Allt förändras mycket snabbt på marknaden. Om du i går fortfarande trodde på klientens goda tro och hoppades att han skulle betala av skulden, idag har den redan förfallit. Eller vice versa: du som köpare "glömde" att betala av skulden till borgenären. Skuldlättnad kan påverka den beskattningsbara produkten. Hur? Läs vidare.
Problembeskrivning
I arbetet samlar organisationen upp flera gånger. Villkoren för användning föreskrivs i avtalet med borgenären. Om skulden inte återbetalas i tid, debiteras ränta och påföljder för detta belopp. Om låntagaren inte betalar pengar under tre år i rad blir skulden hopplös. Sådana belopp är föremål för avskrivning efter utgången av preskriptionstiden (artikel 196 i civillagen). Revisorer har en hel del frågor om processen att avskriva betalningar: Moms ersätts inte alltid. Tänk på hur denna process sker i praktiken.
Börja med grunderna
I dag förlitar alla inkomstskatt betalare på redovisningsuppgifter. Utan att förstå hur skuldavskrivning kommer att återspeglas i redovisningen, kan ingenting göras i bokföringsavdelningen.
Företag som tvivlar på motparternas solvens skapar en reserv för osäkra fordringar (RSD). Detta krav är obligatoriskt för företag med alla former av ägande. Skuld är försäkrad för vilka medel måste tas emot. En reserv skapas inte för en ”kundfordran”. Den offentliga sektorn är förbjuden att inkludera i RSD-skuld med en löptid på upp till ett och ett halvt år. Efter redovisning av skulden som dålig dras den från balansräkningen på RSD: s bekostnad.
typer
Momsskuld kan delas in i två grupper:
- på förskottsbetalningar för framtida leveranser (till kunder);
- för betalt men inte avslutat arbete (till leverantörer).
Hur man avskriver moms vid avskrivning av fordringar i vart och ett av dessa fall anser vi mer detaljerat nedan.
kunder
Som regel debiteras och betalas moms på beloppet för mottagna förskott. Skattebeloppet är avdragsgill för transport av varor eller om villkoren i avtalet ändras eller varorna återlämnas. Det är, enligt den nuvarande lagstiftningen, när avdrag för förfallna fordringar är moms inte avdragsgill. I händelse av tvist kommer det att vara mycket svårt att bevisa riktigheten i deras handlingar i domstol.
restriktioner
Vad är det maximala skuldbeloppet som kan redovisas som icke-rörelseresultat för att kunna avskriva minus? Enligt art. 248 i skattekoden är det skattebelopp som presenteras för köparen avdragsgilla från inkomst. När det gäller de mottagna förskottsbetalningarna från köparen måste skattebetalaren omedelbart presentera moms på dem. Det vill säga att när mervärdeskonton skrivs av tas inte moms. Och vad med kostnaderna? Behöver du återställa moms vid avskrivning av fordringar? Enligt den federala skattetjänstens ställning, när skulder skrivs av efter preskriptionstiden, kan inte skattebeloppet i utgifterna återspeglas och inte heller dras av.
Skuld relaterad till mottagande av varor och tjänster
Vanligtvis ger långivaren till leverantörerna den skatt som redan accepterats för avdrag. I art. 170 i skattekoden innehåller en lista över situationer där köparen är skyldig att helt eller delvis återställa momsen vid avskrivning av fordringar. Denna lista inkluderar inte skulden på mottagna varor som skrivs av efter tre år. Men i icke-rörelseresultat återspeglas skulden med hänsyn till skattebeloppet.Om köparen av någon anledning inte presenterade avdragsbeloppet och inte betalade skulden, är det möjligt att redovisa skatten i icke-driftskostnader.
I BU
Enligt p.p. 77,78 P (s) BU, skuldbeloppet skrivs av separat för varje objekt på grundval av en inventering, en order från ledningen eller en skriftlig motivering. De hänför sig sedan till ekonomiska resultat, bland andra inkomster och kostnader. Om RSD tidigare bildades, kommer bara den del av skulden som reserven inte var tillräckligt att fördelas på kostnader. Skuld kan skrivas av redan innan preskriptionstiden har kommit om det finns skäl att erkänna det orealistiskt för återbetalning, till exempel vid presentation av ett extrakt från registret vid likvidation av anläggningen.
Hur skrivs mervärdesskatt i kontoböterna när de skrivs av? ledningar:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - i förhållande till ”fordringar”.
Om den sistnämnda debiteras från reserven, bör konto 63 återspeglas i debetet istället för konto 91. Avskrivning av skulden leder inte till dess annullering. En sådan skuld bör vara i balansräkningen i ytterligare fem år i händelse av en förändring i gäldenärens fastighetsstatus. Därför är det bättre att använda DT 007-ledningarna.
VÄL
Här, som i BU, ska det debiterade skuldbeloppet inkluderas i intäkter eller utgifter som inte är verksamma. Dokumentet som bekräftar osäkra fordringar är samma inventering, beställning eller skriftlig motivering. Skulden måste skrivas av under den period då begränsningsförordningen löpt ut.
Mer om begränsningsstadgan
Enligt allmänna regler anses en skuld vara dålig efter tre år från dagen för överträdelse av rätten att betala en skuld. I vissa branscher kan begränsningsförordningen vara kortare. Till exempel erkänns skuld för lasttransport som hopplös efter ett år och för fastighetsförsäkring - två år. Även efter det att den angivna perioden har gått, kan du inte omedelbart skriva av det skyldiga beloppet. Termen kan avbrytas och avbrytas. Dock kan det högsta vara högst 10 år från dagen för överträdelse av lagen. Denna period är inte längre beroende av avbrott och avbrott. Du kan gå till domstol tidigare. Bara lagstiftaren satt den övre fältet.
Hur kommer detta att påverka revisorernas arbete? Inget sätt. Redovisning kan fortfarande fokusera på en treårsperiod. Till exempel är kontraktets löptid 02/17/14. Om motparten inte återbetalade skulden den 02/18/14, börjar en nedräkning på 3 år. Om skulden inte återbetalas under första kvartalet 2017 (före 17/17/17) skrivs fordringar, moms av enligt de allmänna reglerna.
Om perioden upprepas avbryts och avbryts kommer den övre gränsen att vara praktiskt. Organisationen kan skriva av skulden i tio år om du inte kan återkräva den. Anta att leverantören inte har betalat för leveransen. Varje år skickar han en bekräftelsebrev för att det finns skuld. Detta bidrar till den årliga nollställningen av preskriptionstiden. Om beloppet inte återlämnas till 18.02.2024 kan organisationen avskriva fordringar, moms enligt de allmänna reglerna. Det som verkligen måste göras i en sådan situation är att först rådgöra med en advokat om riktigheten i beräkningen av begränsningsstadgan.
Stäng räkningar
Grunden för avstängning av beräkningarna är:
- skriftligt erkännande av skuld;
- delvis betalning av skuld eller ränta;
- ändring av kontraktet;
- gäldenärens begäran om delbetalningar;
- godkännande av en beställning.
Tidigare var organisationens överklagande till domstolen bland undantagen. Idag genomförs upphävandet av terminen endast under behandlingen av ärendet och tills beslutet fattas.
Fyll i en deklaration
Hur justeras mervärdesskatten när de levererar skulder i en deklaration? Beloppet på ”leverantörsskulder” ingår i intäkterna utanför rörelsen.När du fyller i inkomstdeklarationen återspeglas den i linje 100 i bilaga 1 i sin helhet. Mängden avskrivna skulder återspeglas i raderna 101-107. Därför kommer värdet som anges på linje 100 alltid att vara fler indikatorer från linjer 101-107. Detta belopp återspeglas inte i momsdeklarationen. Grunden för beräkningen av skatten uppstår inte. Finansministeriet förbjuder avdrag för mervärdesskatt från förskott vid avskrivning av fordringar för obelastade transporter. Eller inkludera moms i utgifter, minska skattepliktiga inkomster.
Separat bör det sägas om utbildningsorganisationer. Faktum är att det är nödvändigt att fylla i avsnitt 7 om åtgärder genomfördes som inte beskattades, eller om organisationen fick ett förskott för framtida leveranser. De avskrivna beloppen för betalningar som ska betalas ska inte återspeglas i avsnitt 7.
Särskilda fall
Det finns situationer då dagen för uppfyllandet av en skyldighet ställs in ”på begäran”. Till exempel, om klienten tillhandahöll ett förskott och den slutliga betalningen borde ha skett efter mottagandet av beställningen. Hur beräknas då termen?
Om en specifik tidsfrist har ställts in i begäran (till exempel 15 dagar från mottagandet av beställningen), börjar nedräkningen från den dag den löper ut. Om detta inte anges i kraven, börjar nedräkningen från den dag betalningen begärs.
Ett exempel. Kunden fick beställningen 02/11/14. Från denna dag har leverantören rätt att kräva betalning av skulden. En faktura kan utfärdas senare. Tidsfristen börjar från det ögonblick då fakturan utfärdas. Osäkra krav omfattas också av en tioårsgräns.
Organisationer kan inte kompensera för skulder vars begränsningsregler redan har löpt ut. ”Kundfordringar” kan inte betraktas som hopplösa om det finns en ”kreditgivare” med samma kund. Finansavdelningen anser det vara olagligt att inkludera en sådan skuld i icke-driftskostnader. I civillagen listades tidigare ett förbud mot kompensering på grund av förfallna skulder. Formellt krävde han dock tillgång till ett motsvarande uttalande från andra sidan. Nu är förbudet entydigt och ovillkorligt.
slutsats
Alla de beskrivna begränsningarna trädde i kraft den 1 september 2013. Om begränsningsförordningen har löpt ut efter det datumet bör de nya reglerna tillämpas. Om organisationens balansräkning av någon anledning listas med ”gammal” skuld med en löptid, gäller de nya reglerna inte för den. Du behöver bara skriva av denna skuld från balansräkningen.