Icke-driftskostnader inkluderar ... Icke-driftskostnader och redovisningsintäkter

I någon organisation finns det inkomst och utgifter som inte är relaterade till produktions- eller marknadsföringsaktiviteter. En detaljerad förteckning över sådana element samt metoder för redovisning av dessa anges i art. 265 i Rysslands skattekod.

lista

I icke-driftskostnader ingår kostnader:

• för innehållet i fastigheter som överförs för uthyrning (leasing);
• i form av upplupen ränta på skulder, värdepapper;
• relaterat till underhåll av köpta värdepapper, betalning för tjänster av registratorer, depå;
• i form av valutakursdifferenser som uppstår efter omvärdering av fastigheter;
• domstolskostnader;
• erkänd av gäldenären eller betalas genom domstolsbeslut;
• andra liknande utgifter.

Låt oss mer överväga några av dessa grupper.

leasing

I icke-driftskostnader ingår kostnaderna för att hålla fastigheten hyrd. Denna klausul gäller för organisationer för vilka leasing är en av aktiviteterna. Implementeringsdatumet bestäms vid överföring av äganderätt till objektet, oavsett när medlen anländer till kontot. Detta är antingen den sista dagen i månaden eller betalningsdatum för kontraktet. Men om dokumentet visar ett ojämnt schema, skiljer sig experternas åsikter. Vissa anser att i detta fall bör icke-rörelseintäkter och utgifter redovisas enligt betalningsschemat, medan andra - vid mottagande av medel. Därför är det önskvärt att kontraktet tar hänsyn till jämn fördelning av pengar.

Ränta på skuldförpliktelser

Strukturen för icke-driftskostnader inkluderar alla typer av utgifter, oavsett typ av lån, men endast belopp som uppsamlas för realtidsanvändning av medel redovisas. Endast de belopp som erhållits från emissionen redovisas som inkomst. När du ändrar denna parameter, till exempel i riktning för ökning, är det svårt att beräkna det nya utgiften. Därför rekommenderas att utsläppsvillkor anges omedelbart efter utsläpp.

Valutakursdifferenser

Fastighetsvärdet kan uttryckas i utländsk valuta. Som ett resultat av omvärdering kan dessa siffror förändras. Till icke-rörelseintäkter och utgifter vad ska tillskrivas i detta fall? Beräkningar utförs beroende på metoden som anges i redovisningsprincipen. Nya belopp omräknas till rubeln till den officiella växelkursen vid den faktiska kostnaden. Men lagen anger inte vilka specifika värden som kan uttryckas i dollar eller euro. Det kan också vara en finansiell investering.

Icke-rörelsekostnader för kortfristiga placeringar i utländsk valuta omräknas till rubel och långtidskostnader, även om de redovisas i dollar eller euro, men samtidigt återspeglas rubelekvivalenten för detta belopp. Därför uppstår inte valutakursdifferenser i BU. För skattemässiga ändamål återspeglar köp och försäljning av tillgångar i utländsk valuta separat det finansiella resultatet av transaktionen samt värdeförändringen.

På grund av avvikelsen från den reala kursen från de officiella icke-driftskostnaderna inkluderar:

• negativ rubelskillnad mellan det faktiska försäljningsintäkterna och det belopp som beräknats till den ryska centralbankens officiella kurs;
• positiv skillnad mellan det beräknade försäljningsbeloppet och det faktiska.

Den dag utgifterna krediteras är den dag fastighetsrätten överförs.

Hur beräknas inkomstskatt?

Icke-driftskostnader för varje artikel separat:

• kortfristiga finansiella instrument;
• inhemska statsobligationer;
• valutakursdifferenser på valutakonton;
• på långfristiga lån.

Vid valutakursdifferenser från försäljning av utländska valutor uppstår inte. Låt oss överväga närmare operationer med obligationer.

Om värdet på Centralbanken beräknas till anskaffningspriset, reduceras skattebasen vid mottagandet av inkomster från försäljningen med mängden valutakursdifferenser. Om centralbankens värde omvärderades under novellen av OVGVZ, reduceras vinsten från försäljningen med hela beloppet för den positiva skillnaden i skillnader. På samma villkor accepteras förlusten från avyttringen av centralbanken för avdrag från skattebasen endast med det positiva skillnaden mellan skillnaderna. Det är också tillåtet att minska basen med hela balansbeloppet som uppstod från det ögonblick som valutan krediterades organisationens konto tills obligationerna accepterades för redovisning. Justeringen utförs i den andel som är föremål för avyttring av centralbanken, i proportion till deras värde.

Vid redovisning av inhemska statsobligationer i IV- och V-serien reduceras skatten som beskattas med:

• mängden positiva skillnader som bildats efter växelkursen till noterade utländska valutor i centralbanken, som uppstod från det ögonblick som valutan krediterades företagets konto och tills statsobligationerna accepterades i balansräkningen när de såldes eller inlöstes
• storleken på skillnaden som uppstod från 6 december 1994 till 31 december 94;
• skillnaden som bildades efter förändringen i rubelkursen mot de valutor som citerades av Rysslands centralbank beräknades mellan de nominella värdena för OVGVZ under perioden 01/07/95 till 20/01/97.

Icke-rörelseintäkter och -kostnader, som bokförs på periodiseringsbasis med säljaren och köparen, uppstår vid tidpunkten för motparternas återbetalning av skulden. Om organisationen använder kontantmetoden beaktas skillnaden inte för transaktionsbeloppet när transaktionsbeloppet uttrycks i godtyckliga enheter.

exempel

Enligt avtalet sålde Romashka LLC varor för 11,8 tusen dollar. Köparen fick äganderätten vid leveransen (1 februari). Betalning den 6 februari. Kostnaden för varor - 250 tusen rubel. Betalning sker i rubel till den ryska centralbankens växelkurs på betalningsdagen. Låt oss överväga två alternativ:

• rubelkursen den 1 februari är 28,8 rubel / USD och den 6 februari - 28,9 rubel / USD;
• rubelkursen den 1 februari är 28,8 rubel / USD och den 6 februari - 28,7 rubel / USD;

I balansräkningen inkluderar icke-rörelsekostnader konton:

• 62 ”Förlikningar med motparter”;
• 90-1 "Intäkter från försäljning";
• 90-2 "Kostnad för försäljning";
• 90-3 "moms";
• 91-2 ”Övriga utgifter”.

I BU LLC "Camomile" bildas följande transaktioner:

Icke-rörelseintäkter och utgifter hur man kan hålla i NU?

I det första fallet:

• försäljningsintäkterna blir 339,84 - 51,84 = 288 tusen rubel;
• mängd icke-rörelseresultat: 1,18 tusen rubel.

I det andra fallet:

• försäljningsintäkterna blir 339,84 - 51,84 = 288 tusen rubel;
• mängd icke-driftskostnader: 1,18 tusen rubel.

Valutakursdifferenser i valutatransaktioner

I icke-driftskostnader ingår ett negativt finansiellt resultat från försäljning av medel från andra länder. Sådana transaktioner genomförs till marknadskurser. Dagen används som avvecklingsdatum:

• avskrivning av valuta för försäljning på bankens vägnar till Bank of Rysslands växelkurs;
• krediterar intäkterna till kontot.

Överföringen av äganderätten till valutan sker på dagen för försäljningen för NU och BU.Intäkter från verksamheten är summan av medel från försäljning av valuta beräknat till marknadskurs. En kostnad är summan av rubelekvivalenten för en valuta som läggs ut för försäljning enligt den officiella växelkursen för Rysslands centralbank. Andra icke-driftskostnader inkluderar bankens provision för operationen.

exempel

Den 1 juli erhöll organisationens transitkonto exportintäkter på 4 000 US-dollar. Organisationen instruerade banken att sälja 10% av detta belopp. Provisionsprocessen är 400 rubel.

Officiell dollarkurs:

• på dagen för inkomsterna - 30 rubel / USD;
• på dagen för överföring av 10% - 31 rubel / USD;
• i slutet av månaden - 33 rubel / USD

För OU: s inkomster och kostnader inkluderar inte:

• beloppet 5,58 tusen rubel. i form av en positiv skillnad från omvärderingen av medelbalansen som bildades efter valutakursuppskattningen vid rapportdatumet;
• 600 gnugga i form av en positiv skillnad som uppstår efter en förändring i valutasäljkursen;

• provisionskostnader på 400 rubel.

Hur återspeglas andra icke-rörelseresultat och kostnader i balansräkningen? Redovisning av transaktioner på sådana poster sker på konto 91.

Reserv för dålig skuld

Till att börja med bör termen själv klargöras. Tvivelfull skuld är alla skulder som uppstår efter försäljning av varor och tjänster, förutsatt att de inte återbetalas i rätt tid, inte säkerställs genom pant, garanti eller garanti.

Skattepliktiga utgifter ingår i icke-driftskostnader den sista dagen i månaden och beaktas vid beräkningen av NPP. Undantaget är beloppet på räntebetalningar. Om skattebetalaren bestämde sig för att skapa en reserv, kommer alla avskrivningar att utföras på bekostnad av denna fond.

Reservens belopp bestäms i slutet av varje månad i enlighet med inventeringen av fordringar och beräknas med hjälp av en av följande metoder:

• För skulder vars löptid överstiger 90 dagar skapas en 100% reserv;
• För belopp med en betalningsperiod på 45-90 dagar bildas en reserv på 50%;
• För alla andra skulder bildas inte reserven.

OS-likvidationskostnader

I icke-driftskostnader ingår kostnader som inte är direkt relaterade till produktionen. I synnerhet kostnaderna för likvidation av anläggningstillgångar, inkomstskatt, inklusive underskottsavskrivningar för dessa anläggningar. I NU: s intäkter i form av materialkostnader och annan egendom som erhållits under demontering av anläggningstillgångar ska inkluderas i intäkterna.

Den grundläggande principen för avräkningar som föreskrivs i skattelagen är att utgifter redovisas som sådana vid tidpunkten för de inträffar, beräknade enligt transaktionens villkor. När det gäller anläggningstillgångar innebär detta att beloppen på den under upplupna avskrivningen och objektets restvärde kostnadsförs under den månad då försäljningen faktiskt inträffade.

Produktionsbevarande

Förfarandet för att avbryta verksamheten för anläggningstillgångar som finns i balansräkningen fastställs genom en separat orderordning. Vanligtvis bevaras objekt med en färdig produktionscykel. Innan utrustningen överförs görs en uppskattning för dess underhåll. Om organisationen hyr ut marken som de konserverade föremålen ligger på, uppfyller inte den betalda hyran kraven i art. 252 skattekod. Sådana utgifter kan inte tas med i beräkningen av NPP.

Domstolsavgifter

Statliga avgifter och andra avgifter som är förknippade med behandlingen av ärenden vid domstol ingår i icke-driftskostnader. Sådana kostnader inkluderar särskilt de belopp som måste betalas till experter, översättare, vittnen, organisationer som är inblandade i bevisundersökningen, advokater, advokater och andra personer som är inblandade i behandlingen av ärendet.

Vid återspegling av sådana belopp i NU bör förfarandens art fastställas korrekt. Domstolskostnader minskar alltid NPP, oavsett vilken part som vinner målet, förutsatt att förfarandet avser produktionsärenden. Om fallet avbryts ska den betalda statliga tullen återbetalas.

Avbokning av produktionsorder

Mottagandet av utgifter relaterade till avbokning av beställningar för produktion av färdiga produkter utförs enligt handlingar som godkänts av chefen, inom beloppet för direkta kostnader. I det här fallet bör hänsyn tas till produktionsdetaljer och organisation av processen.

Var noga med att tillhandahålla dokument som bekräftar mottagandet av själva beställningen (kontrakt), produktionskostnader som uppkommit för operationen. Organisationen måste nödvändigtvis få ett officiellt avslag från motparten. Om avtalet upphör, bör detta formaliseras i lämpligt protokoll. Det är också nödvändigt att godkänna ett separat dokument som bekräftar det faktum att ordern upphör. Alla dessa kostnader ska inkluderas i organisationens icke-driftskostnader.

Container Operations

Om kostnaden för den återlämnade förpackningen som accepterats från leverantören med IBE ingår i lagrets pris reduceras den totala kostnaden för deras köp med behållarens kostnad. Det senare bestäms av priset för möjlig användning eller försäljning. Tilldelningen av förpackningar till returförpackningar föreskrivs i kontraktet för leverans av varulager.