Som ni vet är moms en indirekt skatt och en särskild process för beräkning av detta är associerad med detta. Köpare som är dess betalare har rätt att dra avdrag. Detta innebär att de kan sänka sin skatt som ska betalas med det ingående momsbeloppet. Ibland visar det sig att denna skillnad är negativ. Då har organisationen eller företagaren rätt att återbetala moms från budgeten.
Var kommer den negativa skillnaden ifrån
Hur bestämmer jag momsbeloppet som ska återbetalas från budgeten? För att besvara den här frågan måste du förstå var den kommer ifrån. Ett negativt skattebelopp som ska betalas innebär att den moms som debiteras under rapporteringsperioden är mindre än det skatteavdrag som accepteras av skattebetalaren för kompensation under samma period. Avdrag görs för skattebelopp som anges på fakturor som erhållits från leverantörer. Detta är den så kallade ingående moms. Dess företag och företagare betalar, som en del av priset, till de enheter från vilka de köper varor och tjänster som är nödvändiga för att bedriva verksamhet.
Oftast uppstår en negativ skillnad mellan inmatad och upplupen moms under exportverksamheten. Organisationen köper varorna och betalar moms som en del av det pris som leverantören fördelar på fakturan. Köparen tar dessutom denna avdragsgilla skatt. Således bildade han en skatt med ett minustecken. Sedan säljs varorna för export, och sådana transaktioner är inte momspliktiga. Som ett resultat visar det sig att en skatt med ett plustecken, det vill säga betalas till budgeten, inte uppstår för denna operation. Så utvecklas den negativa skillnaden.
Men det finns andra fall av det belopp som ska betalas, inklusive:
- om under rapporteringsperioden fler varor köps än såldes, till exempel på grund av en minskad efterfrågan;
- om en stor mängd försäljningsskatt från en annan period, som överstiger den upplupna skatten, accepteras för avdrag;
- om varor och tjänster beskattas med 18% och produkter som tillverkas med deras deltagande beskattas med en skattesats på 10%.
Om företaget har en fullständig redovisning och upprättar poster kommer momsåterbetalningen från budgeten (belopp som ska återbetalas) att återspeglas i debitering av konto 68, till vilken underkonton per skattetyp vanligtvis öppnas. En positiv saldo på underkontot avsedd för momsredovisning indikerar att skattebetalaren har betalat för mycket och kan få tillbaka pengar.
När kan jag kräva avdrag?
Vi fann att moms som kan återvinnas från budgeten bildas av avdrag. De kan i sin tur produceras under vissa förhållanden:
- varor och tjänster för vilka avdrag deklareras används i momsverksamhet;
- objekt vars förvärvsskatt är avdragsgilla beaktas;
- köparen har en faktura med det belopp som tilldelas moms.
Ett avdrag för varje faktura kan deklareras helt eller delvis det skattebelopp som anges där. Ett viktigt villkor för att tillämpa avdraget är korrekt utförande av detta dokument.
Vad betyder återbetalning?
Återbetalning av moms från budgeten innebär ett av alternativen:
- kvittning av dess belopp mot bristen på moms eller andra federala skatter, inklusive böter och påföljder;
- avrätta mot framtida periodiseringar (så att säga, skatteförskott);
- en återbetalning från budgeten till skattebetalarens konto.
Först kontrollerar inspektionen för den federala skattetjänsten om den sökande har några federala skatteskulder, inklusive moms själv. I förekommande fall kommer ersättningsbeloppet att spenderas på deras återbetalning.Men om ämnet inte har några skulder till den federala budgeten, kommer skattebeloppet antingen att återföras till hans konto eller avräknas mot framtida skatteskyldigheter. Beslutet kvarstår hos skattebetalaren.
Kompensationsförfarande
Så under den aktuella perioden har ett företag eller en individuell företagare genererat en skatt som kan returneras. I slutet av kvartalet lämnas en momsdeklaration som anger beloppet som ska återbetalas. Tillsammans med detta lämnas en ansökan om återbetalning av moms från budgeten in. Den bör välja vad som intresserar dig mest - återbetalning eller kompensation.
Idag finns det två sätt att återkräva moms:
- det vanliga förfarandet, förutsatt att skatten kommer att återbetalas efter skrivbordets revision.
- deklarativt (förenklat) förfarande - när moms återbetalas innan en sådan revision upphör.
Skillnaden mellan dem är i återbetalningsperioden - i det andra fallet kommer skattebetalaren inte att behöva vänta i tre månader för att få tillbaka pengarna från budgeten.
Funktioner i ansökningsförfarandet
För de flesta enheter är villkoret för en återbetalning av moms från budgeten på ett förenklat sätt garantin för en bank eller en större skattebetalare. Det innebär att säkerheten kommer att betala det återbetalade momsbeloppet till budgeten om inspektionen till följd av inspektionen drar slutsatsen att den var ogrundad.
Garantikravet gäller inte de som under de senaste tre rapporteringsåren betalade budgeten sammanlagt minst 7 miljarder rubel i form av moms, punktskatter, inkomstskatt, mineraluttagsskatt. De återstående enheterna bör tillhandahålla ett av alternativen:
- en garanti för banken som ingår i listan, som kan hittas på finansministeriets webbplats;
- säkerhet hos en större skattebetalare som uppfyller ett antal krav;
- säkerhet för ett visst förvaltningsföretag - för invånare i territorier med avancerad social och ekonomisk utveckling och hamnen i Vladivostok.
En ansökan om återbetalning på ett snabbt sätt måste lämnas in till skattemyndigheten senast fem dagar från dagen för inlämnande av deklarationen. IFTS har samma tidsfrist för att fatta ett beslut. Om ett vägran följer betyder det inte att överbetalningen inte kommer att återlämnas. I detta fall kommer det allmänna förfarandet för återbetalning av moms från budgeten att tillämpas - först en skatterevision och sedan IFTS beslut.
Skattrevision
Oavsett vilken metod som väljs kommer en skrivrevision av momsdeklarationen att följa, där skattebetalaren deklarerar återbetalningen. Verifiering utförs i standardvillkor - 3 månader. Det kan dock vara klart tidigare.
Kontrollera att ersättning har sina egna egenskaper. En regelbunden skrivkontroll utförs automatiskt, och inspektörer är bara anslutna i fall då det avslöjar överträdelser. Men vid återbetalning av moms från budgeten är allt något annorlunda - en djupgående "cameral" genomförs.
Under granskningen kan den federala skattetjänsten kräva att skattebetalaren tillhandahåller förklaringar och dokument som kan hjälpa till att bekräfta att momsåterbetalningen är motiverad. Inspektörer kan samla in dokument och annan information inte bara från skattebetalaren själv, utan också från hans motparter. Trots processens ”kamerakaraktär” kan företrädare för Federal Tax Service Inspectorate dyka upp på det inspekterade territoriets territorium för att inspektera dokument och föremål på plats. Detta kräver dock skattebetalarens samtycke. Dessutom genomförs i vissa fall förhör av vittnen, utredning och andra kontrollåtgärder.
Att kontrollera, som alltid, kan ge två resultat - brott upptäcks eller inte. Om allt är i ordning har inspektionen 7 dagar att fatta beslut om momsåterbetalningen.
Om inspektionen avslöjade överträdelser
Det händer att revisionen avslöjar överträdelser som begås av skattebetalaren. Det senare har all rätt att inte hålla med sådana slutsatser från skattemyndigheterna. I detta fall kan han lämna in invändningar, som tillsammans med verifieringsakten och dess material kommer att övervägas av skattekontorets ledning. Som ett resultat av denna översyn måste skattetjänsten fatta två beslut:
- huruvida skattebetalaren ska hållas ansvarig för brottet;
- om han ska tillåta honom återbetalning av moms från budgeten.
När det gäller det senare kan ersättning tillåtas helt eller delvis eller den kan vägras. Den sökande måste lära sig om skattemyndighetens beslut inom fem arbetsdagar från dagen för antagandet.
Hur är pengarna tillbaka?
Skattebetalaren indikerade i uttalandet att alltför betald moms bör återföras till sitt bankkonto. Vad är nästa? Momsbeloppet som kan återvinnas från budgeten överförs till skattebetalaren av Federal Treasury, mer exakt av dess territoriella myndighet. En order att överföra dessa medel mottas av statskassan från Federal Tax Service. Detta ska ske senast dagen efter det att beslutet om återbetalning av skatter fattats.
När beställningen mottagits överför statskassan medel. Returer måste göras inom fem arbetsdagar. Treasury är också skyldig att rapportera till skattemyndigheten om verkställandet av sin order.
Således bör dagen från slutförandet av revisionen till överföring av medel från budgeten inte gå längre än 12 dagar.
Om avtalsvillkoren bryts
Tidpunkten för återbetalning av moms från budgeten är strikt reglerad, men i praktiken inträffar ibland förseningar. I detta fall har skattebetalaren rätt inte bara till momsbeloppet, utan också ränta på förseningen av återlämnande av medel. Enligt reglerna, från slutet av skatterevisionen till betalningen av de återbetalade medlen till skattebetalaren går det högst 12 dagar. Därför börjar ränta på restanser komma att tillfalla efter denna tid.
Ränta samlas upp för varje förseningsdag och beräknas enligt formeln:
- Styrränta för Rysslands centralbank / antal dagar på ett år.
Det resulterande värdet multipliceras med antalet förseningsdagar. Resultatet är det totala beloppet för upplupen ränta.
Återbetalning nekas. Vad du ska göra
Så inspektionen vägrade att återbetala moms, men skattebetalaren är övertygad om sin rätt. I det här fallet kan han lämna in ett klagomål till ett högre organ i Federal Tax Service, och om han får ett vägran där, kan han gå till domstol. Med ett positivt resultat kommer det att vara möjligt att få inte bara själva kompensationen, utan också ränta för den period under vilken budgeten använde skattebetalarens pengar.
I det här fallet bör ränta beräknas inte från det datum då domstolen fattar ett beslut till förmån för ämnet, utan efter 12 dagar från slutet av revisionen. Det vill säga från det ögonblick då inspektionen skulle fatta ett positivt beslut om momsåterbetalningen.
Funktioner i exportmomsåterbetalning
Momsåterbetalningar på exportåtgärder utförs i en annan ordning. När varorna placeras under tullexportförfarandet börjar perioden, under vilken giltigheten att tillämpa noll-momssatsen bör bekräftas. 180 dagar tilldelas för detta. För bekräftelse presenterar IFTS dokument för export, nämligen:
- avtal med utländska motparter;
- tulldeklarationer;
- transport, frakt och andra dokument.
För att minska dokumentationsvolymen är det tillåtet att inte lämna in själva dokumenten utan deras register. De sammanställs i elektronisk form enligt det format som godkänts av Federal Tax Service. Vidare kommer inspektionen att begära verifiering av vissa dokument från dessa listor som är relaterade till de största transaktionerna. Om allt är i ordning bekräftas exportörens rätt att tillämpa 0% -nivån och moms återbetalas.
Om exportören på 180 dagar inte har tid att samla in dokument för att bekräfta nollsatsen, kommer transaktionerna att bli momspliktiga på vanligt sätt. I det här fallet kan du inte räkna med återbetalning av skatter.
Återbetalning av moms från budgeten: inlägg
Tänk på reflektionen av momsåterbetalningar vid redovisning genom ett exempel. Under rapporteringsperioden förvärvade företaget varor värda 236 000 rubel, inklusive moms på 36 000 rubel. Hon tog hela beloppet för avdragsgilla ingående skatt. Under samma period uppgick sålda varor till 118 000 rubel inklusive moms på 18 000 rubel.När det gäller moms görs följande transaktioner:
- Dt 68 (moms) - Kt 19, beloppet på 36 000 rubel - avdragen skatt på inköpta varor.
- Dt 90 - Kt 68 (moms), beloppet 18 000 rubel - skatt debiteras på sålda varor.
Således kvarstår 18 000 rubel på kontot 68 - detta är moms som presenteras för återbetalning från budgeten. Om IFTS "gick i fokus" betalar statskassan kontanter. När de tas emot görs följande post:
- 51 - Kt 68 (moms), beloppet på 18 000 rubel - återbetalning av den skatt som erhållits på organisationens konto.
Hur man undviker återbetalningar
IFTS beslutar att återbetala från budgeten motvilligt. När allt kommer omkring är olika system med olagliga återbetalningar av moms mycket vanliga. Därför analyseras varje återlämnande av självdeklaration särskilt noggrant. Stora inspektioner har skapat specialavdelningar som bara kontrollerar momsåterbetalningsenheter. Dessutom tros det att detta ökar risken för att komma in i fältinspektionsplanen.
På ett eller annat sätt, men många organisationer och enskilda företagare försöker förhindra negativ moms, speciellt om det förekommer en engångskaraktär eller har säsongsmässighet. Mekanismen för överföring och uppdelning av avdraget hjälper till i detta. Skattekoden tillåter inte att moms på varor och tjänster är avdragsgilla omedelbart, men inom tre år efter att de har beaktats. Samtidigt kan ett avdrag för följande perioder deklareras helt eller delvis.
Anta att det inte fanns någon försäljning under rapporteringsperioden, men det fanns förvärv av varor och tjänster. Om moms dras från dessa utgifter skapas en negativ skillnad och en skatt kan återvinnas. Samtidigt förväntas implementering under nästa kvartal. Därför är det lämpligt att i detta fall vänta med avdrag. Om moms uppstår under nästa period för periodisering kommer det att vara möjligt att kompensera ingångsskatten från föregående period eller del av den.
Sammanfattningsvis noterar vi att trots att komplexiteten i att återbetala moms från budgeten har många skattebetalare denna rätt. Om ett sådant beslut fattas är det nödvändigt att uppfylla alla krav och ta hänsyn till nyanserna i denna process. Och då har IFTS ingen anledning att vägra skatteåterbäring.
