Är marknadsföringstjänster momspliktiga? Vi kommer att behandla den här frågan mer detaljerat. Marknadsföringskostnader är alltid av intresse för skattemyndigheterna. Skattebetalaren måste bevisa giltigheten för sådana utgifter för skattemyndigheterna samt bekräfta dem med handlingar.
Vad är marknadsföring?
Marknadsföring (från den engelska "marknaden", det vill säga "marknad") är en ekonomisk term som inte definieras varken i skatt, inte i civil eller i redovisningslagstiftning. Detta innebär att för den lagliga regleringen av detta koncept i varje fall krävs en analys av det innehåll som investeras i det.
Marknadsföring i klassisk mening är en entreprenörsaktivitet som styr tillverkaren av olika tjänster och varor till konsumenten.
Oftast avser detta koncept aktiviteter som syftar till att studera marknadens nuvarande tillstånd och identifiera dess tendenser för ytterligare förändringar, vilket gör att vi kan utveckla den mest optimala affärsstrategin. Är det alltid nödvändigt att betala moms för marknadsföringstjänster?
Avtalets juridiska karaktär
Förhållanden baserade på ett kontrakt för tillhandahållande av marknadsföringstjänster regleras av bestämmelserna i kapitel 39 i Rysslands civillagstiftning "Tillhandahållande av tjänster." Ett sådant avtal är bilateralt. Parterna i avtalet är kunden och entreprenören. Både fysiska och juridiska personer kan vara parter i kontraktet i händelse av att den andra inte ges på lagstiftningsnivå eller inte följer av tjänstens detaljer.
Entreprenörens skyldighet enligt avtalet om marknadsföringstjänster inkluderar vissa åtgärder baserade på kundens tekniska uppgift, och i sin tur måste han betala för resultaten av det utförda arbetet.
När anses ett kontrakt ingå?
Kontraktet kommer att ingås vid uppräkningen av specifika åtgärder som entreprenören åtar sig att utföra, eller om en specifik aktivitet anges. Kostnaderna för marknadsföringstjänster kommer att diskuteras nedan.
När sådana tjänster tillhandahålls, det vill säga vissa åtgärder som utförs enligt kontraktet, finns det inget materialiserat resultat.
Men om civil lagstiftning inte kräver fastställande av resultatet vid leverans av marknadsföringstjänster, eftersom detta inte är en del av listan över villkor i serviceavtalet (eller det är nödvändigt att ingå ett arbetsavtal på annat sätt), med tanke på skattelagstiftningen, krävs ett dokument som fixar dem bestämmelse. Momsmarknadsföringstjänster beskattas.
Typer av marknadsföringstjänster
Den allryska klassificeringen av typer av ekonomiska aktiviteter innehåller inte sådana termer som ”marknadsföringsforskning” och ”rendering av marknadsföringstjänster”. Istället används begreppen ”opinionsundersökningsaktivitet” och ”marknadsundersökning”. Enligt marknadsundersökningar är det möjligt att utföra sådana förfaranden som:
- fastställande av marknadens art och storlek;
- analys av faktorer som påverkar marknadsutvecklingen;
- bestämning av nivån på marknadsmättnad osv.;
- beräkning av potential och verklig marknadskapacitet;
- fastställa detaljerna i analysen av den regionala och produktmarknaden;
- marknadssegmentering och identifiering av konsumenttyper utifrån deras huvudsakliga egenskaper, såsom kön, ålder, yrke, inkomstnivå, social status, objektivt behov av en viss produkt, bostad osv.
- analys av externa incitament som påverkar marknadsutvecklingen;
- närvaron av grossist- och detaljhandelsföretag, liksom tillgången på hjälp- och lagerhandelslokaler osv.
- studien av styrkan i det handelsledande (handelsnätverket) som tjänar denna marknad.
Det är värt att notera att termen ”marknadsföringsforskning” används i handlingarna från Rysslands statsstatistikutskott.
Vad är momsbeloppet för marknadsföringstjänster?
Enligt art. 164 i Rysslands skattekod, en momssats på 18% fastställs för tjänster i hela landet. Det finns dock undantag från denna regel. Vi kommer att prata om dem nedan.
Skatteregistrering
I enlighet med art. 252 s. 1 i Skattereglerna i Ryssland, alla dokument som bekräftar utgifterna måste verkställas i enlighet med Rysslands lagstiftningsnormer (skatter, bokföring, civil, etc.).
Det måste komma ihåg att erkännandet av transaktioner i redovisning, beroende på ett av deras ekonomiska innehåll, inte nödvändigtvis kan sammanfalla med erkännandet av samma transaktioner i skatteräkenskaper, eftersom både det ekonomiska innehållet och den rättsliga formen för lika viktiga är för det senare.
Således är den rättsliga formen för en transaktion i skatteräkenskaper nödvändigtvis förknippad med dess ekonomiska innehåll, och endast på grundval av en integrerad bedömning kommer ett beslut att fattas om användning av ett eller annat alternativ. I detta avseende bestäms skattekonsekvenserna av avtal om tillhandahållande av marknadsföringstjänster direkt av hur transaktionen genomförs.
I art. 264 stycket 27 i Rysslands skattekod föreskriver att kostnaderna för den aktuella forskningen (studien) av marknadsvillkoren, insamlingen av olika uppgifter som är direkt relaterade till försäljning och produktion av varor, tjänster, verk, redovisas som andra utgifter i samband med försäljningen och / eller produktionen, om kravet uppfylls Art. 252 s. 1 i denna kod. IP-marknadsföringstjänster tillhandahåller också. De är betalare av mervärdesskatt, men endast på grundläggande basis.
Normen för koden som nämns ovan visar att sådana termer som ”marknadsföringsundersökning” och ”marknadsföringstjänster” inte används i Rysslands skattekod. Art. 11, punkt 1 i Rysslands skattekod betonar också att villkoren, begreppen och institutionerna i familjen, civila och andra lagstiftande grenar i Ryssland som används i denna kod fungerar i den mening som de används i dessa lagar, om inte annat anges i skattelagen. .
Vilken typ av kontrakt att välja?
I detta avseende rekommenderas det att i detta fall ange typen av kontrakt inte som ett avtal om tillhandahållande av marknadsföringstjänster, utan i form av ett avtal om tillhandahållande av tjänster för den aktuella forskningen (studien) av marknadssituationen. I alla fall debiteras moms på marknadsföringstjänster.
Ett sådant avtal kräver maximal detaljer om ämnet för detta avtal och dess ordalydelse på ett sådant sätt att terminologin som fungerar i texten motsvarar ordet vissa normer i Rysslands skattekod. Hur beskattas marknadsföringstjänster?
I skatteregistrering beror inte redovisningen av utgifter för den aktuella marknadsundersökningen, insamling av information direkt relaterad till implementering och produktion av tjänster, verk och varor direkt av närvaron i strukturen för institutionen för de berörda tjänsterna (marknadsavdelningen) eller tjänstemän som utför motsvarande funktion arbetsuppgifter.
Man bör emellertid komma ihåg att när man duplicerar funktionerna i deras marknadsavdelning, såväl som verksamheten för en tredje part som arbetar med denna organisation på grundval av ett avtal, respekteras inte rationalitetsprincipen. Detta innebär att om det inte finns någon anställningsskyldighet för anställda på marknadsavdelningen (eller en annan avdelning), vilket innebär marknadsundersökning, samt insamling av nödvändig information direkt relaterad till implementering och produktion av tjänster, verk och varor som utförs av en tredje part organisation, kan du betala för dess tjänster med kostnader, ingår i försäljningskostnaden för beräkning av inkomstskatt.
Så kostnaderna för den aktuella forskningen (studien) av marknadsförhållandena, liksom insamlingen av information som är direkt relaterad till försäljning och produktion av tjänster, verk och varor, om de är relaterade till organisationens nuvarande verksamhet, minskar den beskattningsbara vinsten för denna skatterapporteringsperiod. De avser indirekta utgifter och skrivs av i sin helhet för att minska skattebasen under den skatterapporteringsperiod där de befann sig.
Moms på marknadsföringstjänster till utländska
Om en invånare överför pengar till en utlänning för de tjänster som tillhandahålls, och platsen för försäljningen av de utförda tjänsterna är Rysslands territorium, måste invånaren betala moms till landets budget samtidigt som betalningen.
Förfarandet för att bestämma platsen för försäljning av tjänster fastställs i Rysslands skattekod. Bekräftelse av transaktionen är ett avtal och en handling som intygar faktum för tillhandahållandet av tjänsten. Och även om mervärdesskattebetalaren är en utländsk juridisk enhet bestäms skattebasen av skatteagenten, som betraktas som bosatt. Det vill säga den ryska organisationen har en skyldighet att beräkna, innehålla och betala skatt till ett lämpligt belopp.
Momsbeloppet måste överföras till budgeten samtidigt som betalningen till en utländsk partner. Kontrollen över betalningen av moms bör utföras av bankens valutakontroll. En order från en skatteagent att överföra medel till förmån för en utlänning för tjänster enligt avtalet kommer inte att accepteras om skatteagenten inte heller lämnas till banken av skatteagenten. Är sådana tjänster alltid momspliktiga?
Ryssland är dock inte alltid platsen där tjänster säljs. Det är i detta fall att invånaren inte har någon skyldighet att betala moms till Rysslands budget, men samtidigt måste han lämna en förklarande skrivelse till bankens valutakontroll.
Kostnad för marknadsföringstjänster
Kostnaden för sådana tjänster beräknas individuellt för varje kund och består av motsvarande tjänstelista. Oftast består hela mängden arbete av ett antal komponenter, utvärderade utifrån följande faktorer:
- kostnaden för konsultens tid;
- vägledande priser och villkor för vissa typer av arbete;
- kostnaden för arbetet för personer som är anställda vid behov vid behov.
Specifika nummer
Till exempel kan en kvantitativ studie av kunder genomföras i ungefär två eller två och en halv månad och har en kostnad i området 5000 till 15000 y. e., som bestäms av den valda konfigurationen - frågeformulärets volym (från tjugo till hundra frågor), antalet prover (från 30 till 1500 ämnen), komplexiteten i behandlingen, etc. En intern marknadsrevision kan genomföras med mindre ansträngning på en till två månader och kostnad från två till fem tusen. Naturligtvis kommer de slutliga siffrorna att bero på volym och lista över verk.
