Bevarande av anläggningstillgångar. Bokföring, bokföringar

Bevarande av anläggningstillgångar sker när de tillfälligt inte används. Detta förfarande finns i många företags praxis.

Order för bevarande av anläggningstillgångar

Detta dokument krävs. Följande information ska anges i förvaltningsbeslutet:

1. Skäl för tillfälligt icke-användning av operativsystemet.
2. Termen för bevarande av anläggningstillgångar.
3. Ansvariga personalställningar.

Chefen utser specialister som ansvarar för både direkt bevarande och efterföljande återbevaring av anläggningstillgångar. Dessutom identifieras personer som säkerställer korrekt lagring under en period av tillfällig driftstopp.

Ytterligare design

Anställda måste göra en inventering och utarbeta en lämplig handling för bevarande av anläggningstillgångar. Detta dokument bekräftar operationens faktum. Ordern fungerar som ett dokument som bevisar företagets avsikt att spara anläggningstillgångar. Det verkliga förfarandet med detta dokument kan inte bekräftas. Överföring av anläggningstillgångar för bevarande innebär ett antal aktiviteter. Bland dem, att ta oanvända tillfälliga tillgångar till en stat där deras korrekta lagring kommer att säkerställas. När operativsystemet återgår till produktion vidtas lämpliga åtgärder för att få dem till en form som är lämplig för drift. Lagstiftningen föreskriver inte enhetliga former av handlingar. Företaget har rätt att utveckla dem självständigt.

amortering

När du tar bort operativsystemet från ett aktivt tillstånd under mer än 3 månader. det debiteras inte. Det kommer att vara möjligt att återuppta avskrivningsberäkningen efter omvänd driftsättning. Redovisning för bevarande av anläggningstillgångar sker i enlighet med regler 6/01 och riktlinjerna. En förlängning av livslängden på mer än tre månader tillhandahålls inte. Men i redovisningen kan avskrivningar göras i slutet av denna tid. I detta avseende, efter att operativsystemet har återförts till tillgången, görs beräkningarna på samma sätt som före deras uttag.

Uppsägning och förnyelse av periodiseringar

Många experter har en fråga, från vilken tid som ska avbrytas och börja sedan beräkna avskrivningar för anläggningstillgångar, överförda till bevarande under mer än tre månader. Företaget fastställer månad för avslutande och förnyelse av avgifter på egen hand. Alternativet som kommer att väljas bör registreras i dess redovisningsprincip. Lagstiftningen fastställer inte ett specifikt ögonblick för uppsägning och återupptagande av bosättningar för fonder som har malts i mer än tre månader. den redovisningsprinciper ett av alternativen bör vara fast:

1. Suspension av avskrivningar görs från och med den 1: a dagen i månaden då anläggningstillgångar malades. Beräkningen bör återupptas från den första dagen i den period då tillgången återfördes till produktion.
2. Periodiseringen upphör från och med den 1: a månaden, som kommer att följa den under vilken bevarande av anläggningstillgångar genomfördes. Beräkningen återupptas från den första dagen i perioden som följer på den period då anläggningstillgångarna tas i produktion.

rekommendation

I redovisningsprincipen är det tillrådligt att fastställa samma förfarande för upphävande och förnyelse av avskrivningskostnader på anläggningstillgångar, som bevaras under en period av mer än tre månader, som i skatteräkenskaper. Detta undviker förekomsten av tillfälliga skillnader. De kan leda till bildning av uppskjuten skatteskuld.

Anläggningstillgångar: bevarande (1C)

För att återspegla åtgärden i programmet introduceras dokumentet "Ändring i anläggningstillstånd". Det är utformat för att stoppa eller återuppta avskrivningar. Nästa måste du välja "Event" - "Preservation" från katalogen med operationer med OS. Typ av förfarande "Avskrivningsavgift". I kolumnen "Påverkar beräkningen" markeras. Fältet "Avskrivning avskrivningar" förblir oavkryssat. När man drar sig ur konserveringen introduceras dokumentet ”Förändring i tillståndet för huvudinriktningen”. Välj sedan "Event". Det kommer att vara "Återtagande från bevarande" med tanke på "Avskrivningsavgift". I kolumnen "Påverkar periodisering" måste du kontrollera. Fältet "Periodiseringsavskrivningar" är också markerat.

rapportering

Företaget är skyldigt att fixa operativsystemet enligt graden av deras ansökan:

• i drift;
• i reserv (lager);
• i tillfällig icke-användning och så vidare.

Denna regel fastställs i riktlinjer nr 91n. Det är möjligt att fixa OS-tillståndet i enlighet med deras användning med eller utan reflektion över kontot. 01 (03). Om bevarande av anläggningstillgångar genomförs under en period på mer än 3 månader, rekommenderas att de visas på ett separat underkonto. När operativsystemet återförs till produktion bör följande återspeglas:

DB 01 (03), delchema. "OS i drift"

Ct 01 (03), underch. "OS på bevarande"

- konserverad.

Vid genomförandet av dessa förfaranden med tillgångar kan kostnader uppstå. Det kan till exempel vara materialkostnader för förpackning, installation / demontering av utrustning och så vidare. Om sådana kostnader uppstår när bevarande och bevarande genomförs anläggningstillgångar kommer att vara så här:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Inkluderade är kostnader för återbevaring, bevarande och lagring av operativsystemet.

OSSO: vinstbeskattning

Skatteregistrering av utgifter beror på syftet med fastigheten som bevaras. Om operativsystem används i icke-tillverkningssektorn beaktas inte kostnaderna. Detta beror på att dessa kostnader inte kommer att motiveras i ekonomisk mening, de avser inte företagets verksamhet och genererar intäkter. Om anläggningstillgångar som är på bevarande används i produktionen kommer kostnaderna att minska basen för inkomstskatt. Kostnaderna för att tillföra operativsystemet tillfälligt icke-användning ingår i icke-driftskostnader.

Periodiseringsmetoder

Vid beräkningen reduceras skattebasen under den period som icke-driftskostnader avser. Kostnaderna för bevarande och bevarande registreras under den tidsperiod då motsvarande akt undertecknades. Det är under denna period som kostnaderna anses vara ekonomiskt genomförbara. Kostnaderna för att underhålla tillfälligt oanvända operativsystem återspeglas i den tidsperiod då de uppstod. Till exempel beaktas smörjmedel när dokument som bevisade att de användes undertecknades. Om företaget använder kontantmetoden är det, utöver ovanstående krav, nödvändigt att kostnaderna betalas.

Övriga kostnader

Frågan uppstår ofta om det är möjligt att inkludera bruksräkningar, belysning och säkerhetskostnader för en bevaringsbyggnad i beräkningen av inkomstskatt. Ja, dessa kostnader ingår i icke-driftskostnader. Denna bestämmelse finns i art. 265, punkt 1, stycke 9 skattekod. Därför har ett företag rätt att i skatterapporter återspegla de kostnader som syftar till att hålla det malta operativsystemet i rätt skick. Dessutom, enligt art. 252, punkt 1 i skattelagen, är det nödvändigt att ha dokumentation och en ekonomisk motivering för dessa utgifter. Kostnaderna för bevarande av anläggningstillgångar som syftar till att betjäna gårdar och industrier bör återspeglas separat.

Moms på OSSNO

Förfarandet för bevarande av anläggningstillgångar föreskriver inte återställande av mervärdesskatt från deras restpris. Men medan operativsystemet är i oanvändt tillstånd eller när det dras tillbaka till tillgången kan företaget ha en skyldighet att ta ut moms.Skatten bör återställas i följande fall:

1. Tillgången överförs till det registrerade kapitalet i ett annat företag.
2. Företaget flyttar från OSNO till UTII eller STS.
3. Började använda momsundantag.
4. Anläggningstillgången efter avkonservering används för att utföra operationer som inte beskattas av denna skatt.

Dessa krav är etablerade i art. 170, punkt 3 i skattelagen.

Viktig punkt

Vissa experter är intresserade av om det är tillåtet att dra av moms från kostnaden för tjänster / arbete / material som köptes för bevarande / omskydd och underhåll av oanvända anläggningstillgångar. Detta förfarande är tillåtet om företaget i framtiden kommer att använda operativsystemet i de processer som beskattas av ovanstående skatt. Detta beror på att bevarande av anläggningstillgångar fungerar som det bästa alternativet för att säkerställa tillgångarnas säkerhet. I detta avseende beror godkännandet för avdrag för skatt på kostnaden för hjälpmaterial / tjänster / arbete av tillgångens syfte efter återvändande till användning. Om företaget efter omskydd har för avsikt att använda medlen i mervärdeprocesserna kommer de kostnader som uppstår under överföringen till bevarande associeras med aktiviteter som också inkluderar denna avgift. I sådana fall är beloppet avdragsgill enligt de vanliga reglerna.

Med andra ord, periodiseringen sker efter det att de angivna tjänsterna / arbetet / materialen har beaktats om det finns ett dokument (faktura). Denna bestämmelse är etablerad i art. 172, punkt 1 i skattelagen. Om anläggningstillgångarna kommer att användas i icke-beskattningsbara verksamheter, ingår den ingående momsen i kostnaden för den extra utrustning som krävs för att bevara dem. Tillsammans med detta finns det en annan synpunkt på denna fråga. Ett av de viktigaste villkoren för att tillämpa avdraget är användningen av arbeten / material / tjänster för utförande av mervärdesskatteaktioner. Detta krav finns i art. 171, punkt 2 i skattelagen.

Eftersom bevarande av anläggningstillgångar inte tillhandahåller deras användning i aktiviteter som omfattas av moms, finns det ingen anledning för företaget att använda avdraget. Dessutom representerar själva processen vissa operationer som utförs för företagets egna behov. Kostnader till följd av bevarande reducerar beskattningsbar inkomst som icke-driftskostnader. Denna bestämmelse finns i art. 265, punkt 1, stycke 9. Utförandet av dessa verk är inte momspliktig i enlighet med art. 146, punkt 1, stycke 2. I detta avseende har organisationen i detta fall inte rätt till avdrag.

Skatt på transport och egendom

Samtidigt som de är på bevarande upphör inte anläggningstillgångarna att beskattas:

1. Transportskatt. Detta krav fastställs i artikel 358 i skattekoden.
2. Fastighetsskatt. Denna bestämmelse ingår i art. 375 skattekod. Ett undantag är fastigheter som är registrerade som anläggningstillgång från 1 januari 2013.

USN

Skattegrunden för ett företag baserat på ett förenklat system som betalar en enskild inkomstskatt reduceras inte av kostnaderna för bevarande av anläggningstillgångar. I det förenklade skattesystemet ingår inga kostnader i beräkningen. Denna position är fast i art. 346.18, punkt 1 i skattelagen. För företag som använder ett förenklat system och betalar en enda skatt på skillnaden mellan utgifter och inkomst, minskar kostnaderna för bevarande minskningen av basen om de finns i listan i artikel 346.16 i skattekoden. Till exempel kan det vara:

• Material (förpackning, smörjmedel etc.) som krävs för underhåll av operativsystemet.
• Lön till bevarandepersonal.

Skattegrunden minskar när kostnaderna blir tillgängliga.

Övriga utgifter

Tar STS hänsyn till kostnaderna för att anskaffa anläggningstillgångar som malas i mer än tre månader? Nej, de ingår inte i beräkningarna. Skattegrunden vid användning av ”förenklad” kan minskas med kostnaderna för köp av anläggningstillgångar som redovisas som avskrivningsbar egendom i enlighet med Sec. 25 skattekod.I synnerhet föreskrivs denna bestämmelse i art. 346,16. Redovisning av anläggningstillgångar innebär uteslutning av tillfälligt outnyttjade anläggningstillgångar från avskrivbar fastighet.

UTII

Under ett sådant system är underkastat beräknad inkomst. I detta avseende påverkar inte kostnaderna för bevarande av anläggningstillgångar beräkningen av basen. Om företaget kombinerar UTII och OSNO beror beräkningen på OS-syftet. Om de används uteslutande vid verksamhet i ett gemensamt system, genomförs redovisning av anläggningstillgångar, liksom utgifter för att de dras tillbaka från tillgångar för tillfälligt bruk, enligt gällande regler för denna beskattningsordning. Denna bestämmelse är etablerad i art. 346.26 och Art. 274 skattekod. Om anläggningstillgångar endast används för verksamhet på UTII, beaktas inga kostnader i den enskilda skattebasen, eftersom beräknad inkomst fungerar som ett objekt för beskattning. Detta krav är fastställt i art. 346.29 Skattekod. Om tillgången används i aktiviteter som utförs på båda systemen, ska ingående moms och konserveringskostnader fördelas.

exempel

Efter beställning av chefen för företaget, blev produktionslinjen i juli malboll i fyra månader. Den ursprungliga kostnaden är 780 tusen rubel. Företaget använder den linjära metoden för att beräkna avskrivningar, betalar en kvartalsvis inkomstskatt och tillämpar periodiseringsmetoden. Företaget utför inte verksamheter som inte är momspliktiga. I juli uppgick bevarandekostnaderna till:

1. Materialkostnader - 500 rubel. (förpackning och smörjmedel).
2. Lönen för specialister är 1000 rubel. (inklusive försäkringsavgifter).

Linjen mothålls igen i november. Kostnaderna för arbetet bestod av lönen till de specialister som genomförde bevarande (inklusive försäkringspremier). Från augusti till november redovisade inte redovisning avskrivningar på den tidsanvända produktionslinjen för skatter och redovisningsrapportering. Sedan december har beräkningen återupptagits. Både före och efter bevarande uppgick det månatliga avskrivningsbeloppet till 13 tusen rubel. Registreringar gjordes i dokumentationen:

I juli:

Debit 01-underkonto "OS på bevarande"

Kredit 01-underkonto "OS i drift"

780 tusen rubel - bevarandet av produktionslinjen har slutförts.

Debitering 91-2 Kredit 10 (69, 70)

1500 gnugga. (500 + 1000) - kostnader för utförande av bevarandearbete beaktas.

Debit 25 kredit 02

13 tusen rubel - upplupna avskrivningar.

I november:

Debit 01-underkonto "Anläggningstillgångar för drift"

Kredit 01-underkonto "OS på bevarande"

780 tusen rubel - återbevaring av produktionslinjen.

Debitering 91-2 Kredit 70 (69)

1000 gnugga - Kostnaderna för ombyggnadsarbete ingår.

I december:

Debit 25 kredit 01

13 tusen rubel - Avskrivningar på produktionslinjen.

Moms (ingång) från kostnaden för material som användes vid bevarande av anläggningstillgångar, redovisning accepterad för avdrag. Restpriset på en produktionslinje som tillfälligt var oanvänd ingick i beräkningen av fastighetsskatt. Skattegrunden på vinsten reducerades med mängden utgifter som uppkommit under arbetet med bevarande och avskydd av produktionslinjen:

1. 1500 gnugga. (500 + 1000) ingick i beräkningarna vid upprättandet av inkomstskattdeklarationen för 9 månader. innevarande rapporteringsår.
2. 1000 gnugga beaktades vid utarbetandet av rapporteringsdokument om det obligatoriska avdraget från årets resultat.

slutsats

Således är bevarande av anläggningstillgångar en dokumenterad process för att överföra operativsystemet till ett tillstånd som inte används. Förberedelse av rapporteringsdokumentation, skatteberäkningar beror på det system som används av företaget. Som regel finns det inga speciella problem vid beräkningen av basen, beräkningen av avskrivningsbelopp.

Systemet för redovisning av mottagande av anläggningstillgångar