Sponsring av en individ eller budgetinstitution

Sponsring är en ganska vanlig typ av aktivitet i Ryssland. Affärsmodellerna för många företag utan misslyckande inkluderar aktiviteter relaterade till tillhandahållande av ekonomiskt stöd till vissa budgetföretag, ideella organisationer, idrottsorganisationer och individer.

En typ av aktivitet som är tillräckligt nära sponsring är välgörenhet. Ett stort antal ryska organisationer är också involverade i det. Enligt ett antal kriterier definieras olika typer av aktiviteter i samband med att företag tillhandahåller finansiellt och annat slags materiellt stöd i förhållande till budgetstrukturer och individer som företagaraktivitet. I vissa fall som välgörenhet. Det finns tolkningar av blandad natur.

Med vilka tecken bestäms skillnaden mellan aktiviteterna av dessa typer? Vilka kriterier är viktiga när det gäller beskattning? Varför är sponsring fördelaktigt för många affärsmän? Vilka principer följer Federal Tax Service vid beräkning av avgifter från sponsorer och stödmottagare?

Vem är sponsorn?

Uttrycket "sponsor" är ganska vanligt. Beroende på sammanhanget kan tolkningen variera från fall till fall. Låt oss försöka bestämma betydelsen av ordet "sponsor" genom att kontakta lagkällorna. Har de någon definition av termen? Det finns och helt enkelt. Det finns i den federala lagen "On Advertising". Enligt denna lag är sponsring en aktivitet som innebär ett visst svar från det sponsrade objektet när det gäller tillhandahållande av ekonomiskt och annat slags stöd.

Den som hjälper till med pengarna genom sponsring räknar vanligtvis på efterföljande avkastning på investeringen.

Som regel är den huvudsakliga mekanismen som används i sådana fall reklam.

Anta till exempel att sponsring ges till en skola.

Det visar sig att anställda vid denna utbildningsinstitution är skyldiga att lägga upp data om ämnet som hjälpte, i tillgängliga mediekanaler, broschyrer, att prata om honom vid offentliga evenemang.

Sponsringsämne

Vilken typ av hjälp, med tanke på den ryska lagstiftningen, kan erkännas som sponsring? I artikel 3 punkt 9 i den federala lagen "Om reklam" anges att detta kan vara tillhandahållande av medel för att hålla ett evenemang av idrottslig karaktär, kulturellt eller på andra områden, skapa en produkt för sändning på TV, radio eller något annat kreativt ämne.

Skillnader mellan sponsring och regelbunden reklam

Som vi sa ovan innebär sponsring ett efterföljande svar från den sponsrade enheten i form av att underlätta placeringen av information om vem som hjälpte till i media och andra kanaler. Sådana åtgärder klassificeras enligt lag som "sponsring reklam." Men i enlighet med ett antal stadgar skiljer sig det från det traditionella, som sådant, kommersiella.

För det första, enligt ett av FAS-brev, kan reklam inte betraktas som sponsring om det innebär publicering av information om ett varumärke, varumärke utan hänvisning till ett finansierat evenemang eller projekt.

För det andra, om den som hjälpte till med pengarna kontrollerar kampanjen för att marknadsföra sitt namn i media, använder han, enligt FAS: s ståndpunkt, fortfarande kanalen för kommersiell reklam. Kriterierna här kan vara olika. Det faktum att tidningen där sponsormeddelandet publiceras tillhör honom.

Således är ett meddelande som "Köp produkter av OJSC Fresh Pineapple som en del av ett märkesdistributionsnätverk i de centrala områdena i vår stad" karaktär av kommersiell reklam.I sin tur kan frasen ”Vi tackar företaget Fresh Pineapple OJSC, representerad av ett distributionsnätverk i den centrala delen av vår stad för att hjälpa till att organisera ett idrottssamling för elever i gymnasieskolorna 9–11,” mycket väl klassificeras som en typiskt sponsrad reklam. Skillnaden är ganska känd.

Sponsring Dokumentär

Sponsring har vanligtvis formella godkännandeförfaranden. Förhållandet mellan biståndsleverantören och finansiären är föremål för de standarder som anges i kapitel 39 i civillagen. Det vill säga, här talar vi om tillhandahållande av tjänster som har ett tecken på vedergällning. Ett sponsringsavtal håller på att upprättas. Ett prov av det kan innehålla följande artiklar.

1. Ämnet bestäms: sponsorn finansierar händelserna (skapandet av en kreativ produkt), och mottagaren av stödet går med på att via tillgängliga mekanismer publicera information om vem som hjälpte.

2. Villkoren för kontraktet anges:

• innehållet i den information som publiceras om sponsorn, metoden för distributionen (media, broschyrer, muntligt tillkännagivande etc.);
• platsen där evenemanget kommer att hållas;
• varaktigheten av sponsringskampanjen;
• typ av tillhandahållen hjälp (kontanter eller egendom);

3. Information noteras som återspeglar metoden för att bekräfta att parternas skyldigheter har uppfyllts. Vanligtvis är detta en handling som accepteras (kompletterat med relevanta dokument - certifikat, layouter av reklambannrar osv.).

Sponsorskatt

Sponsorhjälp beskattas i enlighet med normerna i Rysslands skattekod. I enlighet med dem (i synnerhet med artikel 1 i koden) bör stödets ämne inkludera moms (oavsett om det är kontanter eller egendom). Satsen är 18%. Med tanke på Federal Tax Service är sponsringens syfte en reklamdistributör.

Han får ersättning för sina tjänster från sponsorn, det vill säga annonsören. Och därför är det skyldigt att betala moms för de tjänster som tillhandahålls. I vissa fall är det möjligt att kompensera mervärdesskatt på sponsring och en liknande skatt på utgifter relaterade till exempel interaktion med entreprenörer under en reklamkampanj. Detta gäller aspekter som är relaterade till överföringen av assistans.

Är sponsring en affärsfördel?

Vad sägs om skatterna för partiet som ger stöd? Det mest anmärkningsvärda är att sponsring kan tillskrivas organisationens kostnader.

Det vill säga summan av pengar som överförs till stödobjektet (eller kostnadsekvivalenten för fastigheten) kan användas för att minska skattebasen om, till exempel, sponsororganisationen arbetar på det förenklade skattesystemet.

Det är sant att detta är legitimt endast om det är bevisat att den riktade användningen av medel används. Som följer av några brev från finansministeriet, erkänner den federala skattetjänsten följande utgiftsposter för att minska skattebasen:

• PR-evenemang genom media;
• produktion av reklambanners, lätta element;
• tryckning av broschyrer, broschyrer, kataloger.

Relevanta kostnader måste stödjas av dokument av primär karaktär. Som regel är föremålet för minskning av skattebasen, som är acceptabelt ur den federala skattetjänstens synvinkel, presentation av sponsring som reklamkostnader. De viktigaste kriterierna här är ekonomisk genomförbarhet, korrekt dokumentation samt fokus på vinst. specifik typer av utgifter som föreskrivs i lag i denna del anges i artikel 264 i skattelagen.

I vissa fall ger lagen dock en möjlighet för enheter och föremål för stöd att få preferenser relaterade till beskattning. Faktum är att Rysslands skattekod 2012 ändrades, enligt vilken vissa sponsorrelationer, å ena sidan, inte kan föreskriva beräkning av moms (vilket är fördelaktigt för stödobjekten), och å andra sidan - bli föremål för en minskning av skattebasen för avsättningsämnen hjälpa till.Vi pratar om reklam av social karaktär (syftar till att informera olika sociala grupper och befolkningen som helhet om förekomsten av sådana och sådana problem och möjliga åtgärder för att lösa dem).

Som en annons?

Sponsring, som vi redan har bestämt, är besvärlig. Det innebär hjälp från syftet med hennes tillhandahållande av reklaminformation om vem som hjälpte. Det finns en varning här. Publiceringen av relevant material i media och andra kanaler som är tillgängliga för den sponsrade enheten måste åtföljas av en direkt indikation på att informationen publiceras som en annons.

Detta krävs enligt samma federala lag nr 38. Om detta inte görs kommer sponsorn inte att kunna återspegla de relevanta utgifterna i sin skattedokumentation. Och samtidigt kommer skyldigheten att betala moms för stödmottagaren kvar. Det visar sig att om du glömmer att informationen distribueras som en annons kommer båda parter att förlora.

Gratis sponsring och välgörenhet

Kommer de aktiviteter som inte innebär vederlag i form av reklamreklam att betraktas som sponsrade? Lag nr 38 innehåller regler som tillåter detta. Det viktigaste är att de typer av händelser, liksom skapandet av specifikt de produkter som anges i 9: e stycket i det tredje kapitlet i denna federala lag, var föremål för ekonomiskt stöd.

Gratuitös sponsring - ett fenomen som tillåts enligt lagstiftning. Men hur skiljer hon sig i det här fallet från välgörenhet? Vi kan hitta svaret på denna fråga i den federala lagen nr 135, antagen den 11 augusti 1995. Enligt normerna i denna rättsakt kan välgörenhet inte gälla kommersiella organisationer, olika typer av politiska föreningar och ett antal andra former av institutioner.

Det vill säga den grundläggande skillnaden mellan sponsring och välgörenhet ligger i vars adress stödet riktas. Ämnet för dess tillhandahållande är också viktigt - det vill säga sponsring till en individ eller tillhandahålls till en icke-statlig organisation som bedriver sport, kultur och andra evenemang eller skapar en kreativ produkt kan betraktas som välgörenhet.

I det här fallet är det synonymer. Ett annat viktigt kriterium som skiljer sponsring från välgörenhetsassistans är närvaron eller frånvaron av en motåtgärd från stödobjektet till enheten, som i enlighet med federal lag nr 38 är en reklam i media och andra kanaler tillgängliga för det sponsrade partiet. Enligt experter är det i vissa regionala strukturer för den federala skattetjänsten vanligt att uteslutande överväga frivillig verksamhet för individer och organisationer som är relaterade till fri överföring av pengar eller materiella tillgångar till andra medborgare eller juridiska personer (såväl som gratis utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster).

Under tiden kan en sådan status som stöd, som välgörenhet, inte passa några sponsorer. Faktum är att denna typ av stöd, enligt allmänt accepterade tolkningar av lagen, inte syftar till den efterföljande extraktionen av inkomst.

Assistenten överför pengar och egendom utan att anta en efterföljande återbetalning av denna typ av "investering", i motsats till det besvärliga formatet för interaktion med stödmottagaren. I sin tur är välgörenhetsstöd inte momspliktiga. Detta kan vara ett plus för ämnena i dess tillhandahållande. Men enligt vilka kriterier sponsrar Federal Tax Service en individ eller en budgetorganisation tydligt som välgörenhet?

Välgörenhet från Federal Tax Service

Hur rapporterar jag om mottagandet av gratissupport för att inte betala moms (som, som du vet, debiteras som standard på sponsorfastigheter)? Det viktigaste är att få Federal Tax Service att förstå, experter säger att sponsorn inte sålde varorna till hjälpfaciliteten.Faktum är att, i enlighet med artikel 146 i Ryska federationens skattekod, om den federala skattetjänsten inte erkänner faktumet för den välgörande orienteringen av sponsring, kommer supportenheten att behöva beräkna motsvarande moms både från försäljning av varor eller tjänster.

Därför är det mycket viktigt att statusen som stöd från sponsorn garanteras att presenteras som välgörenhet. Annars tolkas biståndet av Federal Tax Service som entreprenörsverksamhet och du måste betala laglig moms. I vissa fall räcker inte Federal Tax Service för att syftet med stödet inte är ett politiskt parti eller en kommersiell struktur. Ytterligare bevis kan krävas för att transaktionen inte innebär ett affärsintresse från sponsorns sida.

Experter rekommenderar att man använder följande mekanismer för att bevisa att stödet är välgörenhet. De är tillämpliga om sponsring ges till skolan, icke-statliga organisationer och andra ideella organisationer. Den första mekanismen innebär att förhållandet mellan objektet och assistentpersonen började en tid innan de faktiska bosättningarna mellan dem. I detta fall kan ett dokument som reflekterar en begäran om sponsring utan kostnad hjälpa. Vanligtvis är detta en bokstav som utarbetats på ett visst sätt. Om sponsring tillhandahålls till en budgetinstitution, då för dess chef.

Den andra mekanismen är insamlingen av dokument som tydligt kan indikera att supporten är välgörenhet. Naturligtvis kan ett sponsringsbrev gälla. Men oftast är dessa korrekt uppräknade kontrakt, som återspeglar förmånligheten i förhållandet mellan hjälpobjektet och ämnet.

Alternativt dokument som bevisar att medlen eller egendomen användes på ett riktat sätt (och inte som en mekanism för sponsorn för att hämta inkomst). Om vi ​​talar om överföring av materiella tillgångar är dokument, som vissa experter påpekar, dokument som återspeglar en helt 100% rabatt som inte är förbjudna enligt lag. Det vill säga, det visar sig att ämnet välgörenhet, å ena sidan köper en produkt, å andra sidan betalar noll rubel för det. Följaktligen är momsen i detta fall också lika med noll.

I ett antal regionala avdelningar i Federal Tax Service är det viktigaste kriteriet för att skilja mellan sponsring och välgörenhet innehållet i dokument av den andra typen, det vill säga ett sponsringsbrev för inspektörer kanske inte spelar någon roll. Det viktigaste är innehållet i dokument som återspeglar arten av civilrättsliga förbindelser mellan den som hjälper och stödet. I det här fallet spelar strukturen för kontraktet för gratissponsering en viktig roll.

Tankeväckande stödavtal

I det aktuella dokumentet rekommenderar skattemyndigheterna starkt att följande punkter återspeglas:

• syftet med stöd;
• syftet med den egendom som sponsorn överför till supportfaciliteten;
• betoning på den uppenbara karaktären av relationerna mellan parterna.

Men eftersom politiken för olika regionala strukturer för Federal Tax Service kan variera, rekommenderas sponsorer att komplettera avtalet med ytterligare dokument. Vi har gett exempel på dessa ovan. Det här kan vara en "noll" -färdbrev eller ett sponsringsbrev. Ett urval av den mest effektiva bevisuppsättningen är en kombination av alla typer av dokument. Naturligtvis bör alla utarbetas extremt korrekt.

Förresten, möjliga misstankar från Federal Tax Service kan uppstå om gratis sponsring ges till en budgetinstitution eller annan organisation. Som regel, om syftet med dess tillhandahållande är en individ, har Federal Tax Service, som experter säger, inga speciella frågor för den som hjälpte.

Men även i detta fall kommer det inte att skada att dokumentera förhållandet mellan parterna i avtalet (i form av en handling, faktura etc.). Förresten, alla typer av sponsring för individer är skattskyldiga. De medborgare som får hjälp med vilken motsvarande avgift inte beräknades i tid av stödorganet själv (agerar som skatteagent) måste betala det nödvändiga beloppet till statskassan själv.

Det är också värt att notera att skattemässig redovisning för sponsring av en tillräcklig typ inte innebär beräkning av moms om stöd ges kontant. I det här fallet talar vi inte om försäljning av varor eller tillhandahållande av tjänster. Överföring av kontanter i kontanter eller icke-kontanter måste naturligtvis uppfylla kraven i relevanta typer av lagstiftning.