Zachovanie dlhodobého majetku. Účtovníctvo, účtovania

Uchovávanie dlhodobého majetku sa vykonáva, ak sa dočasne nevyužíva. Tento postup existuje v praxi mnohých spoločností.

Príkaz na zachovanie stálych aktív

Tento dokument je povinný. V rozhodnutí o riadení by sa mali uviesť tieto informácie:

1. Dôvody dočasného nepoužívania OS.
2. Obdobie uchovania dlhodobého majetku.
3. Zodpovedné pracovné miesta.

Vedúci vymenuje špecialistov, ktorí sú zodpovední za priamu ochranu aj za následnú obnovu dlhodobého majetku. Okrem toho sú identifikované osoby, ktoré zabezpečujú ich správne uloženie počas obdobia dočasného výpadku.

Dodatočný dizajn

Zamestnanci musia vykonať inventarizáciu a vypracovať primeraný akt ochrany dlhodobého majetku. Tento dokument potvrdzuje skutočnosť operácie. Príkaz slúži ako doklad preukazujúci zámer podniku zachovať fixný majetok. Skutočný postup s týmto dokumentom nemožno potvrdiť. Prevod fixných aktív na zachovanie zahŕňa množstvo činností. Medzi nimi bude uvedenie nevyužitých dočasných aktív do stavu, v ktorom bude zabezpečené ich riadne uloženie. S návratom OS do výroby sa prijímajú vhodné opatrenia na ich uvedenie do formy vhodnej na prevádzku. Právne predpisy nestanovujú jednotné formy právnych aktov. Spoločnosť má právo ich nezávisle rozvíjať.

amortizácia

Pri odstraňovaní OS z aktívneho stavu na obdobie dlhšie ako 3 mesiace. nie je spoplatňované. Po opačnom uvedení do prevádzky bude možné pokračovať vo výpočte odpisov. Účtovanie na zachovanie dlhodobého majetku sa vykonáva v súlade s pravidlami 6/01 a usmerneniami. Predĺženie doby použiteľnosti o viac ako tri mesiace sa neposkytuje. Ale v účtovníctve môžu byť odpisy vykonané na konci tohto obdobia. V tejto súvislosti sa po opätovnom vložení OS do majetku vykonávajú výpočty rovnakým spôsobom ako pred ich stiahnutím.

Ukončenie a obnovenie časového rozlíšenia

Mnohí odborníci majú otázku, od ktorého času by sa malo pozastaviť a potom začnú počítať odpisy dlhodobého majetku, ktoré sa prevedú na ochranu na obdobie dlhšie ako 3 mesiace. Spoločnosť stanovuje mesiac ukončenia a obnovenia poplatkov sám. Možnosť, ktorá bude vybraná, by sa mala zaznamenať v jej účtovných zásadách. Právne predpisy nestanovujú konkrétny okamih ukončenia a obnovenia vyrovnania finančných prostriedkov, ktoré boli zrušené viac ako 3 mesiace. účtovné zásady mala by sa stanoviť jedna z možností:

1. Pozastavenie odpisových poplatkov sa vykonáva od 1. dňa mesiaca, v ktorom došlo k zástavbe fixných aktív. Výpočet by sa mal obnoviť od prvého dňa obdobia, v ktorom sa majetok vrátil späť do výroby.
2. Časové rozlíšenie sa zastaví od 1. mesiaca, ktorý bude nasledovať po mesiaci, v ktorom sa uskutočnila ochrana dlhodobého majetku. Výpočet pokračuje od prvého dňa obdobia, ktoré nasleduje po období, v ktorom sa investičný majetok uvádza do výroby.

odporúčanie

V účtovných zásadách je vhodné skonsolidovať ten istý postup pre pozastavenie a obnovenie odpisov dlhodobého majetku, ktorý sa uchováva na obdobie dlhšie ako 3 mesiace, ako v daňovom účtovníctve. Tým sa zabráni výskytu dočasných rozdielov. Môžu viesť k vzniku odložených daňových záväzkov.

Investičný majetok: ochrana (1C)

Aby sa zohľadnila operácia v programe, zavádza sa dokument „Zmena stavu fixných aktív“. Je určený na zastavenie alebo obnovenie odpisovania. Ďalej musíte vybrať "Event" - "Preservation" z adresára operácií s OS. Druh konania "Odpisový poplatok". V stĺpci „Ovplyvňuje výpočet“ je začiarknuté. Políčko „Odpisovať“ zostane nezačiarknuté. Pri odstúpení od uchovávania sa zavádza dokument „Zmena stavu hlavného zariadenia Wed-in“. Potom vyberte možnosť „Udalosť“. Bude to „Výber z ochrany“ s ohľadom na „Odpisový poplatok“. V stĺpci „Ovplyvňuje prírastky“ musíte skontrolovať. Pole „Časové rozlíšenie“ je tiež označené.

hlásenia

Spoločnosť je povinná určiť OS podľa stupňa ich aplikácie:

• v prevádzke;
• v rezerve (zásoby);
• v dočasnom nepoužívaní atď.

Toto pravidlo je stanovené v Pokynoch č. 91n. Je možné opraviť stav OS v súlade s ich použitím s odrazom na účte alebo bez neho. 01 (03). Ak sa ochrana dlhodobého majetku vykonáva po dobu dlhšiu ako 3 mesiace, odporúča sa ich uviesť na samostatnom podúčte. Keď sa OS vráti do výroby, mali by sa zohľadniť tieto skutočnosti:

DB 01 (03), subch. „OS v prevádzke“

Ct 01 (03), subch. „OS na ochranu“

- konzervy.

V procese implementácie týchto postupov s aktívami môžu vzniknúť náklady. Napríklad to môžu byť materiálne náklady na balenie, inštaláciu / demontáž zariadenia atď. Ak k takýmto nákladom dôjde pri vykonávaní ochrany a zachovania účtovanie fixných aktív bude takto:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Zahŕňajú sa náklady na opätovnú ochranu, zachovanie a skladovanie OS.

OSSO: zdanenie zisku

Daňové účtovníctvo výdavkov bude závisieť od účelu zachovaného majetku. Ak sa operačné systémy používajú v nevýrobnom sektore, náklady sa nezohľadňujú. Dôvodom je skutočnosť, že tieto náklady nebudú v ekonomickom zmysle opodstatnené, netýkajú sa činností spoločnosti a vytvárania výnosov. Ak sa investičný majetok, ktorý je predmetom ochrany, použije pri výrobe, náklady znížia základ dane z príjmu. Náklady na uvedenie OS do dočasného nepoužívania sú zahrnuté v neprevádzkových nákladoch.

Akruálne metódy

Pri výpočte sa základ dane zníži v období, ktorého sa netýkajú prevádzkové náklady. Náklady na ochranu a zachovanie sa zaznamenávajú v období, v ktorom bol podpísaný príslušný akt. Počas tohto obdobia sa náklady považujú za ekonomicky uskutočniteľné. Náklady na údržbu dočasne nepoužívaných operačných systémov sa odrážajú v období, v ktorom boli vynaložené. Napríklad mazivá sa berú do úvahy pri podpisovaní dokumentov preukazujúcich ich použitie. Ak spoločnosť používa hotovostnú metódu, potom je okrem vyššie uvedených požiadaviek potrebné uhradiť aj náklady.

Iné náklady

Často vyvstáva otázka, či je možné do výpočtu dane z príjmu zahrnúť účty za energie, osvetlenie a náklady na ochranu budovy pamiatkovej starostlivosti. Áno, tieto náklady sú zahrnuté v neprevádzkových nákladoch. Toto ustanovenie je obsiahnuté v čl. 265 ods. 1 písm. 9 Daňový zákon. Podnik má preto právo v daňových správach odrážať náklady zamerané na udržiavanie chybného operačného systému v riadnom stave. Navyše podľa čl. 252 ods. 1 daňového poriadku, je potrebné mať k dispozícii tieto doklady a ekonomické zdôvodnenie týchto výdavkov. Náklady spojené s ochranou fixných aktív zameraných na údržbu poľnohospodárskych podnikov a priemyselných odvetví by sa mali odrážať osobitne.

DPH na OSSNO

Postup pri ochrane dlhodobého majetku nestanovuje obnovenie dane z pridanej hodnoty z ich zostatkovej ceny. Ak je však OS v nepoužitom stave alebo keď je stiahnutý z majetku, spoločnosť môže mať povinnosť účtovať DPH.Daň by sa mala obnoviť v týchto prípadoch:

1. Aktíva sa prevádzajú na základné imanie inej spoločnosti.
2. Spoločnosť prechádza z OSNO do UTII alebo STS.
3. Začalo sa s oslobodením od DPH.
4. Investičný majetok po odkonzervovaní sa používa na vykonávanie operácií, ktoré nie sú zdanené touto daňou.

Tieto požiadavky sú stanovené v čl. 170, odsek 3 daňového poriadku.

Dôležitý bod

Niektorí odborníci sa zaujímajú o to, či je dovolené odpočítať DPH z nákladov na služby / práce / materiály, ktoré boli zakúpené na účely zachovania / opätovnej ochrany a údržby nevyužitého dlhodobého majetku. Tento postup je povolený, ak spoločnosť v budúcnosti použije OS v procesoch zdaňovaných uvedenou daňou. Dôvodom je skutočnosť, že zachovanie dlhodobého majetku slúži ako najlepšia možnosť na zaistenie bezpečnosti majetku. V tejto súvislosti bude prijatie dane na odpočítanie nákladov na pomocné materiály / služby / práce závisieť od účelu aktíva po návrate na použitie. Ak má spoločnosť po zachovaní v úmysle použiť prostriedky v procesoch podliehajúcich DPH, potom náklady, ktoré vzniknú počas prevodu na zachovanie, budú spojené s činnosťami, ktoré zahŕňajú aj tento poplatok. V takýchto prípadoch je suma odpočítateľná podľa obvyklých pravidiel.

Inými slovami, prírastok sa uskutoční po zohľadnení uvedených služieb / prác / materiálov, ak existuje doklad (faktúra). Toto ustanovenie je ustanovené v čl. 172, odsek 1 daňového poriadku. Ak sa má dlhodobý majetok používať v nezdaňovaných operáciách, DPH na vstupe je zahrnutá v cene pomocného zariadenia potrebného na ich zachovanie. Spolu s tým existuje ďalší pohľad na túto otázku. Jednou z hlavných podmienok uplatnenia odpočtu je použitie prác / materiálov / služieb na vykonávanie operácií podliehajúcich DPH. Táto požiadavka je uvedená v čl. 171, odsek 2 daňového poriadku.

Keďže ochrana fixných aktív neustanovuje ich použitie v činnostiach, ktoré spadajú pod DPH, nie je dôvod, aby spoločnosť odpočítala. Okrem toho samotný proces predstavuje určité operácie vykonávané pre vlastné potreby spoločnosti. Náklady na ochranu prírody znižujú zdaniteľný príjem ako neobchodné náklady. Toto ustanovenie je obsiahnuté v čl. 265 ods. 1 písm. 9. Realizácia týchto diel nepodlieha DPH v súlade s čl. 146, odsek 1, pododsek. 2. V tejto súvislosti organizácia v tomto prípade nemá právo na odpočet.

Daň z dopravy a majetku

Pokiaľ ide o ochranu, dlhodobý majetok neprestáva byť zdanený:

1. Dopravná daň. Táto požiadavka je stanovená v článku 358 daňového poriadku.
2. Daň z majetku. Toto ustanovenie je obsiahnuté v čl. 375 Daňový zákon. Výnimkou je nehnuteľnosť, ktorá je zaregistrovaná ako dlhodobý majetok od 1. januára 2013.

USN

Daňový základ spoločnosti založený na zjednodušenom systéme, ktorý platí jednu daň z príjmu, sa nezníži o náklady na ochranu dlhodobého majetku. Pri zjednodušenom daňovom systéme nie sú do výpočtu zahrnuté žiadne náklady. Táto pozícia je stanovená v čl. 346.18, odsek 1 daňového poriadku. Pre podniky, ktoré používajú zjednodušený systém a platia jednotnú daň z rozdielu medzi nákladmi a príjmami, náklady spojené s ochranou prírody znižujú základ, ak sú uvedené v zozname článku 346.16 daňového poriadku. Môže to byť napríklad:

• Materiály (balenie, mazadlá atď.) Potrebné na údržbu operačného systému.
• Plat zamestnancov na ochranu prírody.

Keď sú náklady k dispozícii, základ dane sa znižuje.

Ostatné výdavky

Zohľadňuje STS náklady na nadobudnutie stálych aktív, ktoré sú spojené s obdobím dlhším ako tri mesiace? Nie, nie sú zahrnuté do výpočtov. Základ dane pri použití „zjednodušeného“ možno znížiť o náklady na nákup investičného majetku vykázaného ako odpisovateľný majetok v súlade s odd. 25 Daňový zákon.Toto ustanovenie je ustanovené najmä v čl. 346,16. Účtovanie dlhodobého majetku zahŕňa vylúčenie dočasne nepoužitého investičného majetku z odpisovateľného majetku.

UTII

Podľa tohto systému podlieha imputovaný príjem. V tejto súvislosti náklady spojené so zachovaním dlhodobého majetku nemajú vplyv na výpočet základu. Ak spoločnosť kombinuje UTII a OSNO, výpočet bude závisieť od účelu OS. Ak sa používajú výlučne pri vykonávaní činností v spoločnom systéme, účtuje sa o dlhodobom majetku, ako aj o nákladoch na jeho stiahnutie z majetku na dočasné použitie, v súlade s pravidlami platnými pre tento daňový režim. Toto ustanovenie je ustanovené v čl. 346.26 a čl. 274 Daňový zákon. Ak sa investičný majetok používa iba na operácie na UTII, potom sa v jednotnom daňovom základe nezohľadňujú žiadne náklady, pretože imputované príjmy sú predmetom dane. Táto požiadavka je stanovená v čl. 346.29 Daňový zákon. Ak sa majetok používa na činnosti vykonávané v obidvoch systémoch, mali by sa alokovať vstupná DPH a náklady na zachovanie.

príklad

Na príkaz vedúceho firmy bola v júli výrobná linka na 4 mesiace zamorená. Jeho počiatočná cena je 780 tisíc rubľov. Spoločnosť používa pri výpočte odpisov lineárnu metódu, platí štvrťročnú daň z príjmu a používa akruálnu metódu. Spoločnosť nevykonáva operácie, ktoré nepodliehajú DPH. V júli náklady na ochranu dosiahli:

1. Náklady na materiál - 500 rubľov. (balenie a mazadlá).
2. Mzda odborníkov je 1 000 rubľov. (vrátane poistných príspevkov).

Linka bola v novembri znovu zamotaná. Náklady na prácu pozostávali z platu odborníkov, ktorí vykonali ochranu (vrátane poistného). Od augusta do novembra účtovníctvo nenastávalo odpisy časovo nevyužitej výrobnej linky na daňové a účtovné výkazníctvo. Od decembra sa výpočet obnovuje. Pred aj po zachovaní bola mesačná odpisová suma 13 000 rubľov. V dokumentácii boli urobené záznamy:

V júli:

Podúčet na ťarchu 01 „OS na ochranu“

Podúčet Kredit 01 „OS v prevádzke“

780 tisíc rubľov - bola ukončená ochrana výrobnej linky.

Debet 91-2, kredit 10 (69, 70)

1500 rub. (500 + 1 000) - zohľadňujú sa náklady na vykonávanie konzervačných prác.

Debet 25 kredit 02

13 tisíc rubľov - časovo rozlíšené odpisy.

V novembri:

Podúčet na ťarchu 01 „Investičný majetok na prevádzku“

Podúčet Kredit 01 „OS na ochranu“

780 tisíc rubľov - opätovné zachovanie výrobnej linky.

Debet 91-2, kredit 70 (69)

1000 rub - Zahŕňajú sa náklady na obnovu.

V decembri:

Debet 25 kreditu 01

13 tisíc rubľov - odpisy na výrobnej linke.

DPH (vstup) z nákladov na materiál, ktorý sa použil pri vykonávaní ochrany dlhodobého majetku, účtovanie akceptované na odpočet. Zvyšková cena dočasne nepoužitej výrobnej linky bola zahrnutá do výpočtu dane z nehnuteľností. Základ dane zo zisku bol znížený o sumu výdavkov, ktoré vznikli počas prác na zachovaní a zrušení konzervácie výrobnej linky:

1. 1500 rub. (500 + 1 000) boli zahrnuté do výpočtov pri zostavovaní daňového priznania k dani z príjmu za 9 mesiacov. bežný rok vykazovania.
2. 1000 rub boli zohľadnené pri príprave správ o povinnom odpočte zo zisku za daný rok.

záver

Zachovanie fixných aktív je teda dokumentovaným procesom prevodu OS do stavu nepoužívania. Príprava dokumentácie k výkazu, daňové výpočty závisia od systému používaného spoločnosťou. Spravidla nie sú pri výpočte základu a stanovovaní výšky odpisov žiadne zvláštne problémy.

Schéma účtovníctva pre príjem fixných aktív