En av de mest kända typerna av garantier för den sociala ordningen är att företaget tilldelar den så kallade materiella assistansen till den anställda. Mycket ofta är det en integrerad del av det ”sociala paketet” som föreslås av arbetsgivaren. Men i praktiken åtföljs det nästan alltid av många förvirrande frågor om själva betalningsförfarandet och relaterad beskattning.
Låt oss definiera termerna
Frågor om incitament, bonusar till arbetarna, liksom olika ekonomiskt stöd finns överallt och är ibland inte alls enkla. Arbetskoden kommer att hjälpa till att hantera dem.
Begreppet "ersättning för arbete" (artikel 129 i arbetslagen) inkluderar inte bara lön utan också ersättning, incitamentsutbetalningar, bonusar och andra typer av incitament. Avvecklingssystemet regleras av ett anställningsavtal i enlighet med lagen och den typ av ersättning som arbetsgivaren utövar.
Lönestorlekar (tullsatser), kompensations- och incitamentsbidrag, förfarandet för bonusar finns i kollektivavtalet och andra lokala dokument.
Dessutom har arbetsgivaren möjlighet att belöna samvetsgrann arbetare genom att utfärda en oplanerad bonus, förklara tacksamhet, belöna med ett brev eller gåva.
Vad är bonusar och incitamentsbetalningar
Dessa inkluderar vissa medbetalningar, ersättningar och andra typer av materiella incitament. Till skillnad från kompensationsprodukter produceras de inte för arbete under speciella förhållanden (till exempel med skadliga ämnen) och är inte lagligt begränsade i storlek.
Om anställningsavtalet säger att bonusar tillförs en viss periodicitet och det inte finns några andra villkor för deras emission, betraktas de därför som en del av arbetsinkomsten och är skyldiga att betala.
Anta att man vid anställning av ett kontrakt tillhandahåller en klausul om utfärdande av materiell hjälp för semester med en indikation på beloppet. Därefter, utan ytterligare dokument, måste arbetsgivaren göra denna betalning. Om storleken inte anges behöver du en länk till den lokala lagen (bonusbestämmelse), som medarbetaren introduceras till signaturen.
För engångsbonusar är ordningen på huvudet med grund och betalningsbelopp tillräcklig.
Hjälp arbetaren: vilka är nyanserna?
Begreppet ”materiell hjälp till en anställd” skiljer sig något från varandra i periodiseringssystemet.
Låt oss se vad det är. Redan från definitionen är det tydligt att engångsmateriellt stöd är en form av arbetargarantier som är sociala. Det kan inte betalas för samvetsgrant arbete eller yrkeskunskap. Syftet är att stödja den anställde i den nuvarande ogynnsamma ekonomiska situationen.
Grunderna för tillhandahållande av engångsekonomiskt stöd är som regel oförutsedda omständigheter med allvarliga ekonomiska kostnader. Detta kan orsaka fysisk eller materiell skada, händelser som kräver betydande utgifter (bröllop, förlossning, begravning).
Följaktligen beror inte materiell hjälp inte på produktionsresultaten eller den anställde själv. Det har en strikt individuell karaktär och betalas endast efter den anställdas personliga ansökan med tillämpning av dokument som bekräftar särskilda omständigheter. Det kan inte heller vara regelbundet och tjäna som kompensation för de uppkomna kostnaderna.
Tillhandahållande av ekonomiskt stöd syftar till att lösa de anställdas problem. Hänvisningar till möjligheten att få den ingår oftast i företagets lokala lagar.
Men tillgängligheten av en sådan möjlighet innebär inte att arbetsgivaren automatiskt måste lämna ut stöd till alla fortlöpande, vilket gör det till en slags bonus.
"Material" för semester
Detta är hennes vanligaste alternativ. Men för att inte betrakta det som en bonus och inte koppla det till resultat av arbetet måste följande villkor vara uppfyllda:
- Anledningen till betalningen av det nämnda beloppet är händelser eller omständigheter (eventuellt nödläge) som inte är relaterade till de ordinarie resultaten av den anställdes arbete.
- Betalning av materiell hjälp sker på begäran av mottagaren med obligatorisk bifogning av certifikat och andra underlag.
- Dess värde är inte relaterat till löner.
- Frekvensen för sådan hjälp finns inte.
Ibland är dessa förhållanden svåra att logiskt "binda" till den årliga ledigheten. Arbetsgivare måste gå för alla slags knep.
Om alla poäng uppfylls kan en sådan betalning betraktas som ekonomiskt stöd och inte beläggas med personlig inkomstskatt (förutsatt att beloppet inte överstiger 4000 rubel per kalenderår).
Vad som inte gäller detta koncept
Reglerande handlingar kan föreskriva möjligheten att betala stöd till en anställd i fall av force majeure. Om betalningen anges som regelbunden, oavsett omständigheterna, kan den inte specifikt hänföras till materiell hjälp. Detta är redan ett skatteelement. Som ni vet är sociala betalningar som anges i kollektivavtalet inte undantagna från skatter.
Om, enligt chefens uppfattning, skälet som anges i medarbetarens uttalande är en oförutsedd omständighet, ger han en order som anger stödbeloppet och betalningsvillkoren. Det finns inga lagstiftningsbegränsningar för syftet och frekvensen för stöd som är undantaget från skatter, den här frågan ligger på arbetsgivarens bedömning.
Och vad säger lagen?
Enligt lagen omfattar begreppet materiell hjälp all överföring av pengar, liksom mediciner, produkter, kläder eller skor, transport och andra materiella resurser till behövande människor. Detta är en tolkning Nationell standard RF (GOST R 52495-2005) när det gäller sociala tjänster.
Detta gäller främst personer som drabbats av terrorattacker eller naturkatastrofer. Men det finns ingen tydlig tolkning av tillhandahållandet av den till vanliga arbetare i lagstiftningen. I det allmänna fallet inkluderar denna definition hälsoskador (inte företagets fel), ekonomiska problem i särskilt stor skala, och, som nämnts ovan, en betydande händelse, till exempel ett barns utseende.
Vi påminner dig om att lagen även i dessa fall inte ålägger arbetsgivaren att ge hjälp till arbetstagaren, dvs detta är en absolut frivillig fråga.
Var specifik
I bestämmelsen om materiellt bistånd till organisationen bör alla omständigheter för dess utbetalning anges så exakt som möjligt, vaga formuleringar av typen "för socialt skydd" är oacceptabla. Annars kommer skattetjänsten att misstänka ledningen för att försöka underskatta storleken på skattebasen.
I ett stort företag måste förfarandet för att betala det i filialerna strikt överensstämma med samma som på centralkontoret. Friheter vid tolkningen av huvudordningen är oacceptabla.
Ordern för betalning av stöd utfärdas i det fall då chefen, efter att ha läst anställdens ansökan och kontrollerat dokumenten, uttrycker samtycke. Vad mer ska du veta?
Företagets order bör innehålla det exakta beloppet och betalningstiden, samt fullständigt namn på mottagaren av stödet, grunden och hänvisningen till det föreskrivande dokumentet som styr det materiella stödsystemet i organisationen.
Det är också obligatoriskt att ange källorna (till exempel på bekostnad av vinsten - nuvarande eller tidigare år).
Bokföringshjälp
Det kan överföras genom banköverföring till det konto som anställden anger, det kan utfärdas kontant från företagets kassadisk.I det här fallet är det tillåtet att samla upp den tillsammans med lönen och ange den i uttalandet, eller så finns det en separat fråga om en kassabyrå.
I bokföringssystemet överför materiellt stöd till en anställd ett lån räkningar 73, kallas "avveckling med personal för andra verksamheter." En annan sak är när det gäller främlingar.
Väsentlig hjälp till anställdas släktingar eller tidigare anställd (för begravningar eller dyra behandlingar) redovisas på konto 76 (”avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer”).
Debiteringen beror på betalningskällan:
- debitering av konto 84 - om betalningen beror på vinsten från tidigare år;
- debitering av konto 91 - vid utbetalning av aktuell vinst.
Bidrag till obligatoriska socialfonder
Enligt brev och anvisningar från Rysslands ministerium för hälsa och social utveckling är det bara det stödet som inbegriper beräkningen av försäkringspremier, som genomförs inom ramen för organisationens och dess anställdas arbetsrelationer. Den som visar sig undantagen är:
- tidigare anställd (efter uppsägningsdagen);
- släktingens död;
- materiell hjälp i samband med naturkatastrofer och andra nödsituationer.
Dessutom debiteras inte avgifter för de belopp som betalas till modern och fadern (och separat, om båda arbetar på företaget) för födelsen av ett barn som tillhandahållits före barnets åldersår. Storleken bör inte överstiga 50 000 rubel.
Som nämnts ovan omfattas inte skatter och avgifter för stöd som inte överstiger 4 000 rubel. per person per kalenderår.
Hur beräknas personlig inkomstskatt
Införs inkomstskatt på personlig inkomstskatt? Följande sorter av det omfattas inte av det:
- "Material" för ett barns födelse (om betalningen görs under det första leveåret och beloppet är inom 50 000 rubel);
- stöd som ges till en pensionerad invaliditetspension (i detta fall bör den inte heller vara mer än 4000 rubel);
- ekonomiskt stöd vid dyr behandling, i samband med semester, studier eller svår ekonomisk situation i familjen. I alla dessa fall är den övre gränsen för det icke beskattningsbara beloppet samma fyra tusen rubel under året;
- ekonomiskt stöd till en anställd i samband med döden av en familjemedlem eller släkting till en avliden kollega (organisationens dokument måste tydligt ange den tillåtna graden av förhållande).
Stödbeloppet till dem som avskedas på gemensam basis är föremål för personlig inkomstskatt.
Materialhjälp: beskattning
Kommer det att vara rätt att beräkna inkomstskatt när det gäller ekonomiskt stöd? Art. 270 i Rysslands skattekod ser det som en social betalning som inte faller under kategorin arbetskraftskostnader. Det är därför det inte beaktas vid beräkningen av denna skatt.
Men om företaget kommer att placera vanliga semesterbetalningar som ekonomiskt stöd, kommer de att tilldelas betalningssystemet, ingår i utgifterna och beaktas vid beräkning av skatt.
Tar ESN med hjälp ...
Syftet med beskattningen i detta fall är ersättning och betalning enligt kontrakt (civil lag och arbetskraft) för utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster. Begreppet materiell hjälp som beaktas i denna artikel gäller inte någon av de nämnda kategorierna, eftersom det varken är relaterat till uppfyllandet av en arbetskraftsplikt av en anställd eller till en organisations verksamhet. Belopp kan inte beaktas vid vinstbestämning.
Således är föremålet för beskattning av den enhetliga sociala skatten frånvarande. Skälen till detta uttalande anges mer detaljerat i Art. 238 Rysslands skattekod.
Beträffande bidrag till FIU. De kommer inte att debiteras på grundval av art. 10 ФЗ N 167-ФЗ daterad 12/15/01. Denna artikel fastställer basen för pensionsavgift som är identiska med UST-skattebasen. Detta förfarande antogs på grundval av principen om pensionsförsäkring - en pension bildas på bekostnad av arbetskraftsbetalningar.
... och andra avgifter?
Vid bedömningen av bidrag från arbetssjukdomar och olyckor bör du i första hand vägledas av lag nr 125-FZ av den 07.24.98.(ändrad den 1 december 2004) för att fastställa förfarandet och reglerna för beräkning av sådana avgifter och förteckningen över betalningar som de är undantagna från. Enligt dessa dokument utesluts betalningar till dem som inte är i arbetsrelationer med organisationen (till exempel släktingar eller tidigare anställda) helt och hållet från den beskattningsbara grunden.
Hjälpen som ges till anställda är inte föremål för bokföring enligt listan över situationer-skäl för betalningen. Detta till exempel brand, naturkatastrof, stöld, stympning, död av en nära släkting eller arbetstagaren själv och ett antal andra.
Teoretiskt, för andra (som inte ingår i listan) typer av försäkringsanspråk, bör bidrag samlas, vilket FSS-specialisterna insisterar på. De motiverar detta genom att listan över "undantag" är stängd och innehåller ett begränsat antal poäng. Men ett sådant uttalande står i tydlig motsats med bestämmelsen om uteslutande redovisning av mängden arbetsinkomster.
Som regel ska den slutliga slutsatsen om detta ämne tas varje gång i fältet. Ibland måste sådana tvister lösas i rättssalen.
En liknande lista över icke-beskattningsbar inkomst finns i artikel 217 i skattelagen.
Det händer att en anställd som behöver hjälp inte vet i vilken form det är rätt att be om det. Och även om frågan tidigare har kommit överens med myndigheterna finns det oklarheter. Hur kan man korrekt förbereda en ansökan om ekonomiskt stöd till en anställd? Vi kommer att försöka ge ett prov. Det kommer bara att vara ungefärligt, eftersom varje fall är individuellt.
Ansökningsformulär för materialhjälp
Först och främst är detta dokument, liksom alla uttalanden, skyldigt att i rubriken ha information till vem och till vem det är riktat. För detta anges position, fullständigt namn på huvudet, företagets fulla namn (organisation) i det övre högra hörnet, nedan är sökandens namn och hans position.
I mitten längre - rubriken (Application).
Texten börjar som regel med orden "Jag ber om ekonomiskt stöd ..." och följ sedan de detaljerade skälen till överklagandet. Deras presentation ska vara kortfattad, kortfattad, utan konstnärliga utsmyckningar och känslor, och återspegla essensen i saken.
Om det finns dokument som bekräftar händelsen-anledningen till överklagandet, bör de anges i ordning med bifogade kopior. Till exempel, vid födelse av ett barn eller död av en släkting, krävs lämpliga bevis.
Längst ner i ansökan finns ett datum med den sökandes underskrift.
Vad kan jag göra anspråk på?
Texten får ange önskad summa pengar. Men detta betyder inte alls att arbetsgivaren måste betala det. Den nämnda siffran kommer att fungera som en guide, och han kommer att bestämma den slutliga mängden materiell hjälp.
Om chefen fattar ett positivt beslut (samtycker till att uppfylla begäran), kommer han att få en order som anger det exakta beloppet. På grundval av vad den anställde har rätt att få dessa pengar i kassadisken i organisationen.
