Non-prevádzkové náklady zahŕňajú ... Non-prevádzkové náklady a príjmy v účtovníctve

V každej organizácii existujú položky príjmov a výdavkov, ktoré nesúvisia s výrobnými alebo marketingovými činnosťami. Podrobný zoznam týchto prvkov, ako aj metódy ich účtovania sú uvedené v čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie.

zoznam

Neobchodné náklady zahŕňajú výdavky:

• o obsahu majetku prevedeného na nájom (leasing);
• vo forme nahromadeného úroku zo záväzkov, cenných papierov;
• v súvislosti so správou nakúpených cenných papierov, platbami za služby registrátorov, depozitárom;
• vo forme kurzových rozdielov vznikajúcich po precenení majetku;
• súdne poplatky;
• uznané dlžníkom alebo splatné súdnym rozhodnutím;
• iné podobné výdavky.

Pozrime sa podrobnejšie na niektoré z týchto skupín.

leasing

Neobchodné náklady zahŕňajú náklady na údržbu prenajatého majetku. Toto ustanovenie sa uplatňuje na organizácie, pre ktoré je lízing jednou z činností. Dátum implementácie je určený prevodom vlastníctva objektu, bez ohľadu na to, kedy sa prostriedky dostanú na účet. Je to buď posledný deň mesiaca alebo dátum platby zmluvy. Ak však dokument vykazuje nerovnomerný rozvrh, názory odborníkov sa líšia. Niektorí sa domnievajú, že v tomto prípade by sa mali neprevádzkové príjmy a výdavky vykazovať podľa harmonogramu platieb, zatiaľ čo iné - po prijatí finančných prostriedkov. Preto je žiaduce, aby zmluva brala do úvahy rovnomerné rozdelenie peňazí.

Úroky z dlhov

Štruktúra neprevádzkových nákladov zahŕňa všetky typy výdavkov bez ohľadu na druh pôžičky, vykazujú sa však iba sumy nahromadené za použitie prostriedkov v reálnom čase. Iba príjmy prijaté z emisie sa vykazujú ako príjem. Pri zmene tohto parametra napríklad v smere zvýšenia je ťažké vypočítať novú výšku výdavkov. Preto sa odporúča, aby sa emisné podmienky uvádzali okamžite po emisii.

Kurzové rozdiely

Hodnota majetku môže byť vyjadrená v cudzej mene. V dôsledku precenenia sa tieto údaje môžu zmeniť. Čo by sa malo v tomto prípade pripísať neprevádzkovým príjmom a výdavkom? Výpočty sa vykonávajú v závislosti od metódy špecifikovanej v účtovných zásadách. Nové sumy sa prepočítavajú na rubeľ podľa oficiálneho výmenného kurzu platného v deň skutočných nákladov. Zákon však neuvádza, ktoré konkrétne hodnoty možno vyjadriť v dolároch alebo eurách. Môže to byť aj finančná investícia.

Nefinančné náklady pri účtovaní krátkodobých investícií v cudzej mene sa prepočítavajú na rubly a dlhodobé výdavky, hoci sa zaznamenávajú v dolároch alebo eurách, ale súčasne sa odráža ekvivalent rubelov tejto sumy. Kurzové rozdiely v BU preto nevznikajú. Na účely daňového účtovníctva nákup a predaj aktív v cudzej mene osobitne odráža finančný výsledok transakcie, ako aj zmenu hodnoty.

Z dôvodu odchýlky skutočnej sadzby od oficiálnych neprevádzkových výdavkov patria:

• záporný rozdiel rubelov medzi skutočným výnosom z predaja a sumou vypočítanou podľa oficiálneho kurzu centrálnej banky Ruskej federácie;
• kladný rozdiel medzi vypočítanou sumou predaja a skutočnou hodnotou.

Dňom pripísania výdavkov je deň prevodu vlastníckych práv.

Ako sa vypočíta daň z príjmu?

Non-prevádzkové náklady pre každú položku osobitne:

• krátkodobé finančné nástroje;
• domáce štátne dlhopisy;
• kurzové rozdiely na menových účtoch;
• o dlhodobých pôžičkách.

Pri kurzových rozdieloch nevznikajú emisie z predaja cudzej meny. Pozrime sa podrobnejšie na operácie s dlhopismi.

Ak sa hodnota centrálnej banky počíta v obstarávacej cene, potom sa pri prijatí príjmu z predaja daňový základ zníži o sumu kurzových rozdielov. Ak bola hodnota Centrálnej banky počas Novation of OVGVZ precenená, zisk z predaja sa zníži o celú sumu kladného zostatku. Za rovnakých podmienok sa strata z predaja centrálnej banky akceptuje na odpočítanie od základu dane iba vo výške kladného zostatku rozdielov. Je tiež možné znížiť základňu o celú sumu zostatku, ktorá vznikla od okamihu, keď bola mena pripísaná na účet organizácie až do prijatia dlhopisov na účtovanie. Úprava sa vykoná v podiele, ktorý je k dispozícii centrálnej banke, v pomere k ich hodnote.

Pri účtovaní domácich štátnych dlhopisov série IV a V sa zisk podliehajúci zdaneniu znižuje o:

• suma kladných rozdielov vytvorených po výmennom kurze k kótovaným cudzím menám centrálnej banky, ktoré vznikli od okamihu, keď bola mena pripísaná na účet podniku, až do prijatia štátnych dlhopisov v súvahe pri ich predaji alebo spätnom odkúpení.
• výška rozdielu, ktorý vznikol od 6. decembra 1994 do 31. decembra 94;
• rozdiel, ktorý vznikol po zmene výmenného kurzu rubeľa voči menám kótovaným Centrálnou bankou Ruskej federácie, vypočítaný medzi nominálnymi hodnotami OVGVZ v období od 01/07/95 do 01/20/97.

Neobchodné výnosy a náklady, ktoré sa zaznamenávajú na akruálnom princípe u predávajúceho a kupujúceho, vznikajú k dátumu splatenia dlhu protistranami. Ak organizácia používa hotovostnú metódu, potom sa na účely NU rozdiel nezohľadňuje, keď je suma transakcie vyjadrená v ľubovoľných jednotkách.

príklad

Podľa tejto dohody predala Romashka LLC tovar za 11,8 tis. USD. Kupujúci získal vlastnícke právo v čase odoslania (1. februára). Platba uskutočnená 6. februára. Náklady na tovar - 250 tisíc rubľov. Platba sa uskutočňuje v rubľoch výmenným kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie v deň platby. Zoberme si dve možnosti:

• výmenný kurz rubľa k 1. februáru je 28,8 rubľov / USD a od 6. do 28. februára rubľov / USD;
• výmenný kurz rubľa k 1. februáru je 28,8 rubľov / USD a od 6. do 28. februára rubľov / USD;

V súvahe neprevádzkové výdavky zahŕňajú účty:

• 62 „Vysporiadania s protistranami“;
• 90-1 „Výnosy z predaja“;
• 90-2 „Náklady na predaj“;
• 90-3 „DPH“;
• 91-2 „Ostatné výdavky“.

V BU LLC „Camomile“ sa tvoria tieto transakcie:

Nefinančné príjmy a výdavky, ako ich udržať v NU?

V prvom prípade:

• tržby z predaja budú 339,84 - 51,84 = 288 tisíc rubľov;
• výška neprevádzkových výnosov: 1,18 tisíc rubľov.

V druhom prípade:

• tržby z predaja budú 339,84 - 51,84 = 288 tisíc rubľov;
• výška neprevádzkových nákladov: 1,18 tis. rubľov.

Kurzové rozdiely pri transakciách v cudzej mene

Neobchodné náklady zahŕňajú negatívny finančný výsledok z predaja prostriedkov iných krajín. Takéto transakcie sa vykonávajú za trhové ceny. Deň sa používa ako dátum vyrovnania:

• odpísanie meny na predaj v mene banky za výmenný kurz Bank of Russia;
• pripísanie výnosov na účet.

Prevod vlastníctva meny sa uskutoční v deň jeho predaja na účely NU a BU.Príjem z operácií je výška finančných prostriedkov z predaja meny vypočítaná podľa trhovej sadzby. Výdavok je čiastka rubeľovej meny meny ponúkanej na predaj podľa oficiálneho výmenného kurzu centrálnej banky Ruskej federácie. Ostatné neprevádzkové náklady zahŕňajú províziu banky za operáciu.

príklad

1. júla dostal tranzitný účet organizácie vývozné príjmy vo výške 4 tis. USD. Organizácia poverila banku, aby predala 10% z tejto sumy. Provízia za prevádzku je 400 rubľov.

Oficiálny kurz dolára:

• v deň prijatia príjmu - 30 rubľov / USD;
• v deň prevodu 10% - 31 rubľov / USD;
• na konci mesiaca - 33 rubľov / USD

Na účely OU nepracovné príjmy a výdavky zahŕňajú:

• suma 5,58 tisíc rubľov. vo forme pozitívneho rozdielu od precenenia zostatku finančných prostriedkov vytvoreného po zhodnotení meny k dátumu správy;
• 600 rub vo forme pozitívneho rozdielu vzniknutého po zmene kurzu predaja meny;

• provízie bankové výdavky 400 rubľov.

Ako sa v súvahe odrážajú iné neprevádzkové príjmy a výdavky? Účtovanie transakcií s týmito položkami sa vykonáva na účte 91.

Rezerva na zlý dlh

Na začiatok je potrebné objasniť samotný pojem. Pochybný dlh je akýkoľvek dlh, ktorý vznikol po predaji tovaru a služieb, ak nie je splatený včas, nie je zabezpečený záložným právom, zárukou alebo zárukou.

Náklady na daňovníka sú zahrnuté do neprevádzkových nákladov v posledný deň mesiaca a zohľadňujú sa pri výpočte JE. Výnimkou je výška úrokov z omeškania. Ak sa daňovník rozhodol vytvoriť rezervu, všetky odpisy sa vykonajú na náklady tohto fondu.

Výška rezervy sa určuje na konci každého mesiaca podľa súpisu pohľadávok a vypočíta sa jedným z týchto spôsobov:

• pre dlhy, ktorých doba splatnosti presahuje 90 dní, sa vytvorí 100% rezerva;
• pre sumy s lehotou splatnosti 45 - 90 dní sa vytvorí rezerva vo výške 50%;
• pre všetky ostatné dlhy sa rezerva netvorí.

Náklady na likvidáciu OS

Neobchodné náklady zahŕňajú náklady, ktoré priamo nesúvisia s výrobou. Ide najmä o náklady na likvidáciu dlhodobého majetku, daň z príjmu vrátane nedostatočne časovo rozlíšených odpisov týchto zariadení. Na účely NJ sa do výnosov zahrnú príjmy vo forme nákladov na materiál a iný majetok, ktoré sa získali počas demontáže fixných aktív.

Základným princípom vyrovnania predpísaného v daňovom zákone je, že náklady sa vykazujú ako také v čase ich vzniku a vypočítajú sa podľa podmienok transakcie. Pokiaľ ide o dlhodobý majetok, znamená to, že sumy nevyrovnaného odpisu a zostatková hodnota predmetov sa účtujú do nákladov v mesiaci, v ktorom sa predaj skutočne uskutočnil.

Zachovanie výroby

Postup pozastavenia činnosti dlhodobého majetku, ktorý je uvedený v súvahe, je stanovený samostatným príkazom vedúceho. Zvyčajne sa zachovajú objekty s ukončeným výrobným cyklom. Pred presunom zariadenia sa vykoná odhad jeho údržby. Ak organizácia prenajíma pozemok, na ktorom sa nachádzajú konzervované predmety, potom platené nájomné nespĺňa požiadavky článku. 252 Daňový zákon. Takéto výdavky sa nemôžu zohľadniť pri výpočte JE.

Súdne poplatky

Štátne poplatky a iné poplatky spojené s posudzovaním súdnych sporov sú zahrnuté do neprevádzkových nákladov. Tieto náklady zahŕňajú najmä sumy, ktoré sa musia zaplatiť znalcom, prekladateľom, svedkom, organizáciám zapojeným do vyšetrovania dôkazov, právnikom, právnikom a iným osobám zapojeným do posudzovania prípadu.

Pri odrážaní týchto súm v NJ by sa mal správne určiť charakter konania. Súdne trovy vždy znižujú JE, bez ohľadu na to, ktorá strana vyhrá prípad, za predpokladu, že konanie sa týka výrobných záležitostí. V prípade pozastavenia konania bude vrátená zaplatená štátna daň.

Zrušenie výrobných objednávok

Príjem výdavkov spojených so zrušením objednávok na výrobu hotových výrobkov sa vykonáva podľa aktov schválených vedúcim, v rámci výšky priamych nákladov. V takom prípade by sa mali zohľadniť špecifiká výroby a organizácia procesu.

Nezabudnite poskytnúť dokumenty potvrdzujúce prijatie samotnej objednávky (zmluva), výrobné náklady vynaložené na operáciu. Organizácia musí nevyhnutne dostať oficiálne odmietnutie protistranou. Ak dôjde k ukončeniu zmluvy, malo by sa to sformulovať v príslušnom protokole. Je tiež potrebné schváliť osobitný dokument potvrdzujúci skutočnosť, že bola objednávka ukončená. Všetky tieto náklady sa zahrnú do neprevádzkových výdavkov organizácie.

Operácie s kontajnermi

Ak sú náklady na vrátené obaly prijaté dodávateľom s IBE zahrnuté v cene zásob, celkové náklady na ich nákup sa znížia o náklady na kontajner. Posledný uvedený je určený cenou možného použitia alebo predaja. Priradenie obalov k vratným obalom je stanovené v zmluve o dodávke zásob.