Anläggningstillgångar - en del av organisationens egendom, som används vid tillverkning av produkter, utförande av arbete. Deras livslängd överstiger ett år. Mer information om hur mottagning och avyttring av anläggningstillgångar (OS) görs, läs vidare i artikeln.
Koncepten
OS inkluderar utrustning, strukturer, byggnader, arbetsmaskiner, mätinstrument, datorutrustning, transport, verktyg, lager, boskap, fleråriga planteringar, etc. Den tidsperiod då arbetskraftsmedlen ger inkomst eller tjänar till att uppnå målen, kallas nyttjandeperioden. OS är föremål för moraliskt och fysiskt slitage. Den första uppstår som ett resultat av vetenskapliga och tekniska framsteg, den andra - på grund av aktivt arbete, metallkorrosion.
I OS redovisas operativsystem till deras initiala kostnad, dvs summan av kostnaderna för inköp och installation av utrustning. En gång per år kan en organisation överskatta arbetsmedlen. De återbetalas genom avskrivningar, det vill säga överföring av priser för tillverkade produkter. Om från bokfört värde i början av perioden, subtrahera värdet i slutet av perioden, du får värdet på indikatorn i slutet av perioden. Avskrivningar debiteras inte på objekt som erhålls gratis, enligt donationsavtal, bostadsbestånd, boskap, fleråriga planteringar.
Återställning av OS-värde kan ske i form av översyn, återuppbyggnad och modernisering. Samtidigt förändras utrustningens kvalitativa egenskaper. Efter full användning eller av andra skäl avyttras anläggningstillgångar.
grunder
Arbetsmedel elimineras till följd av:
- genomförande;
- avskrivningar vid slitage;
- överföringar i form av ett bidrag till kapital enligt presentavtal;
- avveckling;
- avskrivningar efter äganderätten till hyresgästen;
- av andra skäl.
Beslutet att avskriva arbetskraftsmedlen fattas av en speciellt inrättad kommission, som:
- undersöker föremålet som ska tas ur drift;
- fastställer skälen för bortskaffande;
- identifierar gärningsmännen om avbokningen är för tidig;
- bestämmer möjligheten att använda utrustningsartiklar;
- kontrollerar borttagningen av icke-järnmetaller från föremål;
- utarbetar en handling.
flöde av dokument
På grundval av uppgifterna från avskrivningsakten (OS-4a) registreras avyttringen av anläggningstillgångar i redovisningen. Dokumentet måste undertecknas av ledningen i duplikat. Den ena ges till bokföring, och den andra återstår hos den ansvariga personen. Om objektet överfördes kostnadsfritt eller enligt ett utbytesavtal, fastställs avskrivningen av anläggningstillgångar på leveransacceptanteckningen (OS-1). Till den bifogas tillämpningen av presentavtalet och mottagarens memo för att registrera objektet. Samma dokument visar hur arbetskraftsmedlen rör sig inom de organisatoriska enheterna och dess återkomst till leasegivaren.
post
Redovisning för avyttring av anläggningstillgångar visas på samma konto 91-3. Avskrivning av ett objekt till följd av avskrivningar och försäljning skiljer sig i sin ekonomiska karaktär. I det första fallet talar vi om omöjligt att använda utrustning, i det andra - överföring av ägande. Vid försäljning av ett objekt uppstår dessutom en skattebörda. Denna operation består av följande transaktioner:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnaden skrivs av;
- ДТ02 КТ01– Avskrivningsbeloppet har beaktats.
Enligt DT91-3 visas dessutom alla utgifter i samband med avskrivningen av objektet och på lånet - inkomst från försäljningen. I kostnaderna ingår restvärde på utrustning, transportkostnader, demonteringstjänster och moms på försäljningsvärdet.
- Underkonto ”Avyttring av anläggningstillgångar” 91-3 КТ01 - restvärdet har beaktats.
- DT91-3 KT23 (44) "Hjälpproduktion" (”Kostnader för genomförande”) - kostnadsredovisning som ett resultat av försäljningen av anläggningstillgångar.
- DT91-3 KT68 ”Beräkningar på skatter” - restskatt till momsbudget.
- DT76 (62) ”Uppgörelser med motparter (köpare och kunder)” KT91-3 - försäljningsintäkter.
- DT10 ”Material” KT91-3 - redovisning till marknadspriser för material som erhölls efter likvidation.
Vid slutet av kvartalet eller kalenderåret beräknas kostnaderna för avyttring av anläggningstillgångar och det finansiella resultatet. Om balansen på CT 91-3 är större än för DT, fick företaget inkomst: DT 91-3 KT 91-9. Förlusten visas av ledningarna: DT 99 CT 91-9.
Så här görs avyttring av anläggningstillgångar. Inlägg som används om objektet inte är användbart:
- DT01-2 KT01-1 - initialkostnaden har beaktats;
- DT02 KT01 - ackumulerade avskrivningar;
- DT91-3 KT01 - restvärdet har beaktats;
- DT91-3 KT23 - kostnaderna för demontering av anläggningen har beaktats;
- DT10 KT91-3 - aktivering av värden erhållna till följd av demontering.
Intäkterna från transaktionen utgörs av följande transaktioner:
- DT91-3 KT91-9 - redovisning av transaktionsintäkter;
- DT91-9 KT99 - vinst från likvidation.
Förlusten från operationen görs på följande sätt:
- DT91-9 KT91-3 - kostnadsredovisning;
- DT99 KT91-9 - en förlust från likvidation erhölls.
exempel
Utrustning med en initialkostnad på 100 000 rubel. Det såldes till ett annat företag för 50 000 rubel. Vi emitterar avyttring av anläggningstillgångar:
- DT02 KT01 - 20 000 (ackumulerade avskrivningar);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (restvärdet återspeglas);
- DT62 (76) KT91-3 - 50 000 (upplupna intäkter);
- DT91-3 KT68 - 9000 (moms debiteras).
Andra avgifter
Avyttringen av anläggningstillgångar till följd av deras överföring i form av ett bidrag till en annan organisations kapital görs enligt följande:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnaden skrivs av;
- DT02 KT01 - ackumulerade avskrivningar;
- DT91-3 KT01 - restvärdet återspeglas;
- DT91-3 KT76 (23) - kostnadsredovisning för överföring av anläggningen;
- DT58 ”Investeringar” KT91-3 - redovisar bidrag till det auktoriserade kapitalet till kontraktsvärde.
Vinsten görs på följande sätt:
- DT91-3 KT91-9 - avskrivning av inkomst.
- DT91-9 KT99 - gör vinst.
Förlust bör göras på följande sätt:
- DT91-9 KT91-3 - avskrivning av kostnader.
- DT99 KT91-9 - förlust beaktas.
Åtgärd av anläggningstillgångar till följd av tillräcklig överföring - hur ordnar du det? Enligt DT 91 visas restvärdet och enligt CT - kostnaderna, till exempel moms, beräknade till marknadspriset för ett liknande objekt. Det kommer inte att finnas några intäkter från operationen och det ekonomiska resultatet kommer att visas som en förlust. Det ser ut så här:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnaden skrivs av;
- DT02 KT01 - ackumulerade avskrivningar;
- DT91-3 KT01 - restvärdet återspeglas;
- DT91-3 KT68 - Moms debiteras på de överförda anläggningarna;
- DT91-3 KT76 (23) - redovisade kostnaderna för operationen;
- DT91-9 KT91-3 - avskrivning av förluster från överlåtna överföringar;
- DT99 KT91-9 - förlust beaktas.
Nu kommer vi att överväga hur, vid naturkatastrofer eller olyckor, avyttring av anläggningstillgångar görs. Inlägget kommer att vara följande:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnaden skrivs av;
- DT02 KT01 - ackumulerade avskrivningar;
- DT91-3 KT01 - restvärdet återspeglas;
- DT94 "Brist på värdeskador" KT91-3 - återspeglar förlusten till följd av naturkatastrofer;
- DT76 (73) KT94-3 - återspeglar den förlust som orsakats av anställdens fel;
- DT82 "Reservkapital" KT94 - förlusten avskrivs på grund av reservkapitalet.
- DT76-1 ”Avräkning för försäkring” KT94 - förlusterna och skadorna på egendom avskrivs på grund av de belopp som överförts från försäkringsbolagen (mottagande av medel dokumenteras genom att bokföra DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94 - bristen avskrivs till organisationens kostnader;
- DT 99 KT91-9 - återspeglade förlusten från operationen.
Det speciella med att redovisa operativsystemets bortskaffning till följd av en olycka eller en nödsituation är att utgifterna inte bara kan hänföras till de totala kostnaderna, utan också på grund av Ford Ford, försäkring eller skyldiga personer. Dessa belopp redovisas preliminärt på konto 94 och krediteras sedan med andra utgiftsposter.
Avyttringen av anläggningstillgångar till följd av stölden formaliseras beroende på om objektet var försäkrat eller inte.I det första fallet debiteras alla förluster till konto 94, och om det inte hittas, sedan till 99. Inlägg ser ut enligt följande:
- DT01-2 KT01-1 - startkostnaden skrivs av;
- DT02 KT01 - ackumulerade avskrivningar;
- DT94 KT01 - visar restvärdet;
- DT99 KT94 - kostnaden för objektet återspeglas i förluster.
Om objektet var försäkrat kommer postningarna att bildas på detta sätt efter att ha skrivit av det initiala, restvärdet och avskrivningen:
- DT51 KT76 - aktivering av försäkringsersättning;
- DT76 KT91-3 - kompensationsbeloppet återspeglas som vinst på objektet (om det är mer än förluster).
Om objektet hittas måste du återställa dess värde (DT01 KT94) och upplupen avskrivning (DT01 KT02).
Således redovisas avyttringen av anläggningstillgångar.
Nyanserna i beskattningen
Det ekonomiska resultatet av likvidationen av arbetskraftsmedlen återspeglas i icke-rörelseresultat (utgifter). Dessa belopp, liksom under upplupen avskrivning, skrivs av till kostnader samtidigt med avyttring av anläggningstillgångar. I balansen visas numren i samma period då operationen inträffade. Avskrivning av anläggningstillgångar till följd av avskrivningar beaktas i de finansiella resultaten från den löpande verksamheten. Skattemyndigheterna kan begära att beloppet för "inmatad" moms återställs. Denna begäran kan ifrågasättas med hänvisning till skiljedomstolens beslut A56-32943 / 01, A29-9113 / 01A.
I enlighet med art. 265 i Rysslands skattekod, inkluderar icke-driftskostnader:
- kostnaden för att eliminera alla typer av anläggningstillgångar;
- Mängder under upplupen avskrivning och aktiverade material som erhölls efter demontering av utrustningen.
skillnad
När man gör operationer för avyttring av anläggningstillgångar är det nödvändigt att ta hänsyn till uppgifterna om restvärdet i redovisningen och redovisningen. Om de stämmer överens, krävs inte ytterligare beräkningar. Men oftast finns det en konstant, avdragsgill eller skattepliktig skillnad. Låt oss betrakta dem med exempel.
Anta att utrustningen eliminerades i september. Restvärdet i BU är 12 tusen rubel och i NU - 10 000. Det likviderade objektet aktiverades som ett bidrag till kapitalet. Den ursprungliga kostnaden för kontrollenheten bildades enligt lagstadgade dokument - 100 tusen rubel och i kontrollenheten - enligt de uppgifter som mottogs från leverantören (80 000 rubel). Denna skillnad är konstant. En skatt på 24% betalas från det: 2000 * 0,24 = 480 rubel. Denna operation utförs med kopplingen DT 99 CT 68.
Ändra villkoren för det ursprungliga problemet. Det bokförda värdet för det likviderade objektet, enligt uppgifterna från NU, är 12 000 rubel och BU - 10 000 rubel. Vid ankomsttidpunkten var siffrorna desamma. Månatliga avskrivningar debiterades med 1000 rubel. Men under användningsperioden överfördes utrustningen i 2 månader till otillräcklig användning. Under denna tid debiterades inte avskrivningar vid OU. Resultatet var en avdragsgill skillnad och en skattefordran (480 rubel). Vid tidpunkten för likvidation måste det återbetalas: ДТ68 КТ09.
Så här görs avyttring av anläggningstillgångar i detta fall.
Rekonstruktion och reparation
Förr eller senare möter varje revisor dessa två affärstransaktioner. Reparationskostnader redovisas i den aktuella perioden i sin helhet, och rekonstruktionskostnaderna ökar utrustningskostnaderna och skrivs av genom avskrivningar. Detta är skillnaden mellan koncepten i styrenheten. Transaktioner måste bekräftas:
- genom chefen att utföra reparationer, som indikerar vem som ska utföra arbetet (oberoende eller en extern organisation), utses en kommission, villkor, sätt att säkerställa säkerhet;
- defekt uttalande som innehåller namnet på operativsystemet, dess TIN, orsaken till reparationen;
- kontrakt för arbete med en tredje part.
Dessa processer görs enligt följande:
- DT20 KT60-1 - fördelning av reparationskostnader till kostnad;
- DT19-3 KT60-1 - Moms ingår för arbete;
- DT60-1 KT51 - en beräkning har gjorts med leverantören;
- DT68 KT19-3 - momsen "ingång" har antagits.
Återspegling av operationer för att slutföra arbetet är följande:
- DT23 KT10 - material skrivs av;
- DT23 KT70 - upplupna ersättningar till anställda som utfört reparationsarbete;
- DT23 KT69 - försäkringspremier för löner;
- DT20 KT23 - fördelning av kostnader till produktionskostnader.
OS-modernisering är som följer:
- DT08-3 KT60-1 - återspeglade kostnaderna för reparationer;
- DT19-3 KT60-1 - "ingående" moms;
- DT68-2 KT19-3 - skatten accepteras för avdrag.
- DT60-1 KT51 - avveckling med leverantören-exekutorn;
- DT01-1 KT08-3 - kostnaden för operativsystemet har ändrats.
För fastigheter värda mindre än 40 000 rubel. inga avskrivningar debiteras. Därför redovisas alla kostnader i samband med reparation och modernisering som kostnader.
överskattning
Tänk på detta exempel. Utrustning med ett initial- och restvärde på 25 och 15 tusen dollar, ackumulerade avskrivningar på 10 tusen dollar omvärderades. Som ett resultat ökade beloppet med 3 000 i balansräkningen och de icke uppskattade avskrivningarna ökade med 2 000. Då såldes utrustningen för 22 000 dollar.
Du måste utfärda det här så här:
- DT01 KT83 - 5000 (kostnadsökning);
- DT83 KT02 - 2000 (ökad avskrivning);
- DT76 KT91-1 - 22000 (faktura presenteras för köparen);
- DT91-2 KT01 - 18000 (bokfört värde skrivs av);
- DT02 KT01 - 12000 (avskrivningar avskrivna);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (objektets värde minskar försäljningsintäkterna);
- DT83 KT84 - 3000 (omvärderingsreserv har skrivits av);
- DT51 KT76 - medel krediterades kontot.
Vid avyttring av en tillgång belastas den ackumulerade omvärderingsreserven till kvarvarande vinster i det belopp som bestäms som skillnaden mellan avskrivningar beräknade till det redovisade värdet och dess värde före omvärdering.
Ett annat exempel. Kostnaden för objektet före omvärdering var 120 tusen. e. efter - 160,0 tusen kl e. Avskrivningar debiterades linjärt med 5%. Först var avskrivningsbeloppet 6 tusen. e., sedan ökade det till 8 tusen cu Skillnaden överförs årligen till behållen vinst genom att bokföra DT83 KT84.
dynamik
OS-rörelse kan beräknas enligt vissa indikatorer.
Uppdateringsfrekvensen visar andelen medel som företaget införde under innevarande period. Det beräknas enligt formeln:
K upd = OS-värde angivet / OS-värde i slutet av året.
En liknande vinstgrad återspeglar andelen ny utrustning.
K avveckling = Kostnad för nytt operativsystem / Kostnad för operativsystem vid årets slut.
Skillnaden mellan dessa indikatorer är att i det första fallet beaktas den reparerade utrustningen och i det andra - ny, mottagen från en tredje part.
Pensionsräntan för anläggningstillgångar återspeglar andelen avskrivna tillgångar under innevarande period. Till skillnad från andra indikatorer beräknas den baserat på utrustningskostnader i början av perioden.
Avyttringskoefficienten för anläggningstillgångar är: anläggningstillgångar skrivna av \ anläggningstillgångar från 01.01.
För att ta reda på hur många procent det bokförda värdet på utrustning har ökat kan du använda tillväxtindikatorn. Dess formel är som följer:
K hastighet = (OS nytt - OS gick i pension) \ OS i början av året.
Uppdateringsfrekvensen är: K int = Pensionerat operativsystem / mottaget operativsystem.
Likvidationsgraden beräknas enligt formeln: K Licv = Anläggningstillgångar likviderade / anläggningstillgångar från 01.01.
Ersättningsförhållandet beräknas enligt följande: K Ställföreträdande = OS likviderat / OS nytt.
uppgift
- Värdet på fonder från 01.01 är 60 tusen.
- Avskrivningar - 12 tusen
- Under året har nya anläggningar tagits i drift med 11,1 tusen.
- Utanför utrustning värd 9,6 tusen.
- Avskrivningsbeloppet fram till full återhämtning är 6 tusen.
OS vid årets slut beräknas med formeln: OS från 01.01 + Inkommande - utgående = 60 + 11.1 - 9.6 = 61.5 tusen rubel.
Ingångskoefficienten måste beräknas med formeln: K tillträde = 11,1 / 61,5 = 0,18. Så 18% av utrustningen introducerades under året.
Avfallshastigheten betraktas enligt följande: K bortskaffande = 9,6 / 60 = 0,16. Detta innebär att 16% av utrustningen eliminerades under året.
slutsats
Anläggningstillgångar är skattskyldiga och redovisade. Vid användning av utrustningen kan den överföras till andra personer och repareras. Kostnaden överförs delvis till tillverkade produkter. Efter full användning eller som ett resultat av en uppdelning eller försäljning av OS-objekt, bör de skrivas av.
Beslutet om likvidation av utrustning fattas av en speciellt inrättad provision. Hon blir skyldig om pensioneringen inträffade för tidigt. Vinst eller förlust från transaktionen redovisas i verksamhetens verksamhet. Alla medel som spenderas för att återställa utrustningskostnaderna redovisas i balanserad vinst.
