Redovisning och beskattning av ideella organisationer

Lagstiftning möjliggör skapandet av olika samhällen. De flesta av dem är etablerade för att göra affärer. Nyligen har ideella organisationer emellertid blivit mer utbredda. Beskattning och redovisning av sådana föreningar har ett antal specifika funktioner. Vi kommer att undersöka ytterligare i några nyanser.

Allmän information

Föreningar som bedriver samhällstjänstverksamhet registreras som ideella organisationer. Redovisning och beskattning sådana företag utförs enligt allmänna och särskilda regler. I de flesta fall skapas föreningar för att bedriva socialt, legitima aktiviteter. Men i praktiken finns det också skrupelfria människor som upprättar icke-statliga organisationer för att dölja inkomster och undvika budgetförpliktelser. Sådana föreningers verksamhet regleras av federal lag nr 7 och andra lagar. De bestämmer villkoren och reglerna för arbetet, förfarandet för registrering och leverans av rapporteringsdokumentation samt effekterna av välgörenhet på beskattningen av ideella organisationer. Det måste sägas att föreningen är oberoende av det mål som NPO grundades för, en full deltagare i budgetförhållandena.

klassificering

Ideella organisationer är indelade i följande typer:

1. Icke-statliga. De utför aktiviteter på egen bekostnad.
2. State. Sådana icke-statliga organisationer finansieras av regeringen.
3. Fristående.

Skattekoden tilldelar de nationella organisationerna en skyldighet att utarbeta rapporter och tillhandahålla förklaringar med alla bosättningar om bidrag till de lokala, federala och regionala budgetarna. Dessutom måste organisationer föra register och lämna in dokumentation på gemensam basis.

Särskilda regler

Med hänsyn till redovisning och beskattning av ideella organisationer bör det noteras att föreningar har rätt att självständigt utveckla rapporteringsformer baserade på prover som godkänts av finansministeriet. Den dokumentation som används för att beräkna budgetbetalningar bör innehålla information om föreningens verksamhet och lagstadgade arbete. Om kommersiell aktivitet inte genomförs, finns det inga uppgifter om det, och organisationen har rätt att inte lämna rapporter om:

1. Justering av kapital.
2. Förflyttningen av finansiella tillgångar.

Dessutom får en nationell organisation inte lämna bilagor till balansräkningen och en förklarande anmärkning. Företag som finansieras av budgeten måste rapportera om användningen av mottagna medel. Information anges i formulär som godkänts av finansministeriet. Detta dokument ingår i den allmänna rapporteringen. Ett bifogat brev bifogas det som visar de värdepapper som överförs till tillsynsmyndigheten.

Moms och inkomstskatt

Vi kan säga det beskattning av socialt orienterade ideella organisationer baserat på dessa två betalningar. Vid beräkning och insamling av förmåner beaktas förmåner relaterade till de särskilda uppgifterna för NPO: s aktiviteter. Det bestäms av följande:

1. Att tjäna vinst är inte prioriterat. För att utföra vissa aktiviteter måste föreningen dessutom ha en licens.
2. Ideella organisationer tvingas tillhandahålla vissa typer av tjänster till medborgare och juridiska personer eller utföra lönsamt arbete. Denna situation bestäms av behovet av att säkerställa föreningens kärnverksamhet.Samtidigt passerar inte en NPO registrering i status som ett företag.

Dessa två tecken avgör funktioner för beskattning av ideella organisationer.

Villkor för förmåner

Listan över inkomsttyper som kanske inte ingår i antalet föremål för budgetförpliktelser vid användning av medel som avsett är godkänd av finansministeriet. Beskattning av ideella organisationer i Ryssland kan utföras under sådana förmånliga villkor, med förbehåll för ett antal krav. De är fastställda enligt branschstandarder. Det finns bara två krav:

1. Separat redovisning av målintäkter och deras användning uteslutande för dess avsedda syfte. I slutet av rapporteringsåret lämnar en nationell organisation en rapport till den federala skattetjänsten.
2. Att föra register över inte bara riktade utan också andra inkomster.

Det senare kan delas in i två typer:

1. Försäljningsinkomst. Deras NPO får på grundval av tjänster eller arbete.
2. Icke-rörelseresultat. Dessa inkluderar medel som föreningen får från andra källor. Det kan till exempel vara inkomster från hyra av fastigheter, böter och påföljder för att inte betala avgifter etc.

Vid bristande efterlevnad av något av ovanstående villkor förlorar en NPO fördelar.

Utgifter och inkomst

Ideell organisationsbeskattning utförs i alla fall när föreningen får inkomst, vilket gör sitt arbete lönsamt. För beräkning bestäms först basen. Det representerar skillnaden mellan intäktsbeloppet (exklusive punktskatter och moms) och kostnader. Det senare bör ha dokumentation och motivering. Beskattning av ideella organisationer antar attribut till kostnader:

1. Lönekostnader till anställda.
2. Materialkostnader.
3. Avskrivningar för avskrivningar.
4. Övriga utgifter.

Endast de kostnader som anges i primära eller andra rapporteringsdokument (kontrakt, betalningspapper etc.) kan betraktas som dokumenterade, kostnaderna är ekonomiskt motiverade när de uppstår som en del av företagets lokala lagar. Sådana kostnader inkluderar till exempel resekostnader, utgifter för bränsle och smörjmedel etc. Som artikel 41 i skattelagen påpekar kan endast ekonomisk nytta tjäna som inkomst. Dess NPO kan ta emot kontant eller i natur. Följaktligen, om inkomstförmånerna inte medförde, redovisas de inte som inkomst.

mOMS

Beskattning av ideella organisationer, säljer produkter eller tillhandahåller tjänster, inkluderar detta avdrag utan misslyckande. Samtidigt föreskriver lagstiftningen undantag från moms för vissa typer av aktiviteter. Det bör betonas att undantag inte är avsedda för föreningen som helhet. Undantag är tillåtet för endast vissa typer av företagets verksamhet. Dessa inkluderar alla verk av social betydelse. Bland dem är särskilt övervakning av pensionärer och funktionshindrade i specialiserade kommunala och statliga institutioner för socialt skydd av befolkningen. Samtidigt räcker inte närvaron av endast en socialt betydelsefull karaktär för att befria aktiviteter från moms. Lagstiftningen fastställer följande ytterligare krav:

1. Uppfyllelsen av den tillhandahållna tjänsten fastställs av kraven (till exempel plats eller villkor för tillhandahållande).
2. Tillgänglighet för tillstånd att bedriva aktiviteter (om det är licensierat).

Tullar

Avgiften beror inte på den lagliga typen av företag, transaktionens art eller andra faktorer. Lagstiftningen tillåter undantag för vissa varor från tullar. Denna kategori inkluderar:

1. Produkter som exporteras / importeras som tillräckligt stöd för välgörenhetsändamål hos regeringar, stater, internationella föreningar.
2. Lärarhjälpmedel för skolor, förskoleutbildningsinstitutioner, andra utbildningsinstitutioner samt för medicinska institutioner.
3. Humanitärt bistånd importeras och exporterades som en del av åtgärder för att eliminera konsekvenserna av naturkatastrofer, katastrofer, olyckor.
4. Tryckta publikationer relaterade till kultur, vetenskap, utbildning.

Avdrag från egendom

Beskattning av ideella organisationer inkluderar insamling av ett antal regionala betalningar. Dessa inkluderar för det första avdrag från fastigheter. Dessutom måste rapportering om dessa betalningar lämnas in av alla icke-statliga organisationer, även de som har förmåner. Rätten till undantag vid betalning av fastighetsskatt bör förklaras vid inlämnande av en deklaration. Den genomsnittliga årliga ägarkostnaden används för att bestämma betalningsbeloppet. För att beräkna det måste du känna till fastighetens restpris (fast och lös). Det definieras som skillnaden mellan den initiala kostnaden och de avskrivningar som uppkommer varje månad. Denna beräkningsprocedur används i alla samhällen, både kommersiella och ideella. NK fastställer avdragsgraden för fastigheter till 2,2%. Regionala myndigheter kan dock minska det.

Fördelar Funktioner

Beskattning av ideella organisationer Det utförs enligt olika regler, beroende på typen av befrielse enligt lag. På grundval av detta är det möjligt att dela in NPO: er i tre grupper:

1. Föreningar som har en ovillkorlig rätt att få förmåner under en obestämd period. Dessa inkluderar vetenskapliga statliga institutioner, religiösa samhällen, en juridisk enhet som äger kulturella och historiska monument, byråer involverade i den kriminella verkställande sfären.
2. Föreningar som använder villkorade förmåner. De kan undantas från skyldigheten att dra av fastighetsskatt vid ett antal omständigheter. I denna grupp ingår samhällen för personer med funktionsnedsättning, där antalet personer med funktionsnedsättning är minst 80%, liksom andra samhällen, som omfattar minst 50% av de anställda med funktionsnedsättningar.
3. Föreningar berövades rätten att erhålla förmåner. I denna grupp ingår autonoma ideella organisationer, ideella partnerskap, avdelningar och olika fonder (förutom offentliga).

Transportbetalning

Skattesystem för ideella organisationer föreskriver skyldigheten att göra sådana avdrag i enlighet med de allmänna reglerna. Föreningar måste skicka betalningar till den regionala budgeten för alla fordon som är registrerade i enlighet med det fastställda förfarandet och som är lagligen berättigade till dem (inom operativ förvaltning, ägande, ekonomisk förvaltning). I det här fallet handlar det inte bara om bilar utan också om flygplan, vattenskotrar, snöskotrar och andra fordon.

Markavdrag

De klassificeras som lokala skatter. Skyldigheten att dra av sådana betalningar fastställs för icke-statliga organisationer som har mark i sitt ägande, livstid innehav och obegränsad användning. I det senare fallet överförs tomterna till kommunala och statliga företag, statliga myndigheter, territoriella självstyrestrukturer samt statliga departement. Markskattesatsen är 1,5% av tilldelningsvärdena. Lagstiftningen möjliggör ovillkorligt undantag från skyldigheten att betala den för:

1. Föreningar med personer med funktionsnedsättning, om de agerar som ensam ägare av mark och minst 80% av personer med funktionsnedsättning deltar i dem.
2. Religiösa föreningar.
3. Pensionsinstitutioner.

Budgetorganisationer som verkar inom kultur, sport, konst, film, sjukvård och utbildning är inte berättigade till förmåner. Vissa undantag för dem kan ge lokala myndigheter.

STS för NPO

Förenklat skattesystem för ideella organisationer föreskriver befrielse från föreningar från skyldigheten att ge ett antal budgetbidrag. I synnerhet gäller förmånerna för betalningar på inkomst och egendom samt moms.Samtidigt måste företaget överföra den enskilda skatten som föreskrivs i det förenklade skattesystemet. Föreningen kan välja ett av två alternativ som ingår i skattekoden. Så för NPO tillhandahålls priser:

1. 6% när du väljer typ av beskattning "inkomst". Avdrag görs från alla inkomster som redovisas som en ekonomisk fördel enligt skattelagen.
2. 15% när du väljer typ av beskattning "inkomst minus utgifter". Därför dras utgifterna från intäkterna och avdrag görs från skillnaden. Vid frånvaro (eller om kostnaderna överstiger inkomst) betalas skatt till en minsta skattesats på 1%.

Viktig punkt

I praktiken uppstår frågan ofta: är den tänkt beskattning av donationer till ideella organisationer? I själva verket är de faktiskt inkomster. Under tiden redovisas sådana intäkter som öronmärkta fonder. i enlighet därmed, beskattning av donationer till ideella organisationer ingår inte. För alla öronmärkta inkomster ska inkomster och utgifter visas. Det är också värt att notera att det inte tillhandahålls skatter:

• medlemsavgifter för ideella organisationer;
• bidrag;
• riktade subventioner;
• medel som överförts av grundarna.

Vid användning av det förenklade skattesystemet kan föreningschefen självständigt behålla bokföringsdokument.

Autonom ideell organisation: beskattning

Innan man tar hänsyn till uppgifterna om periodisering och betalning av medel till budgeten är det nödvändigt att förstå vad som är ANO. En organisation som är etablerad på frivillig basis erkänns som autonom. Som regel skapas sådana föreningar för att tillhandahålla olika tjänster inom områdena kultur, vetenskap, sport, hälsovård och så vidare. Samhället kan etableras av både medborgare och juridiska personer. Dessutom får andelen av varje deltagare i kapitalet inte överstiga 1/4. Grundarna överför sina egendom till föreningen oåterkalleligt. I praktiken uppstår frågan oftast: kan en STS tillämpas av en autonom ideell organisation? Förenklad beskattning föreskrivs verkligen i lag. Samma regler gäller för ANO: er som för andra föreningar. Med andra ord kan företagsledningen välja den mest lämpliga kursen (6% eller 15%). Samtidigt är det viktigt att exakt beräkna den ekonomiska komponent som kommer att bli beskattad.

exempel

Överväg schemat för beräkning av skatt på det förenklade skattesystemet för en villkorad sammanslutning, som fick en vinst på 485 tusen rubel. och tillbringade 415 tusen rubel. Först bestämmer vi avdragsbeloppet till 6%. För att göra detta multiplicerar du inkomsten med taxan:

485 000 x 6% = 29 100.

Nu kommer vi att beräkna med en hastighet av 15%:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Följaktligen framgår det av beräkningarna vilken typ av beskattning som är fördelaktigt för att kombinera. Vi bör inte glömma att valet görs i strikt beroende av samhällets särdrag. Inte alltid beräkningen, lönsam för en organisation, kommer att vara effektiv för en annan.

UTII

Denna typ av beskattning kan också användas av en autonom organisation. Avdragsbeloppet bestäms av formeln:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, i vilken:

1. P - fysisk kvantitet fastställd för en viss typ av verksamhet beroende på arbetsområde, antal anställda etc.
2. B - den grundläggande inkomstnivån som fastställts på statsnivå för en viss typ av arbete som utförs av föreningen.
3. KD - koefficient-deflator. Det upprättas årligen av regeringen och tar hänsyn till ett antal indikatorer.
4. KK - korrigeringsfaktor. Det tillhandahålls lokalt.

För beräkningen är det nödvändigt att beakta föreningens detaljer, de kriterier som godkänts av myndigheterna.

Tidsfrister för inlämnande av handlingar

När det gäller alla andra företag har en skyldighet upprättats för icke-statliga organisationer att i god tid rapportera till myndigheterna om alla skatter. Samtidigt, för varje avdrag, anges dess egen tidsfrist för deklarationen. Tänk på några perioder:

1. Enhetlig skatterapport.Det tillhandahålls av betalare som bedriver verksamhet som inte leder till förflyttning av pengar på bankkonton eller vid kassan och inte har beskattningsobjekt för motsvarande avdrag.
2. Momsrapport. Det hyrs kvartalsvis efter den 25: e dagen i den första månaden efter det färdiga kvartalet.
3. Inkomstskattedeklaration. Det skickas endast av enheter med skyldighet att betala en sådan skatt. Rapportering tillhandahålls fram till 28 mars under perioden efter rapporteringsåret.
4. Förklaring av enskatt på det förenklade skattesystemet. Den överlåter sig till den 31 mars under perioden efter den avslutade.

Specifikationerna i övergången till det förenklade skattesystemet

En ideell organisation har rätt att börja använda ett förenklat beskattningssystem på ett antal villkor:

1. Hennes inkomst i 9 månader. översteg inte 45 miljoner rubel. Detta belopp fastställs för det år då föreningen lämnar in en ansökan.
2. Det genomsnittliga antalet anställda är högst 100 personer.
3. Föreningen har inga filialer.
4. Tillgångsvärdet på tillgångarna är högst 100 miljoner rubel.
5. NPO producerar inte punktskattevaror.

Övergången till det förenklade skattesystemet är tillåtet från 1 januari nästa år. Meddelandet till Federal Tax Service måste skickas före den 31 december av den aktuella perioden. Experter rekommenderar inte att rusa med övergången till det förenklade skattesystemet, såvida det inte finns ett akut behov av enande.