La taxation des dividendes d'entités juridiques nécessite la capacité d'effectuer des paiements au moyen d'un algorithme spécial. La tâche de la comptabilité d'entreprise est de calculer les valeurs correctes pour tous les destinataires sans exception, en tenant compte de tous les paiements. Cependant, la pratique a: tout le monde ne comprend pas qui est responsable de payer les impôts. D'autres pensent que cela devrait être fait par un agent des impôts, tandis que d'autres sont d'avis que cette tâche est imputée au bénéficiaire du revenu. Essayons de comprendre cette question difficile en considérant plusieurs situations différentes.
Liquidation
L'une des options les plus difficiles est la taxation liée à la distribution de biens provoquée par la liquidation de l'entreprise. Selon la loi, toutes les opérations associées à cet événement sont réglementées assez clairement. En particulier, le Code des impôts inclut le 43ème article, qui explique en détail comment, dans quel ordre il est nécessaire d'effectuer des paiements si la société est liquidée.
D'où vient la taxation des dividendes? Le fait est que la loi suggère de comparer les paiements de liquidation et les contributions versées au capital autorisé. Si la valeur du premier est supérieure à celle du dernier, toute cette différence est considérée comme un dividende. Par conséquent, vous devez payer des impôts. En outre, une question controversée a été examinée en 2015, lorsque le ministère des Finances a même envoyé une lettre spéciale consacrée à ce problème particulier. Il a été distribué par le Service fédéral des impôts, dans le corps du document les aspects de la taxation des dividendes des sociétés à responsabilité limitée, les particuliers ont été examinés.
Et si encore plus compliqué?
Supposons qu'il existe une société mère, une filiale. Pour compliquer la situation, considérons le cas d'appartenance à différentes juridictions: une société est située géographiquement en Russie et les paiements doivent être envoyés à l'étranger. Lorsqu'on examine une situation aussi confuse et identifie les règles fiscales et les paiements de dividendes, il convient de rappeler que non seulement les installations de NK sont en vigueur, mais également les accords conclus au niveau inter-États.
La principale difficulté pour imposer les dividendes dans une telle situation consiste à éviter la double imposition des montants cibles. À l'heure actuelle, les normes des accords internationaux sont considérées comme prioritaires; il est donc nécessaire de les prendre en compte, NK se situant à la deuxième place. La plupart des documents sont clairement systématisés, mais la taxation des dividendes présente certains aspects subtils.
Je veux et devrais
La législation impose au mandataire fiscal certaines obligations relatives au paiement des intérêts dus aux autorités de l'État. Une entreprise qui verse des dividendes devient automatiquement un agent fiscal. Cela signifie qu’elle est redevable de l’imposition des dividendes de particuliers auxquels sont transférés des montants rentables. Vous devrez payer des impôts sur les bénéfices des entités juridiques ainsi obtenus.
Dans certains cas, l’impossibilité de retenir directement des montants complique l’imposition des dividendes. Ceci est typique principalement pour la forme naturelle. Face à de telles conditions, l'agent des contributions est obligé d'avertir l'institution publique responsable de la perception des impôts que le destinataire a une source de revenus. Vous devrez payer le montant prévu par la loi le jour du transfert ou plus tôt. Si les conditions d'imposition des dividendes ne sont pas remplies, vous devrez en assumer la responsabilité conformément à la loi. La question est traitée en détail dans le 123ème article du Code des impôts.Il est indiqué ici que, à titre de pénalité, un cinquième devra être payé davantage que si les obligations sont remplies à temps. Une amende supplémentaire en cas de non-respect des règles d'imposition des dividendes est la pénalité imposée quotidiennement pour les obligations en retard.
Je ne veux pas? Faisons-le!
La question de l’imposition des dividendes a été maintes fois devenue un sujet de discussion entre les législateurs. Récemment, en 2015, le Code des impôts a décidé d'apporter quelques modifications à cet égard. Ainsi, le 76ème article a été corrigé, révélant la possibilité de bloquer un compte bancaire sur la base d'une demande de l'institution publique responsable de la fiscalité. Les dividendes aux fondateurs versés sans taxe deviennent la raison d'un tel blocage. Ce n'est pas le destinataire qui en souffre, mais l'agent des impôts. La sanction peut être empêchée en fournissant un bordereau de paiement confirmant la déduction des montants dus.
Auparavant, l'inspection des impôts avait tenté à plusieurs reprises de recourir à de telles mesures d'influence pour simplifier le processus d'imposition des dividendes des fondateurs et des agents des impôts - responsables. Les tribunaux arbitraux, à leur tour, se sont plus souvent rangés du côté des agents des impôts, dans la mesure où ils n'étaient responsables que de la formation de colonies, ce qui n'était pas accompagné de la préparation d'une déclaration, ce qui rendait les demandes du service des impôts non confirmées par la lettre de la loi. Les dernières modifications apportées au Code des impôts ont permis d’exclure des discussions sur ce sujet.
Payer, ne pas payer, combien payer?
Si l’imposition des dividendes de particuliers est organisée avec des erreurs, vous devrez la payer lorsque des violations seront identifiées. L'agent des impôts devra payer une amende, une amende (calculée selon des formules officiellement approuvées). En ce qui concerne le paiement du montant accumulé conformément aux règles d'imposition, les approches adoptées par les différents tribunaux à cet égard sont quelque peu différentes. Ainsi, certains soulignent à juste titre que l’agent n’est pas un contribuable, c’est-à-dire qu’il ne devrait pas payer le montant à partir de son propre portefeuille. Dans une telle situation, les représentants des autorités fiscales doivent contacter directement le contribuable, c'est-à-dire la personne à laquelle les dividendes ont été inscrits, et recevoir déjà le montant dû en vertu de la loi.
Combien de temps faut-il pour payer une pénalité? L’agent des contributions est tenu de payer en vertu de cet article jusqu’au moment où la dette au budget est payée, et seul celui qui a reçu les dividendes peut le payer. Par conséquent, jusqu'à ce que le contribuable règle lui-même cette question, son mandataire continuera à payer régulièrement la taxe pour retard de paiement.
C'est important!
La loi stipule que des conditions particulières s'appliquent lorsque des dividendes sont versés à une personne morale enregistrée à l'étranger. Dans une telle situation, le contribuable est en dehors de la zone de pouvoir des institutions de l’État responsables des impôts dans notre pays. L'agent des impôts ne peut être tenu responsable du transfert au budget des montants régis par des actes juridiques.
Une attention particulière a été accordée à ce moment lors d'une des réunions du plénum de la Cour suprême d'arbitrage. À la suite de cet événement, une résolution a été publiée sous le numéro 57. Cela s’est passé en 2013. Le document indique que le compte de l’agent ne peut pas être bloqué. Toutefois, si vous prêtez attention à la date, il devient clair que les articles du Code des impôts ont été corrigés après la décision du CAH, c'est-à-dire que, dans une situation spécifique de conflit financier, il est possible qu'un procès soit le seul moyen raisonnable d'identifier la légitimité des réclamations de l'une des parties.
Combien payer?
Le taux d'imposition des dividendes est déterminé dans le Code des impôts en vigueur, le troisième paragraphe de l'article sous le numéro 284 étant consacré à cette question, il est indiqué que trois taux sont actuellement en vigueur: 0%, 13%, 15%.Si le montant doit être envoyé au destinataire enregistré dans une autre puissance, le taux d'intérêt peut être trouvé dans l'accord inter-États. Dans certains cas, l'indicateur est inférieur à celui généralement accepté dans le pays et il sera nécessaire de l'appliquer en réalité.
Le principal problème que l'agent des impôts doit résoudre: obtenir la confirmation du fait que le bénéficiaire est soumis à un accord interethnique. S'il n'est pas possible de rédiger correctement ce moment délicat, les autorités fiscales ont la garantie de trouver une solution.
Ce qu'il y a dedans
Si le bénéficiaire est situé, enregistré, réside dans notre pays, le taux d'imposition standard de 13% lui est applicable. Une exception est faite par les personnes qui sont soumises aux conditions de la liste figurant à l'article 275 du code des impôts, qui est consacré à l'exclusion d'une certaine composante des revenus.
L'idée est la suivante: le montant imposable pour une société qui verse le montant convenu sous forme de dividende à la société mère peut être réduit du montant que la personne a reçu de sa filiale. Cette approche évite la double imposition du même montant. Dans certaines situations, la filiale réalise des bénéfices bien supérieurs à ceux de la société d'origine. L'imposition des dividendes n'est pas attendue dans de telles circonstances.
La tâche est plus difficile
Souvent, les agents comptables de l’impôt sont confrontés à une situation dans laquelle les bénéficiaires de dividendes sont des personnes qui n’ont pas du tout à payer d’impôt sur le revenu. Ce groupe comprend tous les étrangers, légaux et physiques, les municipalités, les entités fédérales de notre État, les individus de notre État.
Pour des calculs corrects dans une telle situation, il est nécessaire d'analyser en détail le 275ème article. Il introduit le concept de densité, il est censé analyser les montants cumulés pour tous les participants. La législation spécifie une formule (plutôt compliquée) sur laquelle sont basés les calculs. C’est grâce à elle que l’on peut prendre en compte le nombre de dividendes reçus et payés. La tâche de l'agent fiscal est de répartir correctement les montants, d'identifier la valeur finale de l'assiette fiscale et d'appliquer le taux correct à chacun des destinataires.
Subtilités: se cacher à chaque étape
Décider que le moment est venu de verser des dividendes est une opération. Le règlement effectif des obligations est le second et il est différent du premier. Bien sûr, vous pouvez décider et payer en même temps, mais dans la pratique, cela nécessite quelques intervalles de temps. Beaucoup, par exemple, paient les montants dus par étapes, car des montants trop importants sont obtenus en même temps pour pouvoir payer. Cette approche est pratiquée: premièrement, tout ce qui est payé est versé à une personne, ensuite à la seconde et ainsi de suite.
Si le premier trimestre a été accompagné du paiement du bénéfice dû à une partie seulement des destinataires, l’agent des contributions établit la déclaration dans la partie consacrée à cette question, en tenant compte non pas des paiements réels, mais de tous les paiements prévus, c’est-à-dire de ce qui a été déterminé dans la décision. Ainsi, un calcul de base est effectué. L'étape suivante consiste à déterminer les quantités réellement payées pour la période de déclaration. Sur la base de cet indicateur, le montant de taxe à payer à l’heure actuelle est calculé.
Que faire
Parfois, les agents des impôts sont confrontés à de telles difficultés imprévues: il est impossible d'identifier les détails de l'actionnaire, ce qui devient un obstacle au paiement des sommes dues. Si le bénéficiaire lui-même ne s'intéresse pas au profit et ne se fait pas sentir, après un certain temps, les dividendes deviennent non réclamés, ce qui devient la base pour leur appliquer le statut de bénéfices non répartis.Afin d'éviter la double imposition, la législation en vigueur exige que ces montants soient classés dans les produits hors exploitation.
Il n'y a pas si longtemps, de nombreuses entreprises étaient confrontées au problème suivant: si les montants n'étaient pas envoyés au destinataire réel, mais au détenteur nominal, il était difficile de déterminer le taux à utiliser pour calculer les montants de taxe, car il était impossible d'identifier le destinataire final. L'année 2014 a permis de mettre tous les points sur le «i». Les lois stipulent clairement que l’émetteur n’a pas l’obligation pour un agent de payer des impôts, transfère intégralement le montant qu’il a reçu et informe le porteur nominal des valeurs D1, D2. Le porteur nominal dans une telle situation se transforme en agent fiscal. Vous pouvez informer de différentes manières: par paiement, par message sur le site officiel, par courrier ou sur support électronique.
