După înregistrare, un antreprenor privat poate alege dintre două tipuri de sisteme de impozitare adecvate afacerii sale. Există două dintre ele - generale și simplificate. Acesta din urmă este folosit mai des, dar există anumite condiții pentru trecerea la acesta, iar în 2017, parametrii de conformitate pentru utilizarea acestui sistem au fost, de asemenea, schimbați. În articol vom lua în considerare în detaliu ce se numește un sistem simplificat de impozitare și cine îl poate folosi. Criteriile principale ale STS vor fi luate în considerare și în acest articol.
Sistemul fiscal simplificat
Sistemul fiscal simplificat (STS), sau așa-numitul „sistem simplificat”, este cel mai potrivit regim de impozitare pentru întreprinzătorii inițiali. Simplificată este populară nu numai datorită sarcinii fiscale reduse, dar și datorită sistemului său simplu, inteligibil și accesibil de contabilitate fiscală. Pe lângă oamenii de afaceri începători, antreprenorii experimentați care au folosit anterior alte sisteme, dar au decis că ar fi mai rentabil să plătească impozite pe sistemul fiscal simplificat vor trece la sistemul fiscal simplificat. Cu „impozitul simplificat” impozitele devin fezabile și necritice pentru antreprenori, ceea ce este important la început după deschiderea propriei afaceri. Criteriile STS sunt cel mai adesea aplicate în două domenii.
Domenii de aplicare
Una dintre cele mai comune zone în care este utilizat un sistem simplificat este:
1. Vânzarea cu ridicata și cu amănuntul a bunurilor de larg consum.
2. Domeniul de aplicare al gospodăriei, închirierii, precum și consultanță și alte servicii.
3. Publicitate, marketing, imprimare și tipărire.
4. Închiriere de echipamente sau imobiliare (pe termen scurt sau pe termen lung).
5. Promovarea activității creative (fără a afecta domeniul dreptului de autor).
Există tipuri de activități pentru a căror disponibilitate este disponibilă de stat. licență. Acestea includ:
1. Medicina și industria farmaceutică.
2. Inginerie și construcții.
3. Sfera de stingere a incendiilor, lucrul cu obiecte explozive și chimice.
4. Centrul hidrometeorologic.
5. Zona de activitate a turismului.
6. Producția și vânzarea dispozitivelor care asigură securitatea informațiilor.
7. Agenții de detectivi privați.
8. Utilizarea modurilor de transport non-terestre pentru transportul de pasageri și marfă.
9. Metalurgie.
10. Domenii legate de încălcarea dreptului de autor.
tipuri
STS se împarte în două tipuri, în funcție de criteriile de calcul:
1. Sistemul „Venit”.
2. Sistemul „Venituri minus cheltuieli”.
Acestea diferă în ceea ce privește ratele, algoritmul de calcul al impozitului și dimensiunea bazei de impozitare. În orice caz, ratele de impozitare vor fi mai mici decât într-un sistem convențional. În 2016, rata regională a sistemului „Venituri” a scăzut la 1% (de la 6% inițiali). Acestea sunt principalele criterii ale sistemului fiscal simplificat.
Conform sistemului fiscal simplificat, impozitele trebuie calculate pe baza veniturilor. Mai mult, sistemul fiscal simplificat nu este întotdeauna cea mai profitabilă opțiune de impozitare. În unele cazuri, este mai avantajos să folosiți sistemul UTII (un impozit unic pe veniturile imputate), deoarece cu acest sistem rata este fixă și nu depinde de venituri. Sistemul fiscal simplificat, desigur, nu este o referință, dar, cu toate acestea, este destul de ușor să controlezi sarcina fiscală a unei afaceri. Criteriile USN fără TVA vor fi luate în considerare mai jos.
Momentele favorabile de utilizare a sistemului fiscal simplificat sunt:
1. Scutirea antreprenorului de la plata impozitului pe venit personal. Acesta este înlocuit cu impozitul cu o rată de la 1 la 6 la sută din venituri sau de la 5 la 15 la sută în modul „Venit minus cheltuieli”. Primele de impozit funciar și de asigurare sunt deductibile în modul „Venit minus cheltuieli”.
2. Scutire de TVA.
3. Toate operațiunile de numerar trecute sunt economisite la trecerea la sistemul fiscal simplificat.
4.Folosirea sistemului de impozitare simplificat este în măsură să reducă plățile în avans acumulate pentru o singură taxă.
5. Sistem de raportare simplificat (în comparație cu alte sisteme).
Pe lângă avantaje, există și dezavantaje. Acestea sunt următoarele:
1. Nu pentru toate tipurile de activități, sistemul fiscal simplificat este benefic.
2. Când folosiți sistemul fiscal simplificat, nu există nicio ocazie de extindere a activității (deschideți noi reprezentanțe).
3. Sistemul „Venituri minus cheltuieli” nu include toate cheltuielile.
4. Chiar dacă compania suferă pierderi, compania este obligată să plătească un impozit minim de 15%.
Care sunt alte criterii pentru sistemul fiscal simplificat?
Disponibilitatea sistemului
Utilizarea sistemului fiscal simplificat face mult mai ușoară conducerea întreprinderilor mici și mijlocii. Dar pentru trecerea la acest sistem de impozitare, respectarea unor parametri este necesară. 
Acestea includ următoarele:
1. Pentru primele nouă luni ale anului de raportare (în care este de așteptat trecerea la sistemul fiscal simplificat), veniturile companiei nu trebuie să depășească 15 milioane de ruble.
2. Personalul mediu al companiei nu trebuie să depășească o sută de persoane.
3. La valoarea curentă a activelor, venitul nu poate fi mai mare de 100 de milioane de ruble.
4. În timpul trecerii de la sistemul de impozitare de bază (sistemul de impozitare generală), venitul pentru nouă luni nu trebuie să depășească 59.805 milioane de ruble. În același timp, astfel de restricții nu sunt prevăzute pentru IP. O organizație în care ponderea întreprinderilor terțe este mai mică de 25% are, de asemenea, posibilitatea de a trece la un sistem simplificat.
Luați în considerare criteriile de referire la NPO în STS.
NPO poate aplica regimul general și sistemul fiscal simplificat (STS).
Particularitatea sistemului fiscal simplificat este că la determinarea limitei de venituri care restricționează utilizarea acestui regim de impozitare (60 de milioane de ruble) nu se va ține cont de veniturile obținute prin finanțare vizată.
Se crede că organizațiile fără scop lucrativ nu au un rezultat financiar datorită faptului că activitățile desfășurate de acestea nu au ca scop generarea de venituri și nu există o distribuție a profitului între membrii organizației. Cu toate acestea, NPO-urile pot desfășura activități antreprenoriale, ceea ce înseamnă că profitul sau pierderea vor fi prezente.
Faptul că astfel de organizații nu folosesc profitul primit, ci îl distribuie în conformitate cu legea, nu le scutește de necesitatea de a plăti un singur impozit pe sistemul fiscal simplificat pentru diferența dintre venituri și cheltuieli sau venituri.
Cine nu poate folosi STS?
Există și situații în care tranziția la sistemul fiscal simplificat nu este posibilă. Deci, nu vor putea folosi „simplificat”:
1. Intreprinderi cu sucursale.
2. Organizații responsabile pentru sectorul financiar, precum organizații de microfinanțare (IFM) sau bănci.
3. NPF (fonduri de pensii neguvernamentale).
4. Proprietarii de case de amanet.
5. Antreprenori privați implicați în producerea de bunuri accizabile.
6. Avocați și notari privați.
7. Companii cu peste 100 de angajați.
8. Antreprenori individuali ai căror venituri sunt mai mari de 100 de milioane de ruble.
Organizațiile enumerate mai sus nu au dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Atunci când desfășoară activități pe sistemul fiscal simplificat, ocolind regulile, organizația va trebui să treacă la sistemul de plată a impozitului de bază prin plata impozitelor pe acest sistem. Atunci când un IP trece la STS, următoarele criterii.
Modificări reale
Din 2017, s-au făcut unele modificări semnificative ale sistemului simplificat. Aceștia au vizat în principal volumul mijloacelor fixe acceptabile pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat. Limita a fost crescută la 150 de milioane (anterior limita nu depășea 100 de milioane de ruble).
Criterii de venit USN
Un alt parametru care a suferit modificări în favoarea antreprenorului este limita pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat. Din 2017, se ridică la 59.805 milioane de ruble. În 2018, este prevăzută creșterea acestei sume la 90 de milioane. Din 2017, coeficientul de calcul al venitului maxim a fost anulat.
Criterii de aplicare USN
Trecând la sistemul fiscal simplificat, trebuie să continuați să monitorizați modificările condițiilor, pentru a nu pierde dreptul de utilizare. Modificările au afectat și calendarul cererii pentru tranziție. O organizație trebuie să depună o cerere de transfer către Serviciul Fiscal Federal înainte de 31 decembrie a anului precedent perioadei în care taxa este dedusă în cadrul sistemului fiscal simplificat. Aplicația este executată într-o anumită formă.
Tranziția de la UTII
Antreprenorii care au folosit UTII pot trece la STS din prima zi a lunii, când utilizarea impozitului pe veniturile neimputate a încetat să fie relevantă pentru aceștia. Adică din 2017, trecerea la simplificare de la UTII este posibilă imediat după refuzarea utilizării acesteia din urmă. Obligatoriu este notificarea serviciului fiscal cu privire la intenția de a schimba sistemul fiscal.
Criteriile STS sunt destul de simple.
Tranziția la STS
Tranziția la un sistem fiscal simplificat poate fi făcută de noi antreprenori care tocmai și-au deschis propria afacere sau de oameni de afaceri cu experiență care folosesc alte sisteme. În termen de 30 de zile de la înregistrarea IP, este necesar să trimiteți o notificare serviciului fiscal la locul de înregistrare. Pentru a face acest lucru, se întocmește o declarație, reglementată de ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, care definește sistemul de impozitare simplificat pe care l-ați ales pentru activitatea dvs. antreprenorială. Suma impozitului plătibil depinde de alegerea sistemului de impozitare simplificat („Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”).
Termenul limită de depunere a cererii
Când treceți la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt sistem, trebuie să depuneți o declarație serviciului fiscal până cel târziu la 31 decembrie a anului curent. Declarația ar trebui să conțină informații despre veniturile companiei din ultimele nouă luni, componența angajaților companiei și valoarea activelor fixe reziduale. Aceeași succesiune de acțiuni este observată la schimbarea sistemului fiscal simplificat.
Criteriile de referință la sistemul fiscal simplificat trebuie respectate.
La trecerea de la un sistem general la un sistem simplificat, o notificare este completată cu o indicație a sistemului fiscal selectat și este trimisă Serviciului Fiscal Federal. Pentru a trece de la un sistem general la unul simplificat, va fi necesară restabilirea TVA pentru mărfurile care nu au fost încă utilizate (în stoc), care nu sunt percepute pentru „simplificare”. Va fi posibil să se aplice sistemul fiscal simplificat începând cu 1 ianuarie a anului următor.
Cum să aducem venitul la limită?
Există mai multe metode prin care puteți respecta restricțiile prescrise pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat. Ele constau în aducerea veniturilor companiei cât mai aproape de limita necesară:
1. Amânarea plăților. Un contract este încheiat cu clientul cu condițiile de plată specificate în acesta. În acest caz, acest venit nu este luat în calcul la calcularea limitei pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.
2. Amânarea decontării reciproce. Un mod ideal de a ajusta venitul la o limită, mai ales în cazul datoriei reciproce între antreprenor și furnizor. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că această metodă este riscantă, iar inspectorii fiscali experimentați vor identifica cu siguranță discrepanța.
Criteriile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat pe care l-am analizat. Un alt punct important este posibilitatea combinării mai multor sisteme de impozitare. În același timp, sunt compilate procedurile proprii de contabilitate și contabilitate fiscală.
cerinţe
La combinarea a două sisteme, trebuie îndeplinite anumite cerințe:
1. Venitul nu afectează calculul impozitului imputat.
2. Diverse obiecte de impozitare.
3. Atunci când utilizați sistemul fiscal simplificat, organizația nu este contabilă.
Distribuția veniturilor și cheltuielilor depinde de succesiunea operațiunilor și de suma veniturilor din diferite tipuri de activități ale întreprinderii. Astfel, pentru a combina diferite sisteme fiscale, este necesar să se împartă veniturile pentru fiecare dintre ele. De asemenea, este necesar să separăm în continuare bunurile, angajații și bunurile.
Venituri și cheltuieli
Când se aplică sistemul fiscal simplificat, conceptul de venit și cheltuieli are o importanță primară. Venitul reprezintă adăugarea beneficiilor unui plan economic, exprimat în termeni monetari.Există două tipuri de venituri, legate de activitățile principale ale organizației, și anume - primite din vânzări și venituri nefuncționale.
Ce venituri nu sunt luate în considerare?
Atunci când se calculează impozitele pe sistemul fiscal simplificat, se ține cont de toate tipurile de venit. Următoarele articole nu sunt luate în considerare:
1. Primite ca urmare a unei societăți fiscale imputate.
2. Primite sub formă de dividende.
3. Primite ca procent din depozite bancare și titluri.
O listă mai completă a veniturilor care nu este contabilizată în sistemul fiscal simplificat este cuprinsă la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De asemenea, costurile sunt împărțite, în funcție de activitatea principală a organizației, în vânzări și nevânzări. Dacă compania și-a făcut alegerea în favoarea calculării sistemului „Venit minus cheltuieli”, atunci trebuie să analizeze cu atenție toate cheltuielile.
Tipuri de cheltuieli
Tipurile de cheltuieli care sunt luate în considerare la calcularea în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt strict limitate de legislația fiscală. Ele constau din următoarele elemente:
1. Costul plății salariilor angajaților organizației, inclusiv taxe fiscale și diferite contribuții.
2. Costurile comenzii materiale.
3. Costurile bunurilor (papetărie) necesare pentru asigurarea vieții companiei, precum și cheltuielile poștale.
4. Costurile de publicitate etc.
Funcționarii fiscali verifică cu atenție articolele incluse în costuri, deoarece acest articol poate reduce semnificativ veniturile la bugetul de stat. Criteriile de utilizare a sistemului fiscal simplificat pot fi specificate în impozit.
Costurile de publicitate sunt unul dintre cele mai dificile elemente de control. Acest tip de cost este împărțit în conformitate cu legislația în standardizate și nestandardizate. Acestea din urmă la calcularea bazei de impozitare sunt luate în considerare complet. Este vorba despre articole de cheltuieli precum publicitatea în mass-media, producția de cutii de lumină sau campanii publicitare. Costurile normalizate nu trebuie să depășească 1% din veniturile organizației.
Dacă societatea nu a plătit sau nu a plătit integral impozitul pe sistemul fiscal simplificat, aceasta se confruntă cu o amendă de până la 20 la sută din sumă. Dacă impozitul nu a fost plătit intenționat, cuantumul amenzii crește până la 40 la sută. Pentru a evita impunerea amenzilor, este necesar să completați și să depuneți declarația fiscală la serviciul fiscal în timp util. Neplata unei amenzi, la rândul său, poate duce la răspunderea penală.