pregătită să emită un împrumut pentru un tractor sau un foraj în condiții favorabile. Companiile de leasing sunt mai puțin pretențioase în această chestiune. Nu verifică în detaliu istoricul creditului clientului și solvabilitatea acestuia. Dar pentru executarea rapidă a tranzacției, va trebui să plătiți un comision inițial mare și să pregătiți un avans de 30% din valoarea obiectului.

În general, leasingul este benefic pentru stat: oferind beneficii fiscale, creează un flux de investiții în sectoare prioritare. Vânzătorii extind piața și primesc venituri din vânzarea de piese de schimb pentru echipamente, din service și modernizare.Prin acordarea de împrumuturi, băncile își extind baza de clienți. Principalul dezavantaj al schemei este complexitatea acesteia. Locatorul, locatarul, vânzătorul și banca participă la tranzacție. De asemenea, este de remarcat faptul că agențiile guvernamentale verifică cu atenție astfel de tranzacții. În continuare, vom lua în considerare caracteristicile fiscale ale documentelor pentru leasing, postarea la locatar și la locator.

Obiectul este înregistrat la locatar

În contabilitate (BU), bunurile primite în leasing sunt contabilizate ca imobilizări corporale. Valoarea sa inițială constă în suma tuturor plăților din contract, inclusiv valoarea de răscumpărare. În plus, deschideți subconturi în cont. 76, 01, 02 pentru contabilitatea plăților în avans, datoriei totale, plăților curente, valorii de răscumpărare, proprietăților și plăților de depreciere. Tabelul de mai jos prezintă tranzacțiile de închiriere din bilanțul locatarului.

Acestea sunt tranzacțiile de leasing care se formează pe bilanțul locatarului. În calcularea impozitului pe venit, sunt recunoscute plățile lunare, valoarea rascumpararii și amortizarea.

Obiectul este înregistrat cu locatorul

În BU, proprietatea este reflectată în contul de bilanț 001 în valoarea tuturor plăților din contract. Pentru a ține cont de avans, plăți curente și valoarea de răscumpărare, ar trebui să deschideți un cont în cont. 76. Tabelul de mai jos prezintă tranzacțiile de închiriere din bilanțul locatorului.

La calcularea impozitului pe venit, cheltuielile sunt recunoscute sub formă de plăți lunare și valoare de răscumpărare. Plățile sunt recunoscute în alte cheltuieli în perioadele pentru care sunt încasate. Costul este reflectat doar la sfârșitul contractului și după transferul de proprietate către organizație:

• dacă este mai mică de 100 de mii de ruble. - la un moment dat;
• dacă este mai mult de 100 de mii de ruble. - ca și costul achiziționării unui sistem de operare.

Avantaje și dezavantaje pentru creditor

După ce ne-am ocupat de modul de valorificare a proprietății în baza unui contract de închiriere, cu înregistrări de la locatar și creditor, avem în vedere toate nuanțele tranzacției. Locatorul primește venituri sub forma diferenței dintre valoarea plăților și valoarea articolului. Riscurile din tranzacție sunt minime, deoarece nu sunt transferate resurse monetare, ci mijloace de producție. Mai mult, locatorul rămâne în mod legal proprietarul lor. Există și alte avantaje. Dacă plățile nu sunt transferate de mai mult de două ori după trecerea perioadei specificate, acestea se debitează din contul locatarului (articolul 13 din Legea federală nr. 164). Locatorul are dreptul de a cere rezilierea anticipată a contractului și returnarea proprietății. Uzura morală și fizică este minimizată, deoarece cel mai adesea obiectul este răscumpărat. Dezavantajul principal îl reprezintă costurile mari pentru găsirea unui vânzător, cumpărarea unui obiect și obținerea unui împrumut pentru acesta.

Avantaje și dezavantaje pentru client

Principalul avantaj al operațiunii este capacitatea clientului de a obține proprietatea necesară fără a distrage capitalul de lucru. Acest lucru este valoros pentru întreprinderile mici și mijlocii care nu au un istoric de credit pozitiv. Contractul este încheiat fără garanții și garanții pe o perioadă mai lungă decât un împrumut. Principalul dezavantaj al tranzacției este că suma totală a cheltuielilor este mai mare decât la obținerea unui împrumut. Obiectul devine proprietate numai după răscumpărare.Deoarece proprietatea este cel mai adesea achiziționată pe credit, băncile sunt reasigurate și întocmesc contracte pe bază de rată variabilă. Leasingul se efectuează numai după efectuarea unei plăți în avans. Acționează ca o asigurare împotriva locatorului împotriva posibilelor pierderi din tranzacție. În cazul nerespectării disciplinei de plată, compania va încerca să ridice proprietatea și să o vândă. Dacă părțile nu vor fi de acord, atunci problemele vor trebui rezolvate în litigii îndelungate.

Contabilitate fiscală (OU)

După ce am aflat ce tranzacții sunt utilizate în leasing, ne referim la problema impozitării operațiunilor. Cu cât are loc valoarea inițială a obiectului se formează din costurile achiziționării, livrării și aducerii la o condiție adecvată. Locatarul nu reflectă în costuri costurile de livrare și pregătire a echipamentelor pentru muncă. Toate cheltuielile aferente decontărilor cu furnizorul în baza scrisorii de credit se referă la cheltuieli nefuncționale pentru plata serviciilor de comunicare.

Dacă imobilul primit nu este inclus în 1-3 grupuri de amortizare, contribuabilul are dreptul să aplice metoda de amortizare neliniară și coeficientul de creștere 3. Prima de depreciere poate fi utilizată numai după achiziționarea proprietății.

Costurile de achiziție a unui obiect sunt recunoscute ca atare în perioadele prevăzute în contract. Acestea sunt înregistrate în suma proporțională a plăților. Venitul primit este alocat nefuncționalității, în cazul în care activitatea de leasing nu este principala pentru locator.

Locatarul deduce toate plățile trimise către alte cheltuieli. Dacă imobilul se află în bilanțul său, atunci cheltuielile sunt acceptate pentru impozitare mai puțin amortizarea. Prețul de răscumpărare al activului închiriat este inclus în cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe. Plățile lunare pot fi atribuite altor cheltuieli numai în termeni de plată pentru primirea articolului pentru utilizare temporară. Prețul de răscumpărare nu este luat în considerare în scopuri fiscale. În lipsa acestuia în contract, finanțatorii propun să ia în considerare ca atare valoarea plăților de leasing.

TVA și alte taxe

Pentru locator, prestarea de servicii în Federația Rusă este supusă impozitării. TVA se plătește la valoarea totală a plăților și a prețului de achiziție. Vânzătorul a depus TVA-ul este deductibil după înregistrarea proprietății.

Procedura de plată a impozitului pe proprietate depinde de tipul obiectului:

• Pentru bunurile imobiliare, pentru care baza de angajare este valoarea cadastrală, impozitul este plătit de locatari, adică de proprietari.
• Pentru toate celelalte obiecte, impozitul este plătit de cel al cărui sold este luat în considerare.

Impozitul pe vehicul este plătit de către proprietarul vehiculului.

Tranzacții de leasing în 1C de la furnizor

Pe baza actului sau facturii, documentul „Primire” este generat cu tipul de operație „Echipament”. Partea tabulară a documentului indică nomenclatorul, cantitatea acestuia, prețul cu TVA. După specificarea contractului de închiriere, tranzacțiile se formează după cum urmează: Dt08.04.1 Kt60.01 și Dt19.01 Kt60.01.

Următoarea etapă este „Acceptarea contabilității sistemului de operare”. În fila „Active imobilizate” este indicat tipul „Echipament”, metoda de cumpărare este „Cu taxă”. În fila „Sistem de operare” sunt înregistrate numele, grupul contabil, OKOF și grupul de depreciere: valoarea, perioada de utilizare și modul de depreciere sunt reflectate. Documentul formează înregistrările DT03.01 KT08.04 și DT68.02 KT19.01. După plata fondurilor către vânzător, se generează o comandă de plată.

Pentru a transfera proprietatea de închiriat, este necesară crearea unui document „Operațiuni introduse manual” și prin „Mai multe” selectați registrul de informații „Sistemul de operare conturi”. Ca urmare, astfel de tranzacții de leasing sunt formate în 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Plățile lunare sunt percepute de documentul „Implementare”: DT62.01 KT90.01.1 și DT90.03 KT68.02.

Toate plățile se fac prin documentul „Încasare în contul curent” cu formularul „Încasare de la cumpărător”.

După finalizarea contractului, obiectul poate fi vândut prin „Retragerea sistemului de operare” sau „Transferul sistemului de operare”.

Leasing în bilanțul locatarului: tranzacții în 1C

Recunoașterea plăților de leasing și amortizarea se realizează la închiderea lunii cu ajutorul operațiunilor de rutină. Plata se reflectă în ordinul de plată prin debitarea fondurilor din contul curent.Toate aceste operațiuni sunt necesare pentru contabilitatea corectă a leasingului în tranzacțiile cu clienții.

În primul rând, echipamentul trebuie dus într-un cont în afara bilanțului. Pentru a face acest lucru, în documentul „Operațiuni introduse manual” trebuie să specificați nomenclatorul, cantitatea acesteia și să indicați contul DT001.

La primirea actului de la locator, se creează un document „Chitanță” cu tipul nomenclaturii „Servicii de leasing”. Acesta indică, de asemenea, suma, TVA-ul și acordul prin care se fac deconturi: ДТ20.01 КТ76.05 și ДТ9.04 КТ76.05. Suma de plată include angajamente lunare și o parte din prețul de achiziție. Prin urmare, documentele „Ordine de plată” și „Anulare din contul curent” formează astfel de tranzacții de leasing în 1C: DT76.05 KT51 și DT60.02 KT51.

La expirarea contractului, echipamentul trebuie debitat din contul din afara bilanțului (КТ001) și creditat în contul contabil al sistemului de operare: ДТ01.01 КТ02.01. Pentru aceasta, sunt create două documente: „Primirea actelor” și în continuare „Acceptarea contabilității”. Acestea formează astfel de tranzacții: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Caracteristicile contabilității persoanelor juridice

Atât persoane fizice, cât și persoane juridice pot lua o mașină pentru chirie pe termen lung. Cu toate acestea, obligația de a înregistra astfel de operațiuni în situațiile contabile și financiare se aplică numai antreprenorilor. În același timp, persoanele juridice pot reduce baza de impozitare și deduce TVA transferată vânzătorului. Aceasta se aplică numai organizațiilor care se află într-un sistem comun de impozitare. Dacă se aplică schema USN (venit) sau UTII, plățile de leasing nu reduc baza de impozitare. Tranzacțiile de leasing utilizate de locator sunt identice cu cele prezentate anterior.

exemplu

Compania a achiziționat sistemul de operare și l-a transferat locatarului. Costul articolului din contract este de 354 mii de ruble. Contractul de închiriere este întocmit pe doi ani. Durata de viață utilă a instalației în NU și BU este de 6 ani. NU aplică o rată de amortizare accelerată de 2. Deducțiile lunare sunt:

• în BU - 4166,67 ruble .;
• La NU - 8333,34 ruble.

Plăți totale - 708 mii ruble. În fiecare lună, 29,5 mii de ruble sunt transferate companiei. (708/24). Cum să reflecte leasingul? Tranzacțiile locatorului sunt prezentate mai jos:

DT08 KT60 - 300 de mii de ruble. - proprietatea dobândită.

DT19 KT60 - 54 mii de ruble. - TVA reflectat.

DT60 KT51 - 354 mii de ruble. - factura plătită.

DT03 KT08 - 300 de mii de ruble. - proprietatea este acceptată pentru contabilitate.

DT68 KT19 - 54 de mii de ruble. - TVA-ul este deductibil.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 mii de ruble. - bunuri închiriate transferate.

Cum se reflectă lunar contabilitatea de leasing? Postările sunt prezentate mai jos:

DT20 (44) KT02— 4166,67 ruble. - amortizarea acumulată.

DT62 (76) KT90 - 29,5 mii de ruble. - reflecta datoria destinatarului.

DT90 KT68 - 4,5 mii de ruble. - TVA este alocat.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 ruble. - amortizarea reflectată

DT51 KT62 (76) - 29,5 mii de ruble. - plata primită.

DT68 KT77 - 833,33 ruble. (4166,67 x 0,2) - datorie fiscală acumulată pentru diferența de depreciere a NU și BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 mii de ruble. - activul închiriat a fost anulat.

Dacă la sfârșitul contractului proprietatea devine proprietatea beneficiarului, iar valoarea de răscumpărare corespunde unei plăți lunare, atunci în locul ultimei tranzacții, trebuie să reflectați următoarele tranzacții:

DT51 KT62 - 29 500 ruble. - plata valorii de răscumpărare.

DT02 KT03 / 2 - 100 mii de ruble. - amortizarea acumulată.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 mii de ruble. - valoare reziduală scrisă.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 ruble. - sunt reflectate alte venituri.

DT91 / 2 KT68 - 4500 rub. - TVA acumulat.

DT77 KT68 - 20 de mii de ruble. - obligația fiscală se stinge la momentul cedării bunului.

Iată cum se face leasingul.