Scopul principal al unui examen economic criminalistic (SEE) este verificarea faptelor care constituie infracțiunea și evaluarea consecințelor acestora. În urma procedurii, se formează opinia unui specialist independent. Ulterior este utilizat în instanță, parchet, organe de afaceri interne, FSB, Serviciul Vamal, diviziunile Serviciului Fiscal Federal și funcționarii autorizați să numească un studiu. Să analizăm în continuare caracteristicile examinării economice.
Informații generale
Economia criminalistică este un tip relativ nou de studiu criminalistic. A câștigat distribuție în ultima decadă a secolului XX.
Ca parte a examinării medico-legale, faptele sunt stabilite legate de investigarea infracțiunilor economice, de soluționarea litigiilor care apar între entitățile de afaceri. Un studiu este realizat de persoane cu cunoștințe speciale.
SEEA, de fapt, este o analiză a documentației întocmite la efectuarea operațiunilor financiare și de afaceri.
Există mai multe metode de examinare economică:
- Documentar.
- Calculat.
- Analitică.
clasificare
În prezent, se disting următoarele tipuri de studii:
- Expertiza contabila si economica.
- Cercetări financiare și de credit.
- Experiență completă și de comisie.
Analiza documentației este realizată de persoane autorizate pe baza unor cunoștințe speciale în modul prevăzut de actele de reglementare.
Domeniul de aplicare
Destul de des, rezultatul unui examen economic acționează ca dovezi esențiale într-un caz. În cadrul studiului, pot fi soluționate aspecte legate de legalitatea amenzilor imputate, taxelor, sancțiunilor, impozitelor. Specialiștii verifică conformitatea informațiilor conținute în documentele de raportare cu operațiunile reale efectuate de întreprindere în cadrul activităților sale de afaceri.
O importanță deosebită este încheierea unei examinări economice în cazurile de insolvență financiară. Specialiștii stabilesc prezența sau absența semnelor de faliment fictiv.
Expertiza financiară și economică judiciară vă permite să rezolvați o gamă destul de largă de probleme care apar în domeniile dreptului penal, economic, administrativ, civil.
Expertiză contabilă
Există mai multe motive comune pentru numirea sa. O examinare economică a documentației de raportare este necesară dacă:
- Discrepanța dintre materialele de verificare și informațiile utilizate în caz.
- Contradicția din concluziile primei și celei de-a doua examinări.
- Îndoieli cu privire la corectitudinea metodelor de determinare a pagubelor materiale.
- Opiniile experților din alte profiluri.
Procedura este de asemenea numită în cazul oricăror întrebări, a căror soluție este posibilă exclusiv în cadrul studiului.
Sarcinile
Examinarea economică a materialelor de contabilitate și raportare are ca scop stabilirea:
- Corectitudinea înregistrării operațiunilor comerciale.
- Numărul de valori încredințate angajaților responsabili din punct de vedere material.
- Circumstanțe de apariție a deficitului și a surplusurilor.
- Fapte legate de auditul documentelor.
- Valoarea daunelor materiale.
- Persoanele cărora li s-au încredințat valori în perioada de apariție a surplusurilor / deficiențelor sau daunelor materiale.
- Starea de contabilitate și controlul circulației bunurilor.
- Măsuri necesare pentru eliminarea deficiențelor în politica financiară a întreprinderii.
Obiectele
Expertiza economică se realizează în legătură cu:
- Documente contabile. Acestea includ primare (comenzi pentru eliberarea de materiale, cerințe, comenzi în numerar, note de livrare, declarații de debit, declarații etc.), documentație consolidată, computer și materiale contabile mecanizate.
- Numărarea registrelor (reviste, cărți, cărți de contabilitate, foi de afaceri etc.).
- Rapoarte ale casierilor, persoanelor responsabile financiar, angajaților care au folosit fonduri în avans etc.
- Alte materiale și documente. Printre acestea, în special, acte de inspecție și audituri, decizii ale structurilor superioare, certificate, avize, protocoale, mărturii, explicații, surse de confirmare a documentelor.
Diferența de audit și audit
Expertiza financiară și economică nu este o metodă de control. Obiectivele studiului diferă semnificativ de obiectivele de audit și de audit.
Examinările financiare și economice acționează ca o formă de utilizare a cunoștințelor speciale în cadrul procedurilor legale. Mai mult, toate acțiunile specialiștilor sunt reglementate de normele procedurale și de legislația industriei.
Scopul studiului este existența unor circumstanțe, a căror evaluare necesită implicarea unui profesionist cu cunoștințe extrem de specializate.
Întrebări adresate unui specialist
Obiectul cercetării financiare și economice îl reprezintă informațiile despre operațiunile comerciale ale unei persoane și indicatorii activităților sale financiare. Studiem dovezile care caracterizează apariția, distribuția, utilizarea profitului, fondurile de numerar, abaterile de la cursul normal al acestor procese, care au influențat rezultatele muncii sau au creat condițiile pentru comiterea infracțiunilor și încălcării disciplinei financiare.
De regulă, la atribuirea unei expertize economice, următoarea listă de întrebări este pusă în fața experților:
- Informațiile de raportare corespund performanțelor financiare reale? Dacă răspunsul este nu, atunci specialistul află factori specifici care au condus la insolvența entității de afaceri.
- Compania avea fonduri suficiente pentru a oferi împrumuturi unei alte persoane? Dacă răspunsul este da, atunci expertul își stabilește sursele.
- A existat o deviere a finanțelor de la cifra de afaceri economică pentru utilizarea necorespunzătoare?
Desigur, aceasta nu este o listă completă de probleme. O listă specifică este formată în funcție de circumstanțele cazului.
Domenii de cercetare
Necesitatea de examinări apare ca parte a investigării infracțiunilor legate de afaceri false, faliment, evaziune dăunătoare din plata datoriilor etc. În acest caz, domeniile cheie ale activității experților sunt considerate a fi studiul:
- Indicatori ai stării financiare, incluzând solvabilitatea, lichiditatea, stabilitatea financiară.
- Semne și metode de denaturare a informațiilor în documentele de raportare care afectează decontări cu contractanți și creditori.
- Dinamica stării întreprinderii, factori care au provocat schimbări negative în aceasta.
- Fezabilitatea economică a indicatorilor în identificarea distorsiunilor datelor privind cheltuielile și veniturile.
- Nivelul capitalului de rulment al securității.
- Cauzele datoriei, inclusiv creanțele.
Motivele pentru numirea de expertiză
Examinările economice sunt efectuate pe baza unui act judiciar, a rezoluției unui ofițer de anchetă, a procurorului sau a anchetatorului. Studiul este recunoscut ca fiind numit de la data adoptării documentului relevant.
În faza anchetei, examinarea poate fi inițiată atât de organul de anchetă, cât și de anchetator. După inițierea procedurii, solicitantul are dreptul să efectueze numai măsuri urgente care vizează identificarea și remedierea urmelor unui act ilicit. Materialele colectate în timpul acestora pot fi transferate anchetatorului. El este cel care în cele mai multe cazuri și numește un examen economic.
În virtutea dispozițiilor articolului 69 din Codul de procedură penală, anchetatorul este însărcinat cu colectarea probelor. Pe baza acestora, sunt stabilite prezența / absența unui eveniment de crimă, vinovăția subiectului, alte circumstanțe. Aceste informații pot fi obținute din mărturiile martorilor, victimelor, suspecților, opiniei experților, rezultatele unui studiu al probelor materiale, protocoalele măsurilor de investigație și judecată etc.
În baza art. 69 din CPC, avizul experților acționează ca dovadă. În consecință, examinarea este recunoscută ca o acțiune procedurală pentru obținerea acestui document.
În cauză sunt atașate cazurile, concluziile studiilor departamentale, certificatele, deși obținute la cererea unei instanțe sau a unei anchete, dar care nu respectă regulile de efectuare a examinărilor economice, nu pot fi motive de refuz de a efectua SEE.
Motivele cele mai semnificative pentru numirea procedurii sunt:
- Nevoia de a aborda problemele care necesită cunoștințe speciale în domeniul finanțelor.
- Executarea deficitară a auditului. Poate fi exprimată în prezența unor discrepanțe între conținutul actului și alte materiale atașate cazului, contradicții în concluziile inspectorilor în timpul primului audit repetat sau suplimentar.
- Prezența petiției învinuitului. Cererea de examinare trebuie justificată. Aceasta înseamnă că subiectul din cerere trebuie să indice clar motivele pentru care este necesar studiul, precum și circumstanțele care pot fi clarificate ca urmare a procedurii.
- Prezența opiniilor altor specialiști cu privire la necesitatea efectuării SEEA.
nuanță
Numirea unui examen este un drept, nu o obligație a anchetatorului. În plus, angajatul autorizat poate suspenda sau încheia cercetarea din proprie inițiativă sau pe baza unei cereri justificate din partea oricărui participant la producție în orice etapă.
Specificul decretului privind numirea SEEA
După luarea deciziei privind examinarea, anchetatorul trebuie să evalueze completitatea și suficiența dosarului. Dacă este necesar, colectează informații suplimentare.
După ce a primit toate materialele necesare, anchetatorul ia o decizie. Indică (pe scurt) circumstanțele cazului, motivele pentru care este necesară examinarea, lista întrebărilor adresate specialistului.
Trebuie spus că nici anchetatorul, nici instanța nu au dreptul să stabilească sarcini pentru expertul a cărui soluție nu intră în competența sa. De exemplu, este inacceptabil să includeți următoarele întrebări în listă:
- A existat o crimă? Dacă da, care?
- Cine este de vină pentru surplus / deficit?
Numirea SEEA de către instanță
Dacă este necesar, efectuați un studiu în faza de judecată, instanța decide. Acesta, ca și în rezoluția investigatorului, indică circumstanțele cazului, motivele examinării, o listă de probleme care trebuie rezolvate, o listă de materiale care ar trebui studiate.
Dacă SEEA a fost deja efectuat în timpul anchetei, instanța poate indica în hotărâre probleme similare cu cele care au fost prezente în decizie. Trebuie menționat că, în acest caz, studiul nu poate fi considerat repetat. Cert este că, într-o astfel de situație, se aplică principiul studierii directe a probelor prezentate. Aceasta înseamnă că instanța nu este limitată și nu este obligată de materialele anchetei. Instanța, din proprie inițiativă, numește o examinare (primară, suplimentară etc.). În plus, însuși expertul poate fi implicat în procedură pentru a oferi explicații.
Specificul numirii SEEA în cadrul procedurii legale este determinat de faptul că procurorul, victima, suspectul, avocatul apărării, inculpații civili și reclamanții participă la formularea întrebărilor către expert și la determinarea sferei de circumstanțe care trebuie examinate. Pentru fiecare articol, instanța aude opiniile părților, ia în considerare opinia procurorului.
Atunci când numește SEEA în cadrul procedurii, instanța are dreptul să suspende procedura până la sfârșitul studiului.
Studiu de fezabilitate
Acest tip de cercetare își propune să clarifice:
- Prezența / absența încălcărilor procedurii de calcul la introducerea tehnologiei.
- Date care indică încălcări ale indicatorilor de producție.
- Corelarea veniturilor personalului cu productivitatea muncii.
Un studiu de fezabilitate este mai corect numit „inginerie și tehnologie”. Aceasta implică o analiză a rezultatelor activităților industriale și economice ale întregii întreprinderi și a părților individuale ale procesului. O astfel de examinare este realizată pentru a evalua eficacitatea organizației, pentru a identifica abaterile din sistemul de calcul al veniturilor angajaților.