Begreppen "bosatt" och "icke-bosatt" är ganska vanliga när det gäller skattefrågor och andra affärsområden, till exempel i bankverksamhet vid överföring av medel till konton utomlands. I detta avseende är kunskap om information om skillnaden i begreppen "bosatt" och "icke-bosatt" mycket viktig för många individer och juridiska personer. Tänk på subtiliteten i definitionen av dessa termer och deras skillnader från varandra i materialen i denna artikel.
Koncepten
Termen avser fältet medborgarskap. Det viktigaste att notera är att om en invånare nödvändigtvis är en medborgare i ett land, är en icke-bosatt inte nödvändigtvis en utländsk medborgare.
Allmän idé om bosatt: detta avser en juridisk person eller en person som är registrerad i landet, en fullständig tillämpning av lokal lagstiftning är möjlig för honom.
Icke-bosatta inkluderar de juridiska personer eller personer som är verksamma i ett land men har en registrering och hemvist i ett annat.
Boendestatus bildas under påverkan av följande principer för skatteuppehälle:
- hur mycket tid som tillbringas i landet;
- regelbunden närvaro i landet (möjligen med korta resor);
- närvaro eller frånvaro av ett uppehållstillstånd, samt ett speciellt visum (arbete eller studie).
Ovanstående faktorer är karakteristiska inte bara för vårt land utan också för de flesta utländska länder.
De viktigaste lagstiftningsdokumenten som kan hänvisas till vid fastställandet av en medborgares status är:
- Nr 173-ФЗ Om valutareglering, den senaste ändringen från 08/03/2018 nr 293-ФЗ.
- Rysslands skattekod (artikel 207), senaste revidering av 04.03.2017 nr 58-FZ.
Vad säger valutalagstiftningen?
Dessa begrepp betraktas i tillräcklig detalj i vår lagstiftning. De har dock en något annorlunda tolkning, även bland ryska rättsakter. Så lite olika synvinklar på dessa villkor erbjuder valutar och skattelagar.
Om vi tar Rysslands lag ”Om valutareglering och valutakontroll” nr 177-FZ, identifieras följande kategorier som bosatta enligt denna lagstiftning:
- officiella medborgare i Ryssland, med undantag för dem som permanent bor i främmande länder;
- utländska företrädare för andra länder och individer som inte har medborgarskap i Ryssland, men som bor permanent på Rysslands territorium.
I andra fall erkänns en person som utlänning.
I enlighet med den identifierade statusen, kommer olika villkor och krav att gälla för en person när han gör transaktioner i Rysslands delstats territorium, till exempel när man öppnar och upprätthåller bankkonton, genomför valutatransaktioner, gör pengaröverföringar etc.
Här är de dokument som krävs för att bevisa utländsk valuta för en utlänning:
- en kopia av passet med datum för att korsa Rysslands gränser;
- en kopia av uppehållstillstånd, student- eller arbetsvisum, som kan bekräfta att en medborgare bor utomlands.
Att vara vanliga medborgare i Ryssland och inte möta behovet av att bedriva transaktioner på valutakonton kanske vi inte är intresserade av dessa juridiska aspekter. Men så snart frågor uppstår om att genomföra valutatransaktioner av någon anledning, bör man uppmärksamma det faktum att en person som bosatt i Ryssland har rätt att överföra sina valutavärden till andra individer för att ha konton i utländsk valuta.Men med statusen som icke-bosatt i Ryska federationen är en sådan rätt frånvarande, eftersom alla öppna konton faller under en bankinstitution, inklusive vid överföring av utländsk valuta. Banken måste vara uteslutande auktoriserad av Rysslands centralbank.
essens
Uttrycket "Rysslands federala skattebostad" avser ett företags eller individs tillhörighet till skattesystemet i den ryska staten. Samtidigt ansvarar invånaren för skattebetalningar till staten, det vill säga han är skyldig att deklarera alla inkomster som erhållits. Varje person kan få status oavsett medborgarskap eller anslutning.
Den huvudsakliga kärnan i detta koncept är att inte bara medborgare, utan också människor som bor eller bedriver kommersiell verksamhet, avser skattelagen i ett visst land.
Sådana trender är ganska uttalade i Västeuropeiska länder. Miljoner icke-invånare bor på dessa staters territorium permanent eller tillfälligt. De flesta av dem med olika medborgarskap omfattas helt av skattereglerna i ett visst land. Det bör noteras att i Västeuropa är systemet med internationella avtal som reglerar beskattningsområdet väl utvecklat.
Funktioner av bostad i skatterätt
Om vi tar Ryska federationens skattekod, är de studerade begreppen tydligt avgränsade i art. 207. Enligt denna artikel i lagen omfattar begreppet en bosatt:
- Medborgare i Ryssland, utländska medborgare med brist på medborgarskap som har bott i Ryssland i minst 183 dagar, det vill säga nästan sex månader.
- Personer som är ansvariga för militärtjänst såväl som statliga tjänstemän, även när de är utanför Ryssland i händelse av affärsresa.
Icke-bosatta i landet inkluderar alla andra kategorier av medborgare, särskilt de som vistas på dess territorium under 6 månader.
Om en utlänning är i Ryssland kan han vara utländsk enligt valutalagstiftningen och bosatt enligt skattelagen.
De viktigaste ansvarsområdena som ligger hos enskilda personer i Ryska federationen:
- informera myndigheterna om att öppna nya konton utomlands;
- informera inspektionen om de operationer som genomfördes på dessa konton.
Identifierade skillnader mellan skatte- och valutalag
Baserat på ovanstående information kan slutsatser dras om skillnaderna som visas i tabellen nedan.
| Skatterätt | Valutalagstiftning |
| Varje individ eller juridisk person med vistelse i landet på mer än 183 dagar kan agera som bosatt inom skatteområdet | En invånare kan bara vara medborgare i Ryssland, utlänning, en person med brist på medborgarskap som har fått uppehållstillstånd |
| Boendestatus förloras i frånvaro av en medborgare i landet i mer än 6 månader. på ett år (med undantag för affärsresor, resor till studier eller behandling) | Boendestatus förloras när du bor på en utländsk stats territorium under 1 år eller mer, oavsett orsaker |
| Utlänningar blir boende efter att ha bott i landet i mer än sex månader | Utlänningar blir boende efter att ha fått uppehållstillstånd |
Ändringar av lagstiftningen 2018
Vi noterar de nuvarande lagstiftningsförändringarna: fram till 2018 ansågs de medborgare och personer som har varit utomlands i mer än 1 år som icke-bosatta som valuta. Men när de korsade Rysslands gränser (även under en dag), blev de valutainvändare. Förändringarna inträffade den 1 januari 2018 då alla Rysslands medborgare (oavsett vilken tid de var i ett annat land) enligt den nya lagen betraktas som valutainvändare.
Observera det speciella i denna situation: individer - medborgare i Ryssland som bor utomlands i mer än 183 dagar under hela året har möjlighet att undantas från begränsningar i valutalagstiftningen. Dessutom är de skyldiga att informera skattekontoret om tillgången på konton i utländska banker.
Det kan dras slutsatsen att begreppen en bosatt i valuta- och skattelagar har blivit mycket nära och har färre skillnader.
Hur ser staten själv på statusfrågan?
Staten Ryssland delar medborgarnas skattestatus enligt följande:
- Medborgare i Ryssland är bosatta i Ryssland, med undantag för beprövade situationer för deras bostad i landet under mindre än sex månader (183 dagar).
- När man överväger utländska medborgare är situationen motsatt: de betraktas alla som icke-invånare med undantag för dem som bevisar det motsatta genom att tillhandahålla bevis för sin vistelse i Ryssland i mer än 183 dagar. Det vill säga att dokument ensam (till exempel uppehållstillstånd) räcker inte. Det är nödvändigt att bevisa att du bor i Ryssland i mer än sex månader.
Sammanfattning av statusjämförelse
Sammanfattande av alla ovanstående egenskaper kommer vi att sammanställa en slutlig tabell som ger en uppfattning om hur statusen för bosatta och icke-bosatta skiljer sig enligt våra lagar.
| Valutalagstiftning | Skatterätt |
| Invånarna är alla medborgare i Ryssland, utom de som bor i landet under 183 dagar; utlänningar som ständigt är i Ryssland har uppehållstillstånd. | Rysslands skatteuppehälle är alla medborgare i Ryssland, utlänningar stannar permanent på Rysslands territorium i mer än 183 dagar (terminen kan avbrytas); personer som är frånvarande inom Rysslands territorium, men som genomgår militär- eller statstjänst på affärsresor utomlands |
Som ett resultat spelar skattelagen ingen roll vilket medborgarskap den berörda personen. Grunden för det är vistelsen (perioden) i vårt land.
Fördelarna med bosatt status:
- fri avyttring av valutafonder;
- möjligheten att ge, testamenter, förvärv av valutafonder.
Nackdelar med bosatt status:
- behovet av att ständigt lämna information till skattekontoret om att öppna konton och genomföra transaktioner på dem.
Fördelar med utländsk status:
- inget behov av att rapportera till skattemyndigheterna om att öppna konton och genomföra transaktioner på dem.
Nackdelar med utländsk status:
- valutahantering är begränsad till listan över tillgängliga banker;
- listan över banker granskas ständigt;
- ökad skattesats;
- svårigheter att genomföra ett antal finansiella transaktioner.
rättigheter
Efter att ha beaktat begreppen är det nödvändigt att vända sig till frågor rörande studien av rättigheterna för dessa kategorier av medborgare.
Invånare som deltagare i valutatransaktioner har följande rättigheter:
- förmågan att öppna bankkonton i utländsk valuta;
- genomföra olika valutatransaktioner på konton som öppnats hos banker tidigare;
- genomföra valutatransaktioner på de konton som öppnas i utländska banker utanför Ryssland;
- Reglera i utländsk valuta av valfri orientering (konverteringskursen bestäms av kundens bank, oavsett vilken valuta kontot öppnas i).
Till skillnad från invånare kan utländska personer skilja på följande rättigheter vid valutatransaktioner:
- Öppna olika valutakonton i banker samt genomföra transaktioner i nationell valuta.
- Möjligheten att överföra valuta från ett konto i en ryska bank till en utländsk bank utan begränsningar.
- Inga begränsningar för överföringar till utländska banker.
- Möjligheten att kreditera värdepapper från särskilda konton med tillstånd från Rysslands centralbank.
I FZ-173 anges situationer relaterade till rätten som anges i första stycket. Det finns dock begränsningar på listan över sådana banker. Bland dem kan det bara finnas de som har godkänts av Rysslands centralbank att utföra sådana operationer. Ibland revideras listan på lagstiftningsnivå.
För att öppna ett konto tillämpar en utlänning de regler som anges i art. 846 i Rysslands civillagstiftning. Öppningsdokumentationen är lik den för invånarna.
Dokumentpaketet för att få ett intyg om skattebostad består av följande lista:
- ifylld ansökningsformulär;
- pass;
- migreringskort med det angivna datumet;
- ett dokument som ger tillstånd att stanna i landet;
- ett dokument som ger tillstånd från Rysslands centralbank att öppna ett konto i en bank.
Certifikat som huvuddokument
Ett intyg om uppehåll för skatt är ett mycket viktigt dokument som är nödvändigt för tillämpningen av internationella avtal för att undvika dubbelbeskattning. Vad är det här papper till?
Ryska federationens intyg om skattetillstånd är ett dokument som bekräftar en persons permanenta plats för skatteändamål. Det kan ha olika namn och funktioner.
De viktigaste fallen där det kan krävas dokumentation om en persons eller organisations skattebostad är följande:
- behovet av att använda förmåner för inkomst som betalas ut till en utlänning;
- fastställande av beloppet för en person i ett visst land;
- behovet av att godkänna statusen som en skatt bosatt i staten för andra ändamål.
Funktioner i beskattningen
Differentiering av kategorier av personer till boende och utlänningar har vissa konsekvenser inom skattesatsen till skattesatser.
Vi betonar än en gång att enligt de nuvarande skattelagen:
- skatteinvånare är medborgare i Ryssland;
- utländska och utländska medborgare är individer som är i vårt land i mer än 183 dagar.
Om du har ett uppehållstillstånd är det för tidigt att prata om statusen som en skatteinvånare.
Tabellen visar information om skattesatser för den studerade kategorin.
| Den lagstadgade fasta räntan (på löner och andra inkomster) | 13% av inkomst |
| Om den bosatta individen har fått förmåner som en vinst och en annan källa | upp till 30% |
| En utlänning erkänd som bosatt i Ryssland | 13% av inkomst |
När det gäller utländska i Rysslands territorium har de sina egna skatteregler återspeglas i tabellen nedan.
| Det finns fall då skattesatsen är lägre än för invånarna | Ett sådant krav är typiskt för dem som arbetar med ett patent i vårt land, för specialister med bredare profil, medborgare i EAEU. Tillämplig skattesats 9% |
| För utdelningar från Ryssland | 15% |
| Andra situationer | 15% |
| För högt kvalificerade proffs | Betygsätt 13% |
Det bör komma ihåg att faktumet om en skattebostad måste bekräftas så att SB inte har ytterligare skäl för inspektioner.
Funktioner för att fastställa status för juridiska personer
Att fastställa statusen som bosatt eller utlänning blir en särskilt viktig del av verksamheten för juridiska personer.
Det senare inkluderar en organisation som är lagligt registrerad i den nuvarande lagstiftningen, som har sin egen egendom och ansvarar för sina skyldigheter gentemot motparter.
Organisationernas status för skattebostad är mycket viktig för dem, eftersom det förutbestämmer reglerna för vilka de ska betala skatter, hålla register över sina betalningar.
Om vi talar om valet av status för en juridisk person, bör det noteras att vid tilldelning av utländsk status, kommer företaget att behöva betala tullar endast i storleken på den vinstandel som erhölls till följd av tillgångarnas funktion i Ryssland, den andra delen går till statskassan i andra stater. Om vi talar om bosättningsstatus för en juridisk person, måste företaget i denna situation informera inspektionen om summan av alla dess inkomster, alla uppgifter som går till den ryska federationens skattkammare.
Skatteuppehälle för juridiska personer betyder:
- vara registrerad i Ryssland;
- vara en utlänning som har ingått avtal med andra länder om förvärv av bosättningsstatus;
- att vara en utländsk person, men hanteras från Rysslands territorium.
Juridisk person, om den inte är bosatt:
- öppet i en utländsk stat och verkar enligt lagarna i den staten, men har filialer i vårt land;
- om de är belägna utomlands.
Det faktum att företaget och det land där dess verksamhet bedrivs registreras är en bekräftelse på skattebostad.
Det bör noteras att den viktigaste faktorn som påverkar ögonblicket för att fastställa status inte är medborgarskapet i Ryssland, utan den tid som spenderas på vårt lands territorium.
Cyperns skatteuppehälle
Cyperns inkomstskattelag har ändrats. Nu kan en person som inte stannar i sitt land mer än 183 dagar under ett skatteår och inte är bosatt i någon annan stat kunna betraktas som en skatt bosatt på Cypern, på följande villkor:
- stanna på statens territorium i mer än 60 dagar;
- bedriva all verksamhet på Cyperns territorium;
- Permanent bostad på ön, som kan tillhöra den eller hyras.
