Conceptul de prețuri de transfer a apărut la începutul secolului XX în condițiile formării relațiilor de piață.
Istoric al apariției
Odată cu dezvoltarea capitalismului, abordările comune au fost dezvoltate treptat în determinarea valorii finale a unei tranzacții. Într-o perioadă în care creșterea generală a companiilor și intrarea lor pe piețele internaționale s-au reflectat în formarea activă a corporațiilor și participațiilor, au fost elaborate anumite reguli și a apărut un concept precum prețul de transfer.
Prima țară care la mijlocul secolului trecut a reușit să consolideze principalele prevederi ale acestui proces la nivel legislativ este Statele Unite. Multe state, inclusiv Rusia, și-au consolidat standardele de prețuri de transfer mult mai târziu, pe baza experienței Statelor Unite. În țara noastră, acest concept a fost dezvoltat după prăbușirea URSS, și anume odată cu apariția relațiilor de piață în economie în anii nouăzeci ai secolului XX.
Ce înseamnă prețul de transfer?
Acest concept reprezintă cel mai optim sistem de minimizare a sarcinii fiscale. Mai mult, este folosit nu numai de contribuabilii mari, ci și de reprezentanții întreprinderilor mijlocii și mici.
În condițiile relațiilor de piață între contrapartide, plata bunurilor, lucrărilor și serviciilor se efectuează prin contracte la prețuri de piață. Dar acest lucru nu se întâmplă întotdeauna. Pentru a optimiza impozitarea, unele contrapartide își stabilesc prețurile interne (de transfer), ceea ce contribuie la economisirea semnificativă a impozitelor.
Orice tip de activitate economică are ca scop obținerea unui profit, adică îmbogățirea. Acționând în cadrul legii, companiile încearcă să obțină marje de profit și mai mari reducând povara fiscală.
Conceptul prețului de transfer
Acesta este un preț format din caracteristici subiective care vă permite să gestionați și să redistribuiți atât veniturile, cât și cheltuielile contrapărților „aferente”. Poate fi utilizat în cadrul companiilor dependente, cum ar fi participații și corporații, precum și între sucursale și divizii structurale din cadrul companiei.
Caracteristici ale prețurilor de transfer în Federația Rusă
Diverse scheme de prețuri de „transfer”, desigur, nu se potrivesc statului, a cărui funcție principală este colectarea impozitelor la buget. Prin urmare, pentru a exercita un control adecvat, a fost adoptată Legea Federală (nr. 227-datedЗ din 18.07.2011) care reglementează acest proces, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2012 (modificat la 05.04.2013) și Secțiunea V.1 din Codul fiscal. Acestea dezvăluie conceptul de bază în cadrul tranzacțiilor controlate cu prețuri de transfer în Federația Rusă.
Persoanele interdependente sugerează participarea directă sau indirectă atât a persoanelor fizice, cât și a persoanelor juridice în structura altei organizații (cel puțin 25%) sau a managerilor (cel puțin 50%). Acesta poate fi singurul organ executiv, precum și rude, tutori și secții imediate. Operațiunile între părți afiliate sunt reglementate de art. 105.3 din Codul fiscal.
Metode de transfer a prețurilor
Pentru acest proces, legislația Federației Ruse prevede următoarele metode prevăzute în Articole din Codul fiscal al Federației Ruse [art. 105.7-105.13):
- Metoda de comparabilitate a prețurilor de piață este tradițională și se bazează pe profitul brut.Datorită faptului că o poziție unică a impozitelor și contribuabililor cu privire la prețurile care trebuie luate în considerare nu a fost încă dezvoltată, există dispute continue. Practica judiciară pe această temă este, de asemenea, eterogenă. Înainte de a începe să utilizați, trebuie să analizați prețurile în cadrul companiei cu prețuri similare în rândul persoanelor fără legătură.
- Metoda de stabilire a prețurilor este bazată pe costuri. Valoarea profitabilității ar trebui să fie într-un anumit interval, iar prețul de către autoritățile de reglementare va fi recunoscut drept piață. Dacă valoarea este stabilită în afara minimului, atunci prețul va fi calculat la costuri reale, sub rezerva rentabilității la cea mai mică valoare a intervalului.
- Metoda de urmărire se bazează pe o comparație a marjei brute, luând în considerare intervalul de piață, ca urmare a revânzării.
- Metoda rentabilității comparabile înseamnă compararea rentabilității operaționale ținând cont de intervalul de piață.
- Metoda distribuției profitului. Profitul primit este comparat și distribuit între toate părțile la tranzacție proporțional cu: contribuția la profitul total, distribuția profitabilității și distribuția între părți. Combinația metodelor este permisă.
Tipuri de companii reglementate de Legea federală nr. 227
Conform legislației actuale, se pot distinge următoarele tipuri de companii:
- Organizațiile care au o relație directă, adică sunt interdependente, ceea ce poate afecta nu numai rezultatul, ci și procesul de activitate.
- Organizații care efectuează tranzacții echivalate cu interdependente. Aceasta include intermediari formali, operațiuni la schimburi și tranzacții cu nerezidenți.
Obiectivele prețurilor de transfer
Principalele obiective ale prețurilor de transfer sunt mutarea bazei de impozitare cu ajutorul entitățile afiliate în companiile înregistrate în zonele cu cel mai favorabil regim fiscal. O astfel de procedură poate fi efectuată prin modificarea prețului tranzacției.
Odată cu dezvoltarea producției, apariția marilor contribuabili și intrarea lor la nivel internațional, prețurile de transfer au devenit urgente.
exemple:
- Două filiale X și Y din diferite țări operează. Țara Y are un climat fiscal mai favorabil. Prin ajustarea prețului în țara Y pentru a crește, atunci când vindeți mărfuri în țara X, puteți subestima valoarea impozitului. Compania X va avea o subestimare clară a profiturilor impozabile.
- Pentru filialele X și Y, aceștia își desfășoară activitatea în diferite țări, iar în una dintre ele (Y) se stabilesc impozite suplimentare la transferul de capital la nivel legislativ. În consecință, profiturile pot fi redirecționate către țara X. Pentru a face acest lucru, trebuie să creșteți prețurile la compania Y.
Din punctul de vedere al organismului de reglementare, obiectivele vizează următoarele:
- un obstacol în calea utilizării prețurilor de transfer pentru evaziune fiscală;
- opoziție față de utilizarea lor pentru a retrage bani din țară.
Obiectivele prețurilor de transfer
Particularitatea dezvoltării unor astfel de prețuri este o abordare unificată a echipei de conducere și este oarecum diferită de prețurile obișnuite.
Sunt îndeplinite următoarele sarcini:
- Capacitatea de a reglementa procesul de distribuție sau redistribuire a profitului între diviziunile structurale ale companiei (filiale și societate-mamă).
- Reducerea nu numai a impozitelor, ci și a plăților vamale.
- Reducerea riscului companiei.
- Capacitatea de a distribui piețele de vânzări și de a influența piețele internaționale între diviziile structurale.
- Capacitatea de a subestima în mod intenționat o parte din profiturile filialelor pentru a evita o creștere a salariilor angajaților în cazul cerințelor individuale.
Aceste tranzacții nu se aplică drepturilor de proprietate, activității intelectuale și informațiilor. Obiectul controlului sunt bunuri, lucrări, servicii.Astfel de operațiuni există pentru a optimiza impozitarea în ceea ce privește reînnoirea în buget.
Caracteristici ale impozitării
Impozitarea prețurilor de transfer are anumite proprietăți. Dacă prețul real al tranzacției nu corespunde parametrilor pieței, atunci, în conformitate cu legislația Federației Ruse, contribuabilul are dreptul să-și determine în mod independent dimensiunea. Principalul lucru este că astfel de calcule nu implică o subestimare a impozitelor sau o creștere a costurilor. Aceasta, desigur, va trezi interesul organelor de inspecție. În cazul descoperirii unei erori, contribuabilul trebuie să efectueze ajustările necesare, să depună o declarație de clarificare a impozitului cu atașarea obligatorie a unei explicații, pe baza căreia poate fi identificată o tranzacție specifică.
Prețul transferurilor și controlul fiscal
În fiecare an până pe 20 mai, organizațiile sunt obligate să raporteze inspectoratului fiscal prin transmiterea unei notificări corespunzătoare, care ar trebui să conțină informații detaliate despre toate tranzacțiile care au statutul de tranzacții controlate. Această notificare trebuie să fie transmisă de toți participanții la tranzacție. Astfel, se exercită un control dublu. Autoritățile de inspecție pot verifica în mod independent existența unor astfel de tranzacții.
Pentru controlul autorităților fiscale, este suficient să existe faptul tranzacției, care intră sub statutul de controlat. Scopul principal al acestui audit este identificarea conformității sau nerespectării nivelului prețurilor de piață în timpul operațiunii.
Intrarea pe piața internațională
Prețurile de transfer internațional au fost dezvoltate activ în anii 60 ai secolului trecut. Unele dintre cele mai mari companii cu statut transnațional au dezvoltat un mod mai subtil și mai civilizat de „jefuire” a fostelor state coloniale, care și-au câștigat independența în această perioadă. Prețurile pentru achiziționarea de materii prime în aceste țări au fost intenționat scăzute.
În economia globală, au fost elaborate principii, documente și manuale internaționale acceptate în general. Ele sunt de natură consultativă și ajută la rezolvarea multor probleme din domeniul prețurilor de transfer.
Fiecare țară are dreptul de a determina în mod independent controlul și ajustarea prețurilor de transfer. Mai mult, devine destul de evident faptul că procesul de ajustare a prețurilor de mai sus ale companiei auditate este realizat de autoritățile de reglementare din cele două țări (pe baza rapoartelor transmise). Dacă aceste proceduri nu sunt efectuate, entitatea controlată se află într-o situație fiscală dublă. În conformitate cu legislația Federației Ruse, autoritățile competente pot face următoarele:
- eliminați toate cerințele;
- asumați riscul și încetați compania retragând investițiile deja investite și refuzând noi.
În această situație, este important să asistăm la procesul de ajustare a prețului de transfer între autoritățile de reglementare din diferite țări. Pentru orice stat din arena internațională, prioritatea este rentabilitatea bugetului propriu. Prin urmare, se pune întrebarea: cât de pregătite sunt țările pentru cooperare în procesul de formare a prețurilor de transfer?
Recent, a existat o tendință de interferență a organismelor de inspecție în procesul de transfer. Astfel de acțiuni ale autorităților fiscale provoacă riscuri de prețuri de transfer, care:
- crește costurile asociate cu desfășurarea funcțiilor de control al organelor;
- poate provoca riscul dublei impozitări;
- târât în litigii și cheltuieli de judecată;
- acestea vor suporta pierderi financiare dacă se fac ajustări la inițiativa unui alt stat.
În general, tendințele de atenție expuse din partea autorităților fiscale au dezvoltat anumite mecanisme de reglementare, datorită cărora este posibilă nu numai creșterea veniturilor bugetare, ci și consolidarea sistemului fiscal din țară.
