În conformitate cu legislația rusă, răspunderea pentru evaziune fiscală depinde de datoria persoanei față de stat. Sancțiunile pot fi exprimate sub formă de amenzi și pentru cetățeni - sub formă de măsuri de răspundere penală și administrativă.
Reglementarea legală a obligației de evaziune fiscală
Dispozițiile privind aplicarea sancțiunilor pentru infracțiunile fiscale sunt înscrise în următoarele acte juridice:
- În Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 119 - indicarea procentuală a valorii plăților, articolul 122 - calcularea incorectă a valorii taxei).
- Cod care abordează infracțiunile administrative (articolul 15.5 - responsabilitatea depunerii tardive a unei declarații).
- Codul penal (articolul 199 din Codul Penal al Federației Ruse - sancțiuni pentru evaziune fiscală intenționată).
Tipuri de sancțiuni pentru evitarea plăților obligatorii
Răspunderea pentru evaziune fiscală poate apărea simultan în conformitate cu normele legislației fiscale și administrative (sau penale). De exemplu, dacă o întreprindere a fost condamnată pentru evaziune fiscală, acestea ar fi amendate.
Funcționarul companiei specificate, din culpa căreia a fost comisă infracțiunea specificată, poate fi urmărit penal dacă în timpul auditului se stabilește că aceste acțiuni au fost intenționate și intră în categoria infracțiunii.
Actorii răspundeau
Următoarele entități pot fi contribuabili care sunt responsabili pentru evaziune fiscală:
- persoane fizice;
- persoane juridice;
- cetățeni care sunt angajați în antreprenoriat individual.
Gravitatea sancțiunilor nu depinde de cine este considerat infractor. Se modifică în sus doar cu o creștere a valorii datoriei.
Pentru a pedepsi o întreprindere sau un cetățean, faptul de evaziune fiscală intenționată trebuie stabilit oficial și dovedit. Principalul document care soluționează încălcarea este decizia autorității fiscale. Pe baza acestei lucrări, infractorului poate fi aplicat diferite tipuri de pedepse.
Diferențierea responsabilității în conformitate cu normele Codului administrativ, Codului penal și Codului fiscal pe subiecți
Doar persoanele fizice (cetățeni și antreprenori individuali) pot fi pedepsite pentru evaziune fiscală în conformitate cu Codul Penal al Federației Ruse și cu Codul Infracțiunilor Administrative ale Federației Ruse. Infracțiunile comise de întreprinderi sunt pedepsite numai de normele Codului fiscal al Federației Ruse.
Conform prevederilor articolului 198 și ale articolului 199 din Codul Penal al Federației Ruse, componența infracțiunii este evaziune fiscală. Conform articolului 198 din cod, vorbim despre cetățeni, în 199 - despre întreprinderi.
Pentru indivizi, nu este necesar să se identifice făptuitorul. El este însuși cetățeanul. Dacă vorbim despre infracțiuni fiscale ale întreprinderii, este necesar să se efectueze o anchetă de evaziune fiscală și să aflăm care persoane au inițiat și au comis această infracțiune.
Conform normelor legislative, este posibil să aducem la răspundere cetățeni care au împlinit vârsta de șaisprezece ani. Acest lucru se datorează faptului că, în conformitate cu normele Codului civil, antreprenoriatul este posibil de la vârsta de șaisprezece ani dacă un cetățean este emancipat.
Sancțiuni pentru infracțiuni conform Codului fiscal al Federației Ruse
Conform normelor legislației fiscale, amenzile sunt aplicate cetățenilor și organizațiilor. Astfel, infractorul este pedepsit, iar statul mărește suma bugetului.
În caz de evaziune fiscală pe scară largă, răspunderea poate afecta normele Codului penal. În același timp, rămân și penalitățile.
Codul fiscal înregistrează două tipuri de infracțiuni în acest domeniu:
- Nerespectarea declarației fiscale (secțiunea 119). În acest caz, pedeapsa este de cinci la sută din valoarea impozitului. Mărimea amenzii nu poate fi mai mică de o mie de ruble și mai mult de treizeci la sută din bani care nu sunt transferați în buget.
- Subestimarea bazei de impozitare sau calcularea incorectă a sumei care trebuie transferată bugetului (articolul 122). Valoarea sancțiunii monetare este de douăzeci la sută din valoarea impozitului neplătit. Când efectuați aceste acțiuni, în mod intenționat, suma crește până la patruzeci la sută.
Sancțiuni pentru infracțiunile din Codul infracțiunilor administrative ale Federației Ruse; evaziune fiscală a Codului penal al Federației Ruse
Conform normelor Codului administrativ, răspunderea poate fi aplicată numai pentru executarea prematură a unei declarații.
Pentru infracțiunea specificată au pedepsit funcționarii întreprinderii. În conformitate cu normele articolului 15.5 din cod, acestea sunt amendate în cuantum de trei sute până la cinci sute de ruble.
Sancțiuni pentru infracțiuni conform Codului Penal al Federației Ruse
Căci sustragerea unei persoane juridice de la plata impozitelor conform Codului Penal al Federației Ruse nu este pedepsită. Conform normelor de drept penal, evaziunea fiscală este neprezentarea unei declarații corespunzătoare sau introducerea informațiilor false într-un document.
Pentru aceste acțiuni, indivizii și oficialii poartă diferite tipuri de responsabilitate. Răspunderea penală apare dacă evaziunea fiscală este stabilită în suma considerată mare în Cod. Dacă mărimea este deosebit de mare, evaziunea fiscală va fi pedepsită mai sever.
Tipurile de pedepse sunt următoarele:
- Pentru datoriile la buget în cantități mari, amenda pentru un cetățean poate ajunge la trei sute de mii de ruble. O persoană poate fi de asemenea privată de libertate timp de un an.
- Pentru datorii deosebit de mari, o sancțiune financiară poate ajunge la jumătate de milion de ruble și o perioadă de închisoare a unui cetățean - trei ani.
- Pentru o mare parte din datoria întreprinderii la buget, funcționarul vinovat poate fi tras la răspundere pentru trei sute de mii de ruble sau închis timp de doi ani. O măsură suplimentară de responsabilitate poate fi privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a lucra într-un anumit domeniu.
- Pentru neplata impozitelor în sumă recunoscută drept deosebit de mare sau comise de un grup de persoane conspirate anterior, acești cetățeni vor fi condamnați la plata unei amenzi în valoare de jumătate de milion de ruble sau închis timp de trei ani.
Tipul și valoarea pedepsei sunt stabilite de instanță în funcție de valoarea prejudiciului care a fost cauzat bugetului de stat, precum și de circumstanțele agravante sau atenuante și gradul de vinovăție al persoanei acuzate.
Asistarea la crimele fiscale
Ca parte a luptei împotriva evaziunii fiscale, legislația este îmbunătățită în acest domeniu. În special, în temeiul Codului penal, infractorii și complicii sunt aduși în justiție conform Codului Penal al Federației Ruse.
Acestea includ cetățenii care au comis în mod deliberat acțiuni menite să realizeze intenția infracțională pentru neplata impozitelor. Pedeapsa acestor persoane este considerată în paragraful „a” din partea a doua a articolului 199 din Codul penal.
Dacă infracțiunea este o infracțiune de grup, pedeapsa prevăzută la articolul 33 din Cod pentru complicitate va fi adăugată la articolul în cauză. Tipurile de ajutor sunt următoarele:
- oferind indicații, sfaturi;
- furnizarea de instrumente, mijloace de criminalitate;
- ascunderea urmelor, infracțiunilor;
- eliminarea obstacolelor;
- o promisiune de a cumpăra articole care au fost obținute în timpul crimei.
Statutul limitărilor
Codul fiscal folosește două tipuri de statuturi de limitări:
- articolul 113 - urmărirea penală;
- Articolul 115 - colectarea amenzilor.
Statutul limitărilor pentru infracțiunile fiscale este de trei ani după încheierea perioadei fiscale în care a fost comisă infracțiunea. O verificare corespunzătoare este efectuată în același timp.
Inspectoratul fiscal poate suspenda statutul limitărilor dacă se stabilește că contribuabilul își ia în mod deliberat timp și se opune auditului. În acest caz, angajații organismului de inspecție întocmesc un act pe baza căruia termenul este suspendat.
După ce se ia o decizie de reținere a unui infractor responsabil pentru o infracțiune, serviciul fiscal contează termenul pentru recuperarea amenzii acumulate. Baza pentru calculul termenului este o cerere scrisă de transfer a sumei datoriei și o amendă care indică data executării.
Acțiuni ale serviciului fiscal în cazul refuzului contravenientului de a plăti o amendă
Dacă infractorul a refuzat să plătească datoria și amenda în mod voluntar, serviciul fiscal are dreptul să efectueze una dintre următoarele acțiuni:
- în termen de două luni, ia o decizie independentă privind aplicarea unei amenzi;
- în termen de șase luni pentru a depune o cerere la instanță pentru colectarea de bani cu forța.
În ambele cazuri, termenele încep de la data de încheiere a perioadei indicate în cererea scrisă.
Circumstanțe care afectează gravitatea propozițiilor
În cazul evaziunii fiscale de către persoane fizice, răspunderea este atribuită în funcție de o serie de factori: o infracțiune a fost comisă în mod deliberat sau din neglijență.
La comiterea acestor acțiuni, pedeapsa intenționată va fi mai severă. Codul fiscal stabilește cazurile în care contravenientul poate fi scutit de răspundere:
- Persoana nu a transferat suma legală la buget din cauza unei situații de urgență care a fost răspândită sau din cauza unui dezastru natural.
- Un cetățean nu a plătit impozit din cauza bolii.
- Infractorul a urmat cu strictețe explicațiile incorecte date de impozit sau de alte autorități competente, ca urmare a faptului că a avut loc o evaziune fiscală.
Dacă unul dintre aceste fapte a avut loc, autoritățile nu au dreptul să-l tragă la răspundere pe infractor.
Atunci când se stabilește vinovăția cetățeanului și absența unui motiv întemeiat pentru întârzierea plăților, se decide problema gravității sancțiunii aplicabile. În acest caz, sunt luate în considerare circumstanțele agravante și atenuante.
În prezența unor circumstanțe dificile care decurg din infractor, cuantumul amenzii poate fi redus la două ori. Pentru persoanele care au comis fapta în mod repetat, dimensiunea sancțiunii monetare se poate dubla.
Atunci când impun o sentință, impozitele și alte organisme autorizate stabilesc motivele evaziunii fiscale și, de asemenea, determină dacă au avut loc circumstanțe atenuante și agravante care permit creșterea sau micșorarea gradului de pedeapsă. În plus, se verifică dacă această persoană a comis anterior infracțiuni similare și dacă cetățeanul a avut intenția de a efectua acțiuni ilegale.