Skatteutskott - vad är det? Förfarandet och villkoren för tillhandahållande av uppskjutnings- eller avbetalningsplan för skattebetalning

Uppskjutning av skattebetalning är förmågan att betala beloppet av skatteskuld från företag eller enskilda till senare linjer. Varje organisation kan ändra eller förlänga tidsfristen för att betala skatteskulder om det finns goda skäl som föreskrivs i skattelagstiftningen. En skattekredit kan utfärdas för en eller flera federala eller lokala skatter.

Skattebetalarna har rätt att dra fördel av sådana krediträttheter, vars ekonomiska situation inte tillåter dem att betala skatt under en viss period i sin helhet.

Men efter en viss period är skattebetalaren skyldig att betala av skulden och avbetalningsräntan.

Vilka lagar reglerar villkoren för att bevilja skatteuttag?

Rätten att beskatta lån till företagare föreskrivs i lag i följande statsdokument:

1. Skattekod, kapitel 9, artiklarna 61-68.
2. Reglerna och villkoren för att tillämpa ett skatteinvesteringslån regleras av art. 66 Rysslands skattekod.
3. Order från den ryska federationens skattetjänst nr MMV-7-8 / 683 @, "Om godkännande av förfarandet för att ändra tidsfristen för att betala skatter, avgifter, försäkringsavgifter och påföljder och böter av skattemyndigheterna".

Vilka skatter och skulder kan jag ansöka om med avbetalningar?

Uppskjutande och delbetalning av skatter kan göras för betalning av en eller flera federala eller lokala avgifter.

Denna skattekredit är också tillåten att gälla för de skatter som betalas på ett förmånligt eller förenklat system.

Federala skatter, som kan betalas med avbetalningar:

1. Mervärdesskatt.
2. Individuell inkomstskatt för enskilda företagare.
3. Punktskatter.
4. Inkomstskatt.
5. Statliga avgifter.
6. Skatten på utvinning av värdefulla och mineraliska resurser.
7. Transitskostnader.
8. Enskilt socialt bidrag.

Uppskjutning kan också ordnas för betalning av sådana regionala skatter:

1. Transportavgift.
2. Fastighetsskatt för individer.
3. Markskatt.
4. Handelsavgifter.

Men samtidigt kan inte betalning av skatter och avgifter uppskjutas och avbetalas för de skatter som företaget betalar som agent. Till exempel inkomstskatt på inkomst från lön för anställda. För organisationer som betalar inkomstskatt till en konsoliderad ränta är det också omöjligt att ansöka om en avbetalningsplan.

Vilka statliga organ har tillstånd att acceptera ansökningar om skatteavdrag?

Med tanke på det olika fokuset på skatteplikt för vilka organisationer kan ansöka om uppskjutande är rätten att fatta beslut om tillhandahållande av skattelättnader flera statliga organ ansvar.

• För federala skatter, för att ansöka om uppskjutande av skatter och avgifter, måste du kontakta det federala verkställande organet, Federal Tax Service.
• För skatter till den lokala eller regionala budgeten måste du skriva ett uttalande till skattemyndigheterna på platsen.
• För skatter som betalas för transport eller transitering av varor över statsgränsen måste du därför ansöka till Federal Customs Service eller tullmyndigheterna i fältet.
• Uppskjutande av statliga tullar kan utfärdas i de behöriga organen för kontroll över betalningen av statliga tullar.
• Uppskjutande och delbetalning av skatter på en enskild socialbidrag upprättas i det federala verkställande organet.

Skäl för beviljande av uppskjutande av skatter

Förteckningen över grundläggande villkor i samband med att en uppskjutning kan upprättas fastställs i skattelagstiftningen.

Skälen anges i artikel 64 i Rysslands skattekod. Möjligheten att registrera en avbetalningsplan är oftast förmånen för företag eller organisationer vars ekonomiska situation inte tillåter dem att betala alla skatteskulder i sin helhet i rätt tid. Eventuella skäl till ekonomiska svårigheter kan inte betraktas som skäl för en skattelättnad. Skattekoden föreskriver ganska specifikt en uppsättning förutsättningar för registrering av avbetalningar:

1. Om företaget lidit skada efter omständigheter som inte på något sätt är beroende av den sökande: katastrof, naturkatastrof, terroristattack etc.
2. För statliga eller kommunala företag kan orsaken vara orimligt eller otillräckligt mottagande av anslag eller budgetbetalningar.
3. Om företaget riskerar insolvens eller konkurs vid en fullständig betalning av skatter.
4. För en individ kan en bevisad finansiell insolvens anses vara en tillräcklig grund, vilket innebär omöjligheten av en engångsbetalning av skatteskyldigheter.
5. Om företagets aktivitet är tydligt säsongsbetonad.
6. Dessutom kan organisationen räkna med ett uppskjutande av transportskatter om det ger övertygande bevis, vilket redan beskrivs i tullagstiftningen.

Lista över säsongsindustrier vars företag kan ansöka om uppskjutande av skatt

Uppskjutning, avbetalning av skatter eller investeringskattekredit föredras ofta för att skapa företag vars verksamhet är säsongsmässig till sin karaktär, inklusive de som är relaterade till produktion av säsongsvaror. Listan över branscher vars företag har rätt till skattekrediter anges också i skattekoden.

Först och främst tillhandahålls denna typ av skattelättnader för jordbruksföretag, nämligen företag för skörd och produktion av jordbruksråvaror, växtodling, djuruppfödning, dammfiskproduktion, organisationer för vegetabiliskt fettproduktion, för konserverings- eller sockerindustrin samt kött eller mejeri växter.

Skatteutskott kan också beviljas företag vars verksamhet på ett eller annat sätt är relaterat till utvinning eller bearbetning av naturresurser eller mineralresurser. Dessa är organisationer som bedriver skörd eller utvinning av torv, skörd av trä, skogsföretag och gruvdrift av värdefulla metaller.

Inom transportsektorn tillhandahålls också avbetalningsplan för företag som transporterar varor eller passagerare till regioner med begränsade navigationsperioder och för företag som bedriver godstransport till regionerna i norra norra regionen.

Vilka omständigheter utesluter möjligheten till uppskjutning?

Att tillhandahålla skatteuttag till organisationer är en vanlig praxis i många branscher som hjälper företag att fungera korrekt och minska skattetrycket under vissa perioder. I lagen föreskrivs emellertid också faktorer som utesluter möjligheten att ett företag utfärdar en kreditskatt för investeringar.

Så, skattebetalningsperioden kan inte förlängas om, i förhållande till företaget:

• överväger för närvarande ett brottmål som innebär ett brott mot skattelagen;
• förfaranden inleds vid ett annat administrativt eller statligt brott;
• skattemyndigheterna har skäl att misstänka skattebetalaren för avsikt att lämna Rysslands gränser, att ta ut en del av inkomsten eller dölja en del av hans egendom;
• inte mer än tre år har gått sedan skattebetalaren bröt mot betalningsvillkoren för den tidigare avbetalningsplanen eller ett domstolsbeslut fattades om att säga upp avbetalningsplanen på grund av skattebetalarens överträdelse av avtalsenliga skyldigheter.

Lista över dokument för skatteavdrag

Paketet med dokument som måste samlas in för att ge upphov till skatteskatt kan variera beroende på omständigheterna under vilken skattebetalaren förlitar sig på det.

Paketet med obligatoriska och universella värdepapper inkluderar:

1. En ansökan om uppskjuten betalning av skatter med motsvarande blankett. Här måste du ange företagets detaljer, sökandens namn, det individuella skattetalet, den typ av skatt som avbetalningar förväntas och önskad avbetalningsplan.
2. Intyg från den lokala skattemyndigheten att företaget inte har några restskatt på skatteavgifter, böter eller påföljder.
3. Kontoutdrag för kassaflöde under de senaste sex månaderna och en redogörelse för status för alla företagets konton.
4. Ett kvitto på skyldigheten att följa avbetalningsplanen och ett ungefärligt schema för betalningar på skattekredit.
5. Kopior av kontrakt med motparter som anger storleken på deras fordringar.
6. Dokument som visar orsaken till ansökan genom avbetalningar:

• Om orsaken till överklagandet var väsentlig skada efter en naturkatastrof eller en terroristattack, måste en slutsats om förekomsten av force majeure-omständigheter bifogas dokumentet. Det är också nödvändigt att upprätta en skadabedömning som utarbetats av den verkställande myndigheten eller civilförsvaret.
• Om en kommunal organisation eller en statlig befattningshavare ansöker om en avbetalningsplan på grund av tidigt mottagande av budgetmedel, måste ett uttalande från den finansiella myndigheten om beloppet för budgetanslag, deras icke-betalning eller tidiga betalning bifogas dokumentlistan.
• Om uppskjutnings- eller avbetalningsplanen för betalning av skatt tillhandahålls en skattebetalare vars ekonomiska skick inte tillåter honom att fullständigt uppfylla skatteskyldigheterna, måste han bifoga ett uttalande från skattemyndigheten på platsen för registrering av kontantkontoens status till ansökan. Samt dokument som bevisar ägande av lös eller fast egendom.
• Om den sökande begär skatteutskott på grund av instabiliteten i inkomst som orsakas av verksamhetens säsongsmässiga karaktär, är han skyldig att tillhandahålla ett dokument från det lokala verkställande organet som bekräftar att vinsten från verksamhet som är säsongsbetonad i strukturen för företagets inkomst är minst 50%.

I vissa fall har skattemyndigheter rätt att kräva ytterligare handlingar för att säkerställa skattebidrag. Sådana värdepapper är en bankgaranti, registrering av ett pantelån till egendom. I sin tur har skattebetalaren rätt att dra tillbaka ansökan om han inte vill pantsätta sin egendom.

Det är också värt att notera att under de senaste åren har nästan alla sökande lagt upp krav på bankgarantier eller pantsättningar av tillgångarna i ett företag eller en egendom. Anledningen till detta är valutainstabilitet och ett ökande antal spekulationer med skattekrediter.

Hur är proceduren för beviljande av uppskjuten eller delbetalning av skatter? Hur snabbt löses frågan om skatteavdrag?

Förfarandet för att erhålla en skattekredit är deklarativt. Skattebetalaren, efter att ha beslutat om de typer av skatter som han avser att få delbetalningar, skickar in en ansökan till det auktoriserade statliga organet.

Denna procedur kan utföras personligen eller genom säkerhet.

För att behandla ansökan har kommissionen gjort det 30 dagar efter att ha lämnat in dokument. Efter att ha fattat beslutet har hon upp till tre dagar på sig att överföra det till skatteinspektionen på den sökandes bostad.

Inom en månad, när skattetjänsten behandlar ansökan, kontrollerar den villkoret för skattebetalarens säkerhetstillgångar, gör den preliminära bedömningen. Och administrationen är också skyldig att se till att denna skattebetalare inte hade några brott mot avbetalningsavtalet under de senaste tre åren och huruvida straffrättsliga eller civilrättsliga förfaranden för närvarande väcktes mot honom.

En skatteskydd beviljas för en period av upp till ett år. I vissa fall kan företagen i enskilda branscher (forskning, designarbete, högteknologisk produktion) utfärdas i upp till tre år. Det är hennes oftast kallade investeringskattekredit.

Avslaget från skattemyndigheten att göra uppskjutande till den sökande måste vara motiverat. Om skattebetalaren inte håller med om beslutet att vägra, kan han överklaga det vid domstol.

Skatteuttagande

Räntesatser tillhandahålls för att använda statsskattekrediten för NK. Deras storlek varierar från 50% till 75% av Bank of Rysslands refinansieringsränta.

I praktiken ser skatteutbetalningar ut som ett statligt lån med mycket lojalt intresse, som bara kan spenderas på att betala av samma skatter. Om vi ​​beaktar att refinansieringsgraden förra året var 11,5%, även om skattemyndigheten fastställer maximal ränta på avbetalningar kommer överskottsbetalningen inte att överstiga 8%. Och i bästa fall är procentsatsen för överbetalning 5,7%. Varje företag kommer överens om att detta är mycket mindre än andelen för att använda ett banklån.

Utvecklingen av praktiken med statliga skattelån har minskat skulden från skattebetalarna. Samtidigt är uppskjutningen av skattebetalningen fortfarande befogenheten för stora företag, eftersom att samla in ett paket med dokument och fylla i en ansökan kräver mycket tid och organisationskostnader från företagsledningen.

Ömsesidiga skyldigheter för skattebetalaren och skattemyndigheten för tillhandahållande och betalning av uppskjutningar

Skatteutskott är ett slags avtal mellan skattebetalaren och skatteförvaltningen om att ändra schema och storlek på betalningarna. Inom fem dagar efter det att beslutet om avbetalningsplanen fattats, ingår administrationen och den sökande ett investeringsskatteavtalskontrakt, som fastställer avbetalningsperioden, beloppet, räntebeloppet, skatten enligt vilken avbetalningsplanen är giltig, parternas avtal om ömsesidiga skyldigheter.

Skattebetalarens huvuduppgift är att betala en skattekredit i rätt tid. Om organisationen inte uppfyller detta villkor har skattemyndigheten rätt att säga upp avbetalningsplanen och begära betalning av skyldigheter enligt de allmänna villkoren från skattebetalaren. Även skattebetalaren är skyldig att betala det återstående beloppet av skuld och ränta. Annars börjar skattetjänsten processen att överföra säkerhetstillgångar enligt ett uppskjutande av statligt ägaravtal.

Men skattetjänsten har inte rätt att säga upp förseningen på egen hand om företaget eller individen uppfyller alla villkor i kontraktet.

Vid överträdelse av schemat för återbetalning av skattekredit ska skattebetalaren bli böter eller böter för varje skulddag.