Beskattning av utdelningar från juridiska personer kräver förmåga att göra betalningar genom användning av en speciell algoritm. Företagets bokförings uppgift är att beräkna de korrekta värdena för alla mottagare utan undantag, med hänsyn till alla betalningar. Men praxis har: inte alla förstår vem som ansvarar för att betala skatter. Andra anser att detta bör göras av en skatteagent, medan andra anser att denna uppgift tillskrivs inkomstmottagaren. Låt oss försöka förstå denna svåra fråga genom att överväga flera olika situationer.
eliminering
Ett av de svåra alternativen är beskattning relaterad till fastighetsfördelning som provoceras av företagets likvidation. Enligt lag regleras alla operationer i samband med denna händelse ganska tydligt. I synnerhet inkluderar skattekoden den 43: e artikeln, som förklarar i detalj hur, i vilken ordning det är nödvändigt att göra betalningar om företaget likvideras.
Vad kommer beskattningen av utdelning från? Faktum är att lagen föreslår en jämförelse av likvidationsbetalningar och bidrag till det godkända kapitalet. Om värdet på det förstnämnda är större än det sistnämnda, betraktas all denna skillnad som utdelning. Därför måste du betala skatt. Dessutom övervägdes en kontroversiell fråga under 2015, då finansministeriet till och med gav ut ett särskilt brev tillägnad detta specifika problemämne. Det distribuerades genom Federal Tax Service, i dokumentets huvuddel betraktades aspekter av beskattning av utdelningar från LLC, individer.
Och om ännu mer komplicerat?
Anta att det finns ett moderbolag, ett dotterbolag. För att komplicera situationen, överväga fallet med att tillhöra olika jurisdiktioner: ett företag är geografiskt beläget i Ryssland, och betalningar måste skickas utomlands. När man överväger en sådan förvirrad situation och identifierar skatteregler och utdelningsutbetalningar, måste man komma ihåg att inte bara NK-installationerna är i kraft, utan också avtal som ingåtts på mellanstatlig nivå.
Den största svårigheten att beskatta utdelningar i en sådan situation är att undvika dubbelbeskattning av målbeloppen. För närvarande anses standarderna för internationella avtal vara prioriterade, därför är det nödvändigt att ta hänsyn till dem, NK ligger på andra plats. De flesta av dokumentationen är tydligt systematiserade, men det finns vissa subtila aspekter i beskattningen av utdelning.
Jag vill och borde
Lagstiftningen ålägger skatteagenten vissa skyldigheter i samband med betalningen av den ränta som är förfallen till de statliga myndigheterna. Ett företag som betalar utdelning blir automatiskt en skatteagent. Detta innebär att det ansvarar för beskattning av utdelningar för individer, till vilka lönsamma belopp överförs. Du måste betala skatt på vinsten för juridiska personer som erhållits på detta sätt.
I vissa fall kompliceras beskattningen av utdelning av oförmågan att direkt innehålla belopp. Detta är typiskt främst för den naturliga formen. Inför sådana villkor är skatteagenten skyldig att varna den statliga institutionen som är ansvarig för inkasso av skatter att mottagaren har en inkomstkälla. Du måste betala det lagstadgade beloppet den dag utdelningen överförs eller tidigare. Om kraven för beskattning av utdelning inte uppfylls måste du bära ansvaret i enlighet med lagen. Frågan behandlas i detalj i den 123: e artikeln i skattelagen.Det anges här att som en påföljd måste en femtedel betalas mer än vid fullgörandet av skyldigheter i tid. En ytterligare böter vid bristande efterlevnad av reglerna för beskattning av utdelning är den straff som dagligen tas ut för förfallna skyldigheter.
Vill du inte? Låt oss göra det!
Frågan om beskattning av utdelning har upprepade gånger blivit föremål för diskussion bland lagstiftare. Relativt nyligen, 2015, beslutades det i skattelagen att göra några förändringar avseende denna aspekt. Så, den 76: e artikeln korrigerades, vilket avslöjade möjligheten att blockera ett bankkonto på grundval av en begäran från den statliga institutionen som är ansvarig för beskattningen. Utdelning till grundare som betalas utan skatt blir orsaken till ett sådant block. Det är inte mottagaren som lider utan skattemyndigheten. Sanktion kan förhindras genom att tillhandahålla ett betalningsblad som bekräftar avdraget för de förfallna beloppen.
Tidigare försökte skatteinspektören upprepade gånger ta till sig sådana inflytandeåtgärder för att göra processen för beskattning av utdelning av grundare enklare och skatteagenter - ansvariga. Skiljedomstolar gick i sin tur oftare med skatteagenter, eftersom de endast var ansvariga för bildandet av bosättningar, vilket inte åtföljdes av utarbetandet av en förklaring, vilket gjorde att skatteverkets förfrågningar inte bekräftades av lagens bokstav. De senaste ändringarna i skattekoden gjorde det möjligt att utesluta diskussioner om detta ämne.
Att betala, inte betala, hur mycket ska jag betala?
Om beskattning av utdelningar för individer är organiserad med fel måste du betala för det när överträdelser identifieras. Skatteagenten måste betala böter, böter (beräknas enligt officiellt godkända formler). När det gäller betalningen av det belopp som upplupits enligt reglerna för beskattning, är olika domstolars tillvägagångssätt gällande något annorlunda. Några påpekar med rätta att agenten inte är en skattebetalare, det vill säga att han inte bör betala beloppet från sin egen plånbok. I en sådan situation måste företrädare för skattemyndigheterna kontakta skattebetalaren direkt, det vill säga den person till vilken utdelningen anges, och redan erhåller det belopp som krävs enligt lagen från honom.
Hur lång tid tar det att betala en påföljd? Skatteombudet är skyldigt att betala enligt denna artikel tills det ögonblick då skulden till budgeten betalas ut, och endast den som erhöll utdelningen kan betala det. Följaktligen kommer hans agent att fortsätta att betala skatten för sena betalningar tills skattebetalaren själv löser problemet.
Detta är viktigt!
Lagen säger att särskilda villkor gäller för situationen när utdelning betalas till en juridisk person som är registrerad utomlands. I en sådan situation befinner sig skattebetalaren utanför maktzonen för de statliga institutionerna som är ansvariga för skatter i vårt land. Skatteagenten kan inte hållas ansvarig för att överföra de belopp som regleras av rättsakter till budgeten.
I detta ögonblick ägnades särskild uppmärksamhet vid ett av mötena i Högsta skiljedomstolens plenum. Som ett resultat av händelsen utfärdades en resolution under nummer 57. Detta hände 2013. Från dokumentet kan du ta reda på att agentens konto är oacceptabelt att blockeras. Men om du uppmärksammar datumet, blir det tydligt att artiklarna i skattelagen korrigerades efter HAC: s beslut, det vill säga i en specifik situation med en sådan ekonomisk konflikt finns det en möjlighet till en talan som det enda rimliga sättet att identifiera legitimiteten för anspråk från en av parterna.
Hur mycket ska jag betala?
Skattesatsen för utdelning bestäms i den aktuella skattekoden, artikeln tredje stycket under nummer 284 ägnas åt denna fråga. Här anges att tre kurser för närvarande är i kraft: 0%, 13%, 15%.Om beloppet måste skickas till mottagaren som är registrerad i en annan kraft, kan räntan hittas i mellanstatliga avtalet. I vissa fall är indikatorn lägre än vad som allmänt accepteras i landet, och det kommer att vara nödvändigt att tillämpa den i verkligheten.
Den huvudsakliga frågan som skatteagenten måste lösa: erhålla bekräftelse av att betalningsmottagaren är föremål för ett interetniskt avtal. Om det inte är möjligt att korrekt utarbeta detta känsliga ögonblick är skattemyndigheterna garanterade att hitta något att klaga på.
Vad är inuti?
Om betalningsmottagaren är belägen, registrerad, bosatt i vårt land, gäller den vanliga skattesatsen på 13% för honom. Ett undantag görs av personer som faller under villkoren i listan i artikel 275 i skattelagen, som ägnas åt att utesluta en viss inkomstkomponent.
Tanken är denna: det beskattningsbara beloppet för ett företag som betalar det överenskomna beloppet som en utdelning till moderbolaget kan minskas med det belopp som denna person fick från sitt dotterbolag. Denna metod förhindrar dubbelbeskattning av samma belopp. I vissa situationer tjänar dotterbolaget mycket större vinster än det ursprungliga företaget. Utdelningsbeskattning förväntas inte under sådana omständigheter.
Uppgiften är svårare
Ofta står skatteombudsmännen inför en situation där bland mottagare av utdelning finns människor som inte behöver betala inkomstskatter alls. Denna grupp inkluderar alla utlänningar, juridiska och fysiska, kommuner, federala enheter i vår stat, individer i vår stat.
För korrekta beräkningar i en sådan situation är det nödvändigt att analysera den 275: e artikeln i detalj. Det introducerar begreppet specifik tyngdkraft, det är tänkt att analysera de belopp som tillkommit alla deltagare. Lagstiftningen anger en formel (ganska komplicerad) som beräkningarna bygger på. Det är genom det man kan ta hänsyn till hur många utdelningar som tas emot och betalas. Skattagentens uppgift är att korrekt fördela beloppen, identifiera det slutliga värdet på skattebasen och tillämpa den korrekta skattesatsen på var och en av mottagarna.
Subtiliteter: lurar vid varje steg
Att bestämma att det är dags att betala utdelning är en operation. Faktisk lösning av skyldigheter är den andra och den skiljer sig från den första. Naturligtvis kan du bestämma och betala samtidigt, men i praktiken kräver detta några tidsintervall. Många betalar till exempel de förfallna beloppen i steg, eftersom för stora belopp erhålls på en gång för att kunna betala. Denna metod tillämpas: först betalas allt som betalas till en person, sedan till den andra och så vidare.
Om det första rapporteringskvartalet åtföljdes av betalningen av den förfallna vinsten till endast en del av mottagarna, upprättar skatteagenten förklaringen i den del som ägnas åt denna fråga, med hänsyn till inte de faktiska betalningarna, utan alla planerade, det vill säga vad som bestämdes i beslutet. Således utförs en grundberäkning. Nästa steg är att bestämma de kvantiteter som faktiskt betalats för rapporteringsperioden. Baserat på denna indikator beräknas det skattebelopp som ska betalas vid aktuell tidpunkt.
Vad du ska göra
Ibland står skatteagenter inför sådana oförutsedda svårigheter: det är inte möjligt att identifiera aktieägarens detaljer, vilket blir ett hinder för betalning av förfallna belopp. Om mottagaren själv inte är intresserad av vinst och inte får känna sig, efter en viss tidsperiod blir utdelning okrävad, vilket blir grunden för att tillämpa dem statusen som behållen vinst.För att undvika dubbelbeskattning kräver den nuvarande lagstiftningen sådana belopp att klassificeras som icke-rörelseresultat.
För inte så länge sedan stod många företag inför följande problem: om beloppen inte skickades till den faktiska mottagaren, utan till den nominella innehavaren, var det oklart vilken skattesats som skulle användas för att beräkna skattebelopp, eftersom det var omöjligt att identifiera den slutliga mottagaren. Året 2014 hjälpte till att sätta alla punkter på ”jag”. Lagarna föreskriver tydligt att emittenten inte har en agent skyldighet att betala skatter, överför det belopp som han helt mottagit och informerar den nominella innehavaren om värdena D1, D2. Den nominella innehavaren i en sådan situation förvandlas till en skatteagent. Du kan informera på olika sätt: genom betalning, via meddelande på den officiella webbplatsen, per brevpapper eller elektronisk.
