I Ryssland finns det tre av de mest populära skattesystemen - allmän (OCH), förenklad (STS), samt en enda skatt på tillräknade inkomster (UTII). I andra sammanhang används uttrycket vi talar mycket sällan i Ryssland (främst för att beskriva några ekonomiska fenomen som är karakteristiska för främmande länder). Vilka kännetecken är UTII? I vilka fall kan det användas? Hur beräknas skatten korrekt? Hur länge behöver en företagare rapportera till Federal Tax Service?
Vad är UTII?
Unified imputed inkomstskatt (UTII) är en avgift vars belopp inte beror på organisationens faktiska intäkter. Dess värde "debiteras" av staten, baserat på beräknade indikatorer. Det huvudsakliga, enligt ett antal experter, är syftet med vilket staten introducerade sådana begrepp som UTII och fastställde skattesatser för tillräknade intäkter - att öka insamlingen av avgifter från de typer av entreprenörsverksamheter där det är svårt att kontrollera det faktiska flödet av medel.
Denna skattemetod är naturligtvis attraktiv inte bara för Federal Tax Service, utan också för företagare. Eftersom du kan tjäna mycket och betala till statskassan - ett fast belopp, och i de flesta fall mindre än om standardskatter betalades, beloppet. Men om det inte finns några inkomster eller om de är små - måste UTII fortfarande betalas.
Om företaget bidrar med en enda skatt på beräknad inkomst till statskassan är det undantaget från andra typer av avgifter. Som till exempel inkomstskatt (och om företaget driver IP, då personlig inkomstskatt), egendom och även moms (endast om det inte handlar om att importera varor till Ryssland). Samtidigt har företagare skyldigheterna att betala personlig inkomstskatt för anställda och överföringar för dem (och för sig själva) bidrag till statliga medel. Transport-, vatten- och markskatter ingår också i statskassan - om lämplig typ av verksamhet bedrivs. Fastighetsskatt är emellertid inte nödvändigt att betala.
Typer av företag där UTII kan tillämpas
En enskilt beräknad inkomstskatt kan endast tillämpas om verksamheten bedrivs i följande branscher:
- veterinärtjänster, hushållstjänster;
- reparation, underhåll, tvätt, parkering;
- transporttjänster;
- catering;
- detaljhandeln;
- reklam på banderoller, bilar utomhus;
- hyresbostäder;
- kommersiell användning av handelsplatser (inklusive mark).
Den viktigaste nyansen: om en enskild entreprenör eller LLC bedriver verksamhet inom flera områden, betalas en enskatt på tillräknat inkomst för var och en av dem. Områden för entreprenörsverksamhet anges under registreringen av ett företag i de relevanta dokumenten (eller läggs till i affärsverksamheten)
Mer om affärstyper
Låt oss titta närmare på aspekten som rör de typer av aktiviteter som faller under UTII.
Den första artikeln som indikeras av oss ovan är rendering hushållstjänster till individer - B2C-segment. Detta område inkluderar ett ganska brett utbud av tjänster:
- skräddarsydd (såväl som reparation) av kläder (inklusive päls), skor;
- produktion av varor från metallbearbetning;
- begravningstjänster, produktion av kransar, monument, staket;
- tillverkning av fönster och dörrar, persienner (liksom installationen);
- glasbearbetning;
- reparation av hushållsapparater;
- frisläppande av leksaker och brädspel (inte datorspel);
- organisering av mottagning av glasbehållare, olika återvinningsbara material (utom skrotmetall);
- glasering av fönster och dörrar;
- detektivtjänster;
- byggande och reparation av hus;
- landskaps;
- undervisning i idrottsgrenar;
- handledningstjänster;
- genomförande av designprojekt;
- städning av lokaler;
- ta hand om barn och människor som behöver det;
- arbete relaterat till svetsning, installation, installation av VVS;
- frisör, badtjänster, massagestolar, betalade toaletter;
- veterinärtjänster;
- produktion av livsmedelsprodukter av jordbruks- ursprung;
- tillhandahållande av medicinska tjänster i privata kliniker, frisläppande av läkemedel;
- säkerhet, säker eskort;
- bagagetransport vid flygplatsterminaler samt på tågstationer;
- tjänster för fotoverkstäder, inspelningsstudior, videoproduktion;
- trycktjänster, bokbindning, gravering, fotokopiering.
Nästa punkt är bilunderhåll. Allt är enkelt här - reparation och biltvätt utförs. Men det inkluderar också tekniska inspektioner.
Dessutom är det transporttjänster. Detta inkluderar transport av passagerare och varor - för personer med icke-kontanter och kontant betalning, för juridiska personer - endast med "icke-kontanter". Dessutom bör företagets ägande inte vara mer än 20 utrustningsdelar. Under UTII ingår också arbete med utländska motparter.
Nästa punkt är uthyrning av bostäder. Huvudfunktionen här är att du kan hyra ut fastigheten som tillhör företaget, liksom den som tillhandahålls av andra juridiska personer eller till och med individer. Samtidigt bör sovrummen i varje hyrd fastighet inte vara större än 500 kvm.
Cateringtjänster kan tillhandahållas både i anläggningar med en hall för kundservice och utan den - men bara om det finns förhållanden där besökare kan använda köpta produkter. Till exempel, om färska bullar bakas för besökare på biografen eller matplatsen i köpcentret.
När det gäller detaljhandeln är den enda betydande begränsningen här butikens område, som inte får vara mer än 150 kvadratmeter. m. Detta inkluderar mobil (distribution) försäljning, försäljning (handel via specialmaskiner). Kunder av återförsäljare kan också vara statligt ägda företag.
UTII-beräkning
Beräkning av beräknad inkomst sker enligt en speciell formel. Den består av fyra huvudkomponenter. Detta är den grundläggande avkastningen, den så kallade "fysiska indikatorn", såväl som två korrigerande faktorer - de viktigaste och inflationära. Siffrorna för var och en av komponenterna multipliceras med varandra - det är summan av tillräknat inkomst. I sin tur är UTII som ska betalas till Federal Tax Service som sådan 15% av det, multiplicerat med 3 (eftersom skatten beräknas kvartalsvis).
Värdet på var och en av komponenterna i formeln bestäms av staten och beror främst på typen av aktivitet och de resurser som ger vinst till företagaren. Grunden för beräkningen av en fysisk indikator kan vara tjänsteleverantören. Eller till exempel försäljningsområde där försäljningen bedrivs. Basavkastningen i det första fallet är 7500 rubel. (per specialist), i den andra - 1800 rubel. (per 1 kvm. golvyta) per månad.
De komplicerade "baserna"
Således är komponenterna i "formeln" som skattebetalarens beräknade inkomst beräknas på mängder som inte är så lätt att beräkna utan att veta källdata. För olika branscher är principerna för beräkning av skatter mycket specifika. Låt oss dock försöka beräkna mängden tillräknade intäkter för det största segmentet av ryska företag - detaljhandel.
Först och främst noterar vi att även inom ramen för detaljhandeln - det verkar så enhetligt affärsområde kan fysiska indikatorer vara annorlunda.
Om handeln bedrivs genom butiker där det finns handelsgolv, liksom de med en yta på mer än 5 kvadratmeter, beräknas indikatorn i fråga baserat på 1 kvadratmeter. territorium. multiplicerat med 1800 rubel.
Om försäljningen genomförs genom lokalerna utan ett handelsgolv, men dess areal är mindre än 5 kvadratmeter, beror räntan på tillräknade inkomster på ett fast belopp av fysisk indikator lika med 9 tusen rubel.
Vid leverans eller leverans handlas - 4500 rubel. från en säljare.En liknande mängd - när du använder automater (från varje maskin).
En annan svårighet - den viktigaste korrigerande koefficienten för detaljhandeln, oavsett typ av uttag, bestäms av den kommunala myndigheten i staden där verksamheten bedrivs. Inflationen är i sin tur densamma för alla verksamhetssegment - 2014 är den lika med 1 672.
Så vi beräknar UTII. Anta att SP Sidorov V.G. Den handlar med kinesiskt te från brickor belägna i olika platser i shopping- och nöjescentret. Totalt - 5 poäng. För var och en av dem - en säljare. I detta fall kommer den fysiska indikatorn att beräknas enligt följande: 4500 multiplicerad med 4. Det vill säga 18 000. Vi tar korrigeringskoefficienten som är installerad, till exempel i Samara. I denna stad är det lika med 0,5. Den inflationsparameter som används över hela landet är redan känd för oss.
Så, värdet på tillräknade intäkter för Sidorovs verksamhet är 18 000 gånger 0,5 och 1,672. Det vill säga, det visar sig 15.048 rubel.
Därefter tar vi 15% av detta belopp. Detta är 2257 rubel. 20 kopek Du kan runda upp till 2257. Multiplicera med 3, det visar sig 6771. Detta är UTII, som i slutet av kvartalet IP Sidorov måste betala till Federal Tax Service.
Det är dock värt att avbryta att i vissa regioner i landet kanske huvudkoefficienten inte är 0,5, men 1. Detta betyder att UTII kommer ut exakt dubbelt så mycket som i Samara.
Hur fördelaktigt är den tillräknade skatteregimen Om du till exempel jämför med det förenklade skattesystemet?
Ta alternativet när den "förenklade kvinnan" beräknas på inkomst (exklusive utgifter) och en skatt på 6% av intäkterna betalas till statskassan. Det är lätt att beräkna - det förenklade skattesystemet kommer att vara mer lönsamt än UTII (i detta fall i de siffror som praktiseras i Samara) om företagets omsättning är cirka 110 tusen rubel. per månad eller mindre. Detta är mycket litet även för en nybörjare. Troligtvis kommer han att göra ett val till förmån för UTII.
Korrelation mellan UTII och andra skatteregimer
Vi sa ovan att om en entreprenör utför flera typer av aktiviteter, då UTII måste han betala för var och en av dem.
Denna regel kan kompletteras med en till. Om vissa typer av aktiviteter faller under UTII, medan andra inte gör det, är beskattningen för var och en separat.
Tänk på ett exempel. IP Petrov A.B. samtidigt tillhandahåller datorreparationstjänster och säljer datorer och tillbehör till dem.
Beträffande det första verksamhetsområdet kan han inte tillämpa det system med vilken beräknad inkomst beräknas.
Därför kommer Petrov att betala skatt i det förenklade skattesystemet eller det allmänna systemet - i proportion till de faktiska intäkterna. I sin tur är det fortfarande möjligt att använda UTII i den del av den verksamhet som entreprenören handlar med. Han kommer att kunna betala skatt på tillräknade inkomster enligt statens normer.
Fördelar och avdrag
Som vi sa ovan, även om en företagare överför UTII till statskassan, är han inte befriad från att betala andra avgifter. Men det finns också några eftergifter. Skatten på tillräknade inkomster kan sänkas med bidraget som betalas till statliga medel (PFR, FSS, MHIF). Det är riktigt bara för de personer vars arbete är direkt relaterat till aktiviteter som är kompatibla med UTII. När det gäller Petrovs verksamhet kommer det att vara datorsäljare. Bidrag för ingenjörer som reparerar datorer räknas inte. Du måste också komma ihåg att systemet med beskattning av tillräknade inkomster gör att du kan minska UTII-beloppet på grund av bidrag till fonder med högst hälften.
Om en enskild företagare inte har anställda, kan han minska UTII med det belopp som betalas till FIU och socialförsäkringsfonden för sig själv. Och i sin helhet. I sin tur, om det finns anställda, kan företagaren bara använda bidrag för dem för att minska UTII. De som är gjorda för sig själva kan inte beaktas.
Filer för redovisning vid UTII
Entreprenörer som bedriver verksamhet inom ramen för UTII är skyldiga att föra en bokföring för inkomster och utgifter (till skillnad från de företagare som till exempel arbetar under det förenklade skattesystemet).Kontanttransaktioner måste fullständigt uppfylla lagen (som regel är dessa förordningar från Rysslands centralbank). Även om de återspeglar tillräknade intäkter för enskilda företagare (även om fram till 2012 gällde dessa regler endast för affärsenheter). Du måste betala UTII fram till den 25: e dagen i månaden som följer rapporteringsperioden.
Rapportering till FSN
Vilken typ av dokument samlar en företagare på UTII och inom vilken tidsperiod är den skyldig att lämna dem till skatten? Det finns många av dem. Tänk på dem.
Förklaringen av beräknad inkomst i föreskriven form lämnas in en gång per kvartal (fram till den tjugonde dagen i månaden efter rapporteringsperioden).
Om företaget är organiserat i form av ett företagsföretag måste du lämna in ett resultaträkningsredovisning (för privata företagare - inte nödvändigt). Också en gång per kvartal, men fram till den sista dagen i månaden som följer rapporteringsperioden.
Om det finns anställda, måste dokument om personlig inkomstskatt lämnas in till Federal Tax Service årligen - fram till 1 april samma år, som följer rapporteringen.
Dokument om betalningar till statliga medel - både för anställda och för sig själva (för enskilda företagare) måste lämnas in kvartalsvis. Termen är upp till den 15: e dagen i månaden efter rapporteringsperioden.
Transport- och markskattedeklarationer lämnas före 1 februari. På vatten - kvartalsvis, fram till den tjugonde dagen i månaden som följer rapporteringsperioden.
Förklaringen över tillräknade inkomster fylls i enligt det formulär som godkänts av Federal Tax Service (dokument nr MMV-7-3 / 13).
I ganska sällsynta fall kan den så kallade "enstaka" deklarationen av beräknad inkomst inlämnas. Det är karakteristiskt för allmänheten skatteordning och det återspeglar som regel bristen på hastighet. Om en enskild företagare eller LLC arbetar enligt UTII, måste avgifter betalas och en förklaring om dem måste tillhandahållas.
Men det kan förekomma fall när företagarens verksamhet, med undantag för UTII i kraft av ett officiellt uttalande till Federal Tax Service, inte utförs av skäl till force majeure, force majeure-omständigheter (eller faktorer som är viktiga för Federal Tax Service inspektörer). Då kan företaget undantas från att betala fasta avgifter på UTII och det har rätt att lämna in en enda förenklad typ av dokument.
Om förklaringen inte överlämnades till Federal Tax Service i tid, kommer byrån att ålägga företagaren en böter på 5 tusen rubel. Om företaget eller enskilda företagare inte betalar skatten inom den tid som föreskrivs i lag, kommer återvinningen att vara 5% av avgiften (minst - 1 000 rubel).
UTII-begränsningar
I vissa fall tillåter staten inte företagare att betala skatter i ett system som innebär en enskilt tillräknat inkomst. Vi listar de viktigaste:
- om det auktoriserade kapitalet i ett företagsföretag är mer än 25% bildas av bidrag från andra organisationer;
- om företaget har mer än 100 anställda;
- om verksamheten bedrivs i form av ett enkelt partnerskap.
Som vi ser är begränsningar generellt sett inte avgörande för de flesta små företag. Men så fort verksamheten växer i stor skala kan det uppstå svårigheter med användningen av UTII.
Hur registrerar jag sig på UTII?
Det finns inga problem med att fixa din önskan att arbeta med rätten att betala tillräknad inkomstskatt. Typerna av aktiviteter är konsekventa - du kan skicka en ansökan till Federal Tax Service. I det här fallet är det inte nödvändigt att samverka med skattemyndigheterna på registreringsplatsen. Du kan tillskriva ansökan strukturen för den federala skattetjänsten som verkar inom det faktiska området för att göra affärer. Det är riktigt att detta privilegium inte gäller företag som tillhandahåller transporttjänster, reklam på bilar och handlar i mobilformat. För dem måste du registrera dig hos Federal Tax Service genom registrering.
En viktig nyans: om en företagare beslutar att arbeta på UTII och vill fortsätta verksamheten, till exempel under det förenklade skattesystemet, träder den nya beskattningsreglerna i kraft den 1 januari året efter det datum då motsvarande ansökan lämnas in till Federal Tax Service.
