Den enskilda skatten på tillräknade inkomster i Ryssland är en särskild skatteregim som upprättades som ett lättviktigt alternativ för beräkning av skatter och rapportering för företag. Detta system är tillämpligt för små och medelstora företag som önskar:
- förenkla rapporteringen;
- ersätta ett antal skatter (moms, fastighetsskatt, inkomstskatt, personlig inkomstskatt) med en enda;
- oberoende av skattebetalningar på faktiskt erhållna inkomster.
Alla dessa fördelar gör att UTII-systemet blir mycket populärt bland skattebetalarna. Systemet är emellertid inte tillämpligt i alla områden och regioner i Ryssland, men endast där tillstånd från lokala myndigheter är upprättat.
Frågan om hur man beräknar UTII-skatt och ett exempel på beräkningar återspeglas inom ramen för denna artikel.
Beräkningsformel
Ett exempel på hur man beräknar UTII ges i artikeln nedan. För att beräkna beloppet för denna typ av skatt används standardformeln, men med hjälp av funktioner enligt koefficienter.
Formeln är som följer:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Rädsla,
där DB är den grundläggande avkastningen, rubel.;
VFP - värdet på en fysisk indikator;
K1 - faktor - deflator, upprättad av lagen i Ryssland;
K2 - en multiplikator beroende på företagets affärsmiljö;
Kk - kalenderantalet dagar i en månad, dagar;
KF - det faktiska antalet dagar företaget driver, dagar.
Rädsla - mängden försäkringsersättningar för anställda (eller för enskilda företagare).
Mängden försäkringsförmåner som betalas till anställda för avdrag får inte överstiga 50% av det beräknade skattebeloppet.
Värdena för faktorerna K1 och K2
Värdet på K1 fastställs beroende på de lagstiftningsstandarder som gäller i hela landet. 2017 var detta förhållande 1.798, 2018 - 1.868, och 2019 kommer det att motsvara ett värde av 2.063.
Värdet på grundläggande lönsamhet
Värdet på den grundläggande lönsamheten för företag kan bestämmas i enlighet med art. 346.29 i skattekoden. Värdena på denna indikator för de viktigaste aktiviteterna presenteras i tabellen nedan.
| Typ av verksamhet | FP | DB, RUB |
| Inhemska tjänster | Antalet anställda (om IP, inklusive det) | 7500 |
| Veterinärtjänster | Antal företag anställda (plus enskilda företagare) | 7500 |
| Bilreparation och underhållstjänster, biltvätt | Antal företag anställda (plus enskilda företagare) | 12000 |
| Leasing av parkeringsplatser | Parkeringsplats, kvm | 50 |
| Godstransporter | Antal lastbilar för transport | 6000 |
| Personbilstransport | Värdet på antalet passagerarsäten | 1500 |
| Detaljhandel i organisationen av en permanent försäljningsplats med ett handelsrum | Hallområde, kvm | 1800 |
| Detaljhandel på icke-permanenta handelsplatser med en yta på upp till 5 kvm | Antalet handelsplatser | 9000 |
| Detaljhandel på en instabil handelsplats på mer än 5 kvm. | Hallområdet | 1800 |
| Handel i form av postning (leverans) | Antal företag anställda (plus enskilda företagare) | 4500 |
| Varuförsäljning med automat | Antal automater | 4500 |
| Cateringtjänster med en lounge för besökare | Hallområdet | 1000 |
| Cateringtjänster utan hall för besökare | Antal företag anställda (plus enskilda företagare) | 4500 |
| Utomhusreklam | Bildområde | 3000 |
| Elektronisk skyltreklam | Ytarea | 5000 |
| Annonsering på transport | Antal fordon som används för reklam | 10000 |
| Hotelltypstjänster | Boendet | 1000 |
| Uthyrning av platser och utrustning | Antal överförda platser | 6000 |
| Leasing av mark | Marköverföringsområde | 1000 |
Koefficient K2
Värdet på faktorn K2 fastställs i enlighet med förordningen ”På enskatt på beräknad inkomst för vissa typer av aktiviteter” daterad 19 november 2008 nr 239.
I enlighet med denna bestämmelse kan värdet på K2 definieras som produkten av koefficienterna K2-1, K2-2, K2-3 och K2-4.
Efter beräkning av produkten för alla koefficienter är situationer möjliga:
- om den resulterande produkten är över 1 tillämpas värdet 1;
- om den resulterande produkten är under 0,005, är värdet 0,005.
Faktorerna anges i beräkningarna för året.
Låt oss mer detaljerat överväga betydelsen av dessa koefficienter för stadsskattebetalarna.
K2-1 faktor: hur man bestämmer?
När man överväger frågan om UTII (och hur man beräknar med exempel) är det mycket viktigt att studera värdet på K2-1.
K2-1-faktorn kan installeras i enlighet med egenskaperna och funktionerna i att göra affärer och entreprenörsaktiviteter. Dess gränser är inställda från 0,01 till 1.
Tabellen nedan visar värdena på detta förhållande per typ av verksamhet.
| Typ av verksamhet | underart | K2-1 |
| Handla (detaljhandel) på en stationär plats med ett handelsrum | Babyprodukter | 0,5 |
| medicin | 0,6 | |
| Böcker och tidskrifter | 0,6 | |
| tyger | 0,9 | |
| Handla (detaljhandel) på en stationär plats, men utan ett handelsrum. Handel (detaljhandel) med en ostadig plats med ett område mindre än 5 kvadratmeter | stall | 1 |
| Försäljning av tidningsprodukter genom lokaler (till exempel en kiosk) | 0,6 | |
| Handelsbehållare | 1 | |
| Tält på handelsplatsen | 0,8 | |
| Marknadshandel | 1 | |
| Öppen marknad eller rättvis | 0,6 | |
| Handla i ett tält för barnvaror | 0,4 | |
| Leksaker och barnvaror på öppen marknad | 0,3 | |
| Andra typer av handel med barnprodukter | 0,5 | |
| Handel (detaljhandel) med en ostadig plan med ett handelsområde på mer än 5 kvm. | stall | 1 |
| med tidningar Kiosk | 0,6 | |
| Placera med behållare | 1 | |
| Placera med ett tält | 0,8 | |
| Marknadsplats | 1 | |
| Placera på en öppen marknad eller mässa | 0,6 | |
| Tält med babyvaror | 0,4 | |
| Babyprodukter på mässan (öppen marknad) | 0,3 | |
| Andra med barns sortiment | 0,5 | |
| Handel med bulk eller leverans | Car shop, caravan | 1 |
| separation | 1 | |
| Cateringtjänster med en lounge för besökare | Matsal för organisation | 0,6 |
| Diet Mat | 0,3 | |
| Soldatens kantin | 0,3 | |
| restaurang | 1 | |
| Kafé, bar | 1 | |
| matställe | 1 | |
| andra | 1 | |
| På utbildningsplatser | 0,3 | |
| Cateringtjänster utan hall för besökare | 1 | |
| Inhemska tjänster | Skoreparation | 0,6 |
| Reparation av pälsprodukter | 1 | |
| Klädreparation | 0,6 | |
| Reparation av textilbearbetning | 0,8 | |
| Stickning Reparation | 0,6 | |
| Hårdvarareparation | 1 | |
| Klockreparation | 0,8 | |
| Hårdvara reparation | 0,9 | |
| Smyckenreparation | 1 | |
| Möbelreparation | 1 | |
| Kemtvätt | 0,6 | |
| Bostadsreparation (konstruktion) | 1 | |
| Fototjänster | 1 | |
| badhus | 0,7 | |
| bastu | 1 | |
| Frisörtjänster | 1 | |
| Uthyrningstjänster | 1 | |
| Begravningstjänster | 1 | |
| Reparationstjänster, bilunderhållstjänster, biltvätttjänster | 1 | |
| Leasing av parkeringsplatser | 1 | |
| transport | Taxi och busspassagerare upp till 6 m | 1 |
| andra | 0,4 | |
| Veterinärtjänster | 1 | |
| Utomhusreklam | 0,35 | |
| Hotelltypstjänster | Med priset på tjänster över 1500 rubel. per dag | 1 |
| När priset på tjänster är under 1500 rubel. per dag | 0,6 | |
| vandrarhem | 0,4 |
K2-2 faktor: hur man bestämmer?
När man överväger UTII (hur man beräknar med exemplet nedan), är det mycket viktigt att studera värdet på K2-2.
K2-2-faktorn bestäms i enlighet med verksamhetsplatsen (företagszon). Det fastställs i bilaga 2 till ovannämnda föreskrift "Enskatt på beräknad inkomst för vissa typer av verksamheter" daterad 19 november 2008 nr 239.
| plats | K2-2 |
| Stadens utkanter | 0,75 |
| Järnvägsstationer, busstationer, busstationer, marknader, mässor, köpcentra, köpcentra | 0,75 |
| Andra gator | 0,7 |
K2-3 faktor: hur man bestämmer?
När man överväger hur man beräknar UTII genom exempel är det mycket viktigt att undersöka värdet på K2-3.
K2-3-koefficienten beror på lönen för företagets anställda vid tillämpningen av lönearbete.
Den genomsnittliga månadslönen kan beräknas på periodiserad basis från början av året genom att dela basen för beräkning av försäkringspremier med antalet anställda. Medelvärdet tas också som antal anställda.
Denna beräkning bör bifogas UTII-deklarationen för att bevisa legitimiteten för att tillämpa K2-3-faktorn.
Om ersättningsnivån ligger under uppehällenivån,
sedan K2-3 = 1,2.
Exempel nr. 1. Beräkningen av medellönen
När man undersöker hur man beräknar UTII presenteras ett exempel i handeln nedan. Den behandlar beräkningen av genomsnittslönen som presenteras nedan.
| månad | Lön före försäkring, dvs | Antal anställda | FOT / nummer |
| januari | 455 | 13 | 35,0 |
| februari | 468 | 14 | 33,4 |
| mars | 498 | 12 | 41,5 |
| april | 476 | 13 | 36,6 |
| maj | 490 | 14 | 35,0 |
| juni | 478 | 15 | 31,9 |
| juli | 444 | 14 | 31,7 |
| augusti | 501 | 13 | 38,5 |
| september | 469 | 12 | 39,1 |
| oktober | 499 | 13 | 38,4 |
| november | 468 | 14 | 33,4 |
| december | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Beräkning av medellön:
425,5 / 12 = 35,5 tusen rubel.
Underhållsnivån per 31 oktober 2018 var: 10 623 rubel för den icke-födda befolkningen.
Eftersom det erhållna värdet på den genomsnittliga lönen uppgick till 35,5 tusen rubel per månad, vilket är högre än underhållsnivån, tas värdet på K2-3 lika med 1.
K2-4 faktor: hur man bestämmer?
Värdet på K2-4 bestäms beroende på årstidens handel. Det är lika med 0,84 i närvaro av en sådan faktor.
Exempel 2 beräkning av UTII
Hur man beräknar UTII i exemplet med IP, tänk nedan.
Startdata för ett exempel:
- Tjänster: tillverkning och reparation av metallprodukter.
- Stad: Vladimir.
- OPF - IP.
- Det finns inga anställda.
- Kl = 1,868.
Beräkningen utförs enligt följande:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 rubel. - skattebeloppet per månad.
- 1471 * 3 = 4413 gnugga. - skattebelopp per kvartal.
- Årets försäkringsbetalningar: PFR - 26545, obligatorisk sjukförsäkring - 5840. Årets totala belopp: 32385 rubel.
- Mängden försäkringsbetalningar för kvartalet: 32385/4 = 8096 rubel.
- Skattebeloppet: 4413 - 8096 = - 3683 rubel.
En entreprenör behöver inte betala UTII till budgeten.
Mängden avdrag för IP för sig själva minskar värdet på den beräknade UTII-skatten.
Exempel nr 3: UTII: hur man beräknar exempel i detaljhandeln
Källdata:
- OPF- SP;
- typ av aktivitet: detaljhandel med kläder;
- Hallområdet - 20 kvm;
- plats: köpcentrum;
- grundläggande lönsamhet - 1800 rubel;
- FP = 20 kvm;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Hur man beräknar UTII enligt formeln:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = 10.087 rubel per månad.
Beräkning för kvartalet:
10087 * 3 = 30261 gnugga.
Årets försäkringsbetalningar: PFR - 26545, obligatorisk sjukförsäkring - 5840. Årets totala belopp: 32385 rubel.
Mängden försäkringsbetalningar för kvartalet: 32385/4 = 8096 rubel.
Hur man beräknar UTII för en IP:
30261 - 8096 = 22165 rubel.
Exempel nr 4: beräkning för frakt
Hur man beräknar UTII för transport och ett exempel på detta presenteras nedan.
Källdata:
- DB = 6000 rubel;
- FP = 3 bilar;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Skattberäkning:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0,15 = 5044 rubel. till kvartalet.
Vanliga frågor besvarade
Fråga nr 1. Är villkoren för att betala skatt och lämna in en förklaring på UTII olika?
Tidsfristen för skattebetalning är datumet senast den 25 dagen i månaden efter den rapporterande dagen. Och tidsfristen för att lämna in en deklaration är senast den 20.
Fråga nr 2. Vad händer om tidsfristerna faller på helger och helgdagar?
I en sådan situation skjuts tidsfristen till nästa dag efter helgen (helgdagar).
Fråga nr 3. Om det inte finns någon aktivitet, är det nödvändigt att beräkna skatten?
Ja det är det. Beräkning och betalning av skatt beror inte på om du har fått inkomst eller inte. Det är fortfarande nödvändigt att tillhandahålla en deklaration med beräkningar och lön.
Fel vid beräkning av skatt
Fel nr 1. Hur man beräknar UTII-skatt med försäkringspremier. Mycket ofta underskattar företagare, när de minskar UTII-beloppet för betalning, olagligt, eftersom uppmärksamheten ägnas åt beloppet på försäkringspremier som upplupit, men inte nödvändigtvis betalats. Vi får inte glömma att endast de försäkringspremier som betalas under rapporteringsperioden accepteras för beräkning.
Fel nr 2. Underestimering av fysiska indikatorer: handelsområden, antal anställda etc. Det är grunden för utnämningen av en fältrevision med alla följder.
slutsats
Därför är UTII: s huvudsakliga kännetecken att beräkna koefficienten K2 när den används i formeln.
