Le contrôle fiscal est effectué par le biais des activités de procédure et de procédure des autorités fiscales, qui reposent sur des techniques, méthodes et outils spécifiques, entièrement justifiés, qui sont utilisés dans la mise en œuvre des fonctions de contrôle. Dans notre article, nous nous intéresserons aux formes et aux méthodes de contrôle fiscal. Examinez la classification de la catégorie et d’autres aspects tout aussi importants sur le sujet.
Les principales formes de contrôle fiscal
Sous la forme de contrôle dans le domaine des taxes et des frais doit être comprise la méthodologie d'une expression particulière et la mise en œuvre ultérieure des actions de contrôle. La liste des formes et méthodes de contrôle fiscal est établie sur la base des droits des services fiscaux établis par le Code des impôts. Parmi eux, il est important de noter les points suivants:
- Exiger des documents de l'agent fiscal ou du contribuable conformément aux formulaires établis par les organes de l'État et les structures de l'administration locale, qui servent de base au calcul et au paiement ultérieur (en d'autres termes, retenue à la source et transfert au budget de l'État) des paiements d'impôts, ainsi que des explications et des documents confirmant l'alphabétisation calcul et opportunité des opérations de retenue et de transfert du budget des taxes et frais.
- Saisir la documentation lorsqu'un agent fiscal ou un contribuable effectue une forme de contrôle fiscal telle qu'une vérification fiscale, qui indique qu'une infraction fiscale a été commise, s'il existe suffisamment de raisons de croire que cette documentation sera détruite, masquée, remplacée ou modifiée.
- Sur la base d'une notification écrite, appelez les contribuables, les prélèvements ou les intermédiaires fiscaux aux autorités fiscales afin de leur fournir des explications sur le mode de paiement (retenue à la source et transfert ultérieur) des montants de taxe qu'ils émettent. La raison peut être un contrôle fiscal, une forme de contrôle fiscal. D'autres situations pertinentes pour la mise en œuvre par les contribuables d'une législation en matière de taxes et de frais sont également pertinentes.
- Inspecter (inspecter) tout impôt utilisé par le contribuable à des fins lucratives ou lié à la maintenance d'objets imposables (quel que soit son emplacement) pour le commerce, les entrepôts, les territoires et locaux industriels et autres, ainsi que pour dresser un inventaire des biens appartenant au contribuable.
- Contrôler la conformité des dépenses significatives des citoyens avec leurs revenus.
- Attirer des experts, des traducteurs et d'autres spécialistes pour mettre en œuvre les formes de contrôle fiscal actuellement connues.
- Appelez en tant que témoins des personnes susceptibles de connaître certaines circonstances pertinentes pour la mise en œuvre du contrôle fiscal.
- Les postes de taxe de forme dans l'ordre établi par le Code des impôts de la Fédération de Russie.
Nous avons donc examiné les formes de contrôle fiscal qui existent aujourd'hui. Il est conseillé de procéder au classement de la catégorie.
Variétés de contrôle sur le temps de mise en œuvre
Les formes et les types de contrôle fiscal sont les aspects les plus importants de cette question. Ainsi, en fonction du temps, il est habituel de distinguer les types de contrôle suivants:
- préliminaire;
- opérationnel (courant);
- postérieurement.
Une forme préliminaire de contrôle fiscal a lieu avant la période de déclaration conformément à un type d’impôt spécifique ou jusqu’à ce que le moment soit réglé en ce qui concerne la fourniture au contribuable de certains avantages fiscaux et de modifications du calendrier de paiement des montants d’impôt.
Le contrôle actuel est effectué pendant la période de référence.Il convient de noter que sa caractéristique est la mise en œuvre dans le processus de conduite d'opérations financières ou commerciales, en d'autres termes, dans le travail quotidien des contribuables. Cette forme de contrôle fiscal repose principalement sur les documents fiscaux et comptables, la documentation principale, les stocks, la procédure de traitement des transactions en espèces, ce qui permet aux organismes de contrôle et aux entités contrôlées de réagir aussi rapidement que possible aux changements intervenant dans les activités financières, de manière à éviter les infractions à la législation fiscale. et ainsi empêcher la perte du plan financier du trésor municipal ou de l'état.
Le contrôle ultérieur est mis en œuvre à la fin de la période de reporting par l’analyse et l’audit de documents financiers et comptables. L’objectif principal du contrôle ultérieur n’est rien d’autre que l’évaluation de l’exhaustivité et de la ponctualité du respect de l’obligation fiscale par des personnes ayant des obligations fiscales.
Classification par sujet
Considérons le classement des catégories en fonction du sujet. Il est donc d'usage aujourd'hui de distinguer les types de contrôle des impôts suivants:
- Contrôle des services fiscaux.
- Contrôle douanier.
- Contrôle des organes des affaires intérieures.
- Contrôle des organes d'enquête.
Classification d'emplacement
Sur le site, on distingue les types de contrôle suivants:
- Sortie Il est effectué directement chez le contribuable.
- Cameral. Il est mis en œuvre à l'emplacement de l'autorité fiscale.
Méthodes de contrôle en droit financier
Considérant les types, les formes et les méthodes de contrôle fiscal financièrement, il est conseillé d'identifier les principales méthodes actuellement utilisées par les spécialistes. Il est important de noter les points suivants:
- Observation
- Audit fiscal.
- Enquête
- Analyse.
- Révision
Nous analyserons chacune des méthodes (formes) présentées de contrôle fiscal de la Fédération de Russie séparément.
Observation
Sous la supervision, il est nécessaire de comprendre la familiarisation visuelle avec l'objet contrôlé. En utilisant cette technique, il est possible d'identifier les domaines de travail financier de l'organisation, la structure de gestion organisationnelle, ainsi que de formuler des conclusions préliminaires concernant son système de rentabilité, de revenus et de dépenses. Il convient de noter qu’au cours de l’observation, il est impossible de déterminer avec précision l’état de l’objet de la vérification en termes de finances. Néanmoins, dans la plupart des cas, les conclusions sont considérées comme fiables, ce qui peut être confirmé par les résultats d’un contrôle fiscal direct. La surveillance en tant que méthode de contrôle financier est également utilisée dans la mise en œuvre de l'audit, de l'audit ou de l'inspection. Cette technique est utilisée, entre autres, comme une option pour surveiller l’état de l’organisation de manière financière lors de la mise en œuvre d’une procédure de faillite.
Audit fiscal
Contrairement à la méthode précédente, la vérification est effectuée directement sur l'objet contrôlé. Ici, la conformité des informations comptables avec les valeurs d'articles disponibles est vérifiée. Parallèlement, lors d’un contrôle fiscal, les violations de la discipline financière sont identifiées et les mesures à prendre pour les éliminer sont déterminées. L’événement est considéré comme une action unique du plan de contrôle, c’est-à-dire qu’il est effectué une fois et implique l’étude et l’analyse de la situation de l’entreprise dans un domaine particulier du travail.
Il convient de garder à l’esprit que les questions de procédure et d’organisation des contrôles fiscaux sont inscrites dans les codes fiscal et budgétaire de la Fédération de Russie, ainsi que dans la loi fédérale sur la comptabilité. Vous devez savoir que les résultats de l'événement sont documentés par une loi spéciale, que le responsable de l'organisation étudie sans faute. Sur la base des résultats de l'audit, diverses mesures d'influence d'ordre administratif, matériel, disciplinaire et autre peuvent être utilisées.
Enquête en fiscalité
Il convient de noter que l’enquête couvre une liste plus vaste d’indicateurs financiers et économiques de l’installation. La procédure est menée pour identifier la stabilité financière, la situation financière et les perspectives possibles en termes de développement de l'organisation. Lors de la mise en œuvre de cette méthodologie, la documentation comptable principale n'est pas nécessairement vérifiée. Des mesures de contrôle du volume de travail, de la consommation d'énergie, des ressources en combustible, de la vérification des objets de taxation et du financement de type caché au moyen d'une enquête, d'une inspection sur place, de questionnaires, etc. peuvent être effectuées.
Catégorie d'analyse
L'analyse en tant que méthode de contrôle financier implique une étude détaillée des rapports financiers et comptables annuels ou périodiques afin de fournir une évaluation globale des résultats du travail financier, ainsi que de garantir le capital propre, l'efficacité de son utilisation, la liquidité, etc. Cette méthode de contrôle fiscal diffère principalement par une approche systématique. Il comprend des techniques économico-mathématiques et statistiques, notamment le regroupement, la synthèse, le calcul des valeurs du type généralisant (moyenne, absolue et relative), l’analyse de séries temporelles, de méthodes indexées, tabulaires et graphiques, la construction de modèles du plan économico-mathématique basé sur des coefficients calculés. . Il convient de noter que l'analyse est utilisée aussi largement que possible pour l'évaluation économique du fonctionnement des entités commerciales ou de certains aspects du travail financier et économique, par exemple, le coût de la production de produits de base, le coût de sa vente, etc.
Il convient de garder à l’esprit que le rôle particulier de cette technique se manifeste dans le système de gestion en ce qui concerne les finances de l’État et les finances locales, puisqu’une analyse complète sert de base au développement de politiques budgétaires à long terme, ainsi qu’à la réglementation complète des processus socio-économiques. Par exemple, selon l'art. 1152 du Code du budget en vigueur sur le territoire de la Fédération de Russie, l'une des conditions pour la disponibilité de garanties municipales et d'État est considérée comme l'analyse de la situation financière du mandant.
L'audit comme méthode de contrôle fiscal
Un audit est un système d'actions de contrôle à caractère obligatoire portant sur la vérification effective et documentaire de la justification et de la légalité des opérations financières et commerciales par la structure auditée, sur l'alphabétisation de leur reflet dans les états financiers et la comptabilité, sur la légalité des actions de la direction et du comptable en chef, ainsi que d'autres personnes qui sont responsables conformément à la loi. pour leur mise en œuvre.
Conformément à leur contenu, les révisions sont documentaires et factuelles. Le premier comprend la vérification de la documentation financière, ainsi que la comptabilité et les rapports.
La dernière partie
Nous avons donc pleinement réfléchi aux formes de contrôle fiscal et aux méthodes de mise en œuvre. En outre, nous avons trié le classement de la catégorie connue à ce jour. Il convient de noter que la méthode de contrôle la plus complète et la plus profonde est l'audit. Cependant, la forme principale de contrôle est un contrôle fiscal. Le fait est qu’elle est plus efficace par rapport à d’autres procédures, à en juger par le point de vue pratique.