الجرائم الضريبية: مفهوم الجريمة وأنواعها والكشف عنها والقانون الجنائي

يعتبر القانون الجنائي الجرائم الضريبية بمثابة أفعال خطرة اجتماعيًا متعمدة. إنها تشكل هجمات على المصالح المالية للبلاد.

أهمية المشكلة

لا يمكن اعتبار الجرائم الاقتصادية والضريبية ظاهرة جديدة للبلاد. ومع ذلك ، فإن سيطرة ملكية الدولة التي كانت موجودة لفترة طويلة إلى حد ما سمحت بإعادة توزيع الدخل خارج النظام الضريبي. من بداية الثلاثينيات وحتى نهاية الثمانينات. من القرن الماضي ، كانت الجرائم الضريبية متقطعة. لقد تعرّضوا في الغالب إلى انتهاك لإجراءات دفع موازنة إلزامية من قبل المواطنين. إن إجراء التحولات الاجتماعية والاقتصادية في الدولة يتطلب تغييرات جذرية في النظام الضريبي. وفي هذا الصدد ، تم إجراء إصلاح واسع النطاق في نهاية عام 1991.

خلال ذلك ، تمت الموافقة على القوانين الأساسية التي تحكم شروط وإجراءات اقتطاعات الميزانية. نتيجة لتشكيل النظام الجديد ، توسعت ممارسة الجرائم الضريبية بشكل كبير. وفقًا للخبراء ، تتلقى البلاد كل عام أقل من ثلث إيرادات ميزانيتها. أصبح التهرب من دافعي الوفاء بالتزاماتهم واسع الانتشار. لها طابع جماعي وتعمل كسبب رئيسي لعدم استلام الأموال في الميزانية. الزيادة في عدد الجرائم الضريبية ديناميكية للغاية. وفقا لبعض الخبراء ، فإن الوضع كارثي. الجرائم الضريبية ترتكب أساسا من قبل الكيانات العاملة في التجارة. تسعى مثل هذه المؤسسات إلى تلقي الدفع مقابل البضائع المباعة نقدًا. هذا يتيح لهم استخدام الأموال خارج التداول المصرفي ، مما يعقد المراقبة بشكل كبير ويساعد على إخفاء الدخل من الضرائب.

مصطلحات

في الفن. 106 من قانون الضرائب يعرف المخالفة الضريبية. في هذا الصدد ، هناك حاجة للتمييز بين المفاهيم المستخدمة. أي جريمة ، في جوهرها ، بمثابة جريمة. إنها تتعلق ببعضها البعض بشكل عام. يترتب على ذلك أنه يجب أن يكون للجريمة جميع العلامات الرئيسية للجريمة. يتم تعريف هذا الأخير في قانون الضرائب على أنه الفعل غير المشروع المرتكب من قبل الدافع أو الوكيل أو الأشخاص الآخرين الذين لديهم التزامات بخصم المدفوعات إلى الميزانية. جريمة الضريبة وجريمة الضريبة لها كل هذه الصفات. ومع ذلك ، هناك عدد من الخصائص التي تميز هذه الأفعال عن بعضها البعض. النظر فيها.

ميزات مميزة

أحد الخصائص الأساسية للجرائم الضريبية هو الخطر العام. في التعريف الوارد في الفن. 106 قانون الضرائب ، وهذا أعراض غائبة. هناك اختلافات في شكل تنفيذ التدخلات. يتم التعبير عن المسؤولية عن الجرائم الضريبية كعقوبة. بالنسبة للفعل الذي لا يشكل خطرًا عامًا ، يواجه الموضوع عقوبة. في الحالة الأولى ، سيتم تطبيق مواد القانون الجنائي ، وفي الحالة الثانية - قانون الضرائب. ميزة أخرى مهمة هي تكوين الموضوع. تطبق العقوبات المفروضة على الجرائم الضريبية في الاتحاد الروسي حصريًا على المواطنين. العقوبات ، بدورها ، يمكن فرضها على كل من الأفراد والمنظمات. علاوة على ذلك ، في الفن. 108 ، الفقرة 4 من قانون الضرائب هناك تحفظ مهم.وتشير إلى أن مساءلة المنظمة لا يحول دون تطبيق العقوبة على بعض المسؤولين إذا كانت هناك أسباب مناسبة. يتم تحديد ذنب الكيانات القانونية وفقًا لذنب ممثليها (الموظفين) ، مما أدى إلى تقاعس / تصرفات أدت إلى ارتكاب فعل غير قانوني.

المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية

يحتوي القانون على 4 مواد تنص على عقوبات للمواطنين على الأفعال الخطيرة اجتماعيا المتعلقة بالالتزامات المنصوص عليها في قانون الضرائب. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، القواعد:

1. 198- تنص هذه المادة على عقوبة التهرب الضريبي من الأفراد.
2. 199- ينص هذا الحكم على عقوبات لتفادي تنفيذ اشتراكات المنظمات الإلزامية في الميزانية.
3. 199.1. تحدد هذه المقالة المسؤولية عن انتهاك الالتزامات من قبل وكيل الضرائب.
4. 199.2. تنص هذه القاعدة على فرض عقوبات على إخفاء الممتلكات أو أموال رجل أعمال أو مؤسسة ، على حساب تحصيل الرسوم أو الضرائب.

التهرب من التزامات الأفراد

وفقًا للدستور ، يتعين على كل كيان دفع الضرائب المقررة بموجب القانون. اللوائح التي تحدد الخصومات الجديدة أو تفاقم وضع الدائنين ليست بأثر رجعي. في الفصل وضعت 23 من قانون الضرائب الإجراء الذي بموجبه دفع الضرائب والرسوم. يتم تحديد قواعد ومبالغ الاستقطاعات وفقًا للقانون الاتحادي والمواثيق واللوائح والتعليمات. تقع المسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية للمواطنين في حالات التهرب من الوفاء بالتزاماتهم تجاه الميزانية بمبلغ كبير عن طريق:

1. عدم تقديم تصريح أو مستندات أخرى ، يكون وجودها مطلوبًا بموجب القانون.
2. بما في ذلك معلومات كاذبة عمدا في التقارير.

ينص التشريع على الإعفاء من تقديم إعلان لفئة معينة من الأفراد. لجميع دافعي الأخرى ، مطلوب تقديم التقارير. إن إدراج معلومات خاطئة عن عمد في الوثائق هو إشارة متعمدة إلى أي بيانات عن مقدار النفقات والإيرادات التي لا تتوافق مع الواقع.

المؤسسة الافتراضية

في الفن. 199 عقوبة ثابتة على الجرائم الضريبية التي ارتكبتها الكيانات القانونية. لهم ، على وجه الخصوص ، تشمل جميع دافعي أقساط التأمين والرسوم المحددة في قانون الضرائب ، باستثناء الأفراد. قد تكون أهداف الضرائب:

• عمليات لبيع الخدمات / الأعمال / المنتجات.
• الممتلكات.
• الدخل / الربح.
• تكلفة البضائع المباعة / الخدمات المقدمة أو العمل المنجز.

يمكن أن تكون أي كائنات لها خصائص مادية أو كمية أو تكلفة ، مع ظهور قانون الضرائب يلزم الالتزام بدفع الضرائب والرسوم. يمكن التعبير عن إخفاءها من هيئات الرقابة من خلال إدراج معلومات مشوهة أو خاطئة في التقارير ، أو عن طريق الفشل المتعمد في تقديم الوثائق.

وكلاء العقاب

ثبت في الفن. 199.1 من القانون الجنائي. تهدف هذه المقالة إلى تنظيم العلاقات المرتبطة بالوفاء غير الصحيح بالالتزامات من قبل وكلاء الضرائب. على وجه الخصوص ، يجب أن تنفذ هذه الكيانات حساب أو خصم أو تحويل الرسوم إلى الميزانية المناسبة أو الصندوق الخارج عن الميزانية.

خصائص القانون الجنائي للجرائم المنصوص عليها في الفن. 198-199

كما موضوع الأفعال هي مساهمات الميزانية الإلزامية. يجب أن تدفع لهم المنظمات أو الأفراد بموجب القانون. تشير الضريبة إلى الدفع الفردي الإلزامي دون مقابل. يتم تحميلها في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة للكيان على حق الإدارة التشغيلية أو الملكية أو الإدارة الاقتصادية.يتم دفع الضرائب للميزانية على المستوى المناسب للحصول على الدعم المالي لعمل الدولة أو البلدية. كموضوع الفعل ، المنصوص عليه في المادة. 198 ، نفذ:

• ضريبة الدخل الشخصي.
• ضريبة المبيعات.
• الضرائب غير المباشرة.
• UST.
• ضريبة النقل وهلم جرا.

وفقا للفن. قد يتم فرض 199 عقوبة بسبب التهرب الضريبي:

• الضرائب العقارية.
• ضريبة القيمة المضافة.
• الضرائب غير المباشرة.
• الضرائب العقارية و هكذا.

الجزء الموضوعي

الجرائم الضريبية هي هجمات على العلاقات العامة ، والتي تستند إلى مبدأ نزاهة المشاركين في الأعمال. والهدف من الفعل هو الالتزام الدستوري للكيانات بدفع المبالغ المحددة للميزانية. تتكون الجرائم الضريبية من عدم تنفيذ متعمد من قبل شخص لقواعد قانون الضرائب. يُفهم التهرب على أنه تقاعس / أفعال شخص يؤكد عدم استعداده للامتثال للالتزامات القانونية بالدفع إلى الأموال الخارجة عن الميزانية والميزانية.

الوسائل

الأنواع التالية من الجرائم الضريبية هي:

1. عدم تقديم إعلان أو مستندات إعداد تقارير أخرى ، يكون تقديمها مطلوبًا بموجب القانون.
2. توفير معلومات مشوهة أو خاطئة للتحكم في الخدمات.

يجب فهم البيان بأنه بيان مكتوب من الدافع عن النفقات التي تكبدها والإيرادات المتلقاة في سياق الأنشطة. تشير الوثيقة أيضًا إلى مصادر الدخل والمزايا ومقدار الخصومات الإلزامية. قد يحتوي الإعلان أيضًا على معلومات أخرى تتعلق بحساب ودفع الضرائب / الرسوم. يتم تقديم وثائق الإبلاغ لكل خصم ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. تعتمد الحاجة إلى تقديم مستندات أخرى على نوع الرسوم أو الضريبة.

جزء ذاتي

يتم ارتكاب الجرائم الضريبية بقصد مباشر. الشخص المذنب يتخذ إجراءات أو تقاعس عن التهرب من تنفيذ المساهمات الإلزامية. في حالة وجود خطأ غير مقصود أو عدم دقة في حساب المعدل أو الأساس ، يمكن تطبيق العقوبات على الموضوع وفقًا لقانون الضرائب. مثل هذه الأفعال لن تكون بمثابة جرائم ضريبية. موضوع الفعل المنصوص عليه في المادة. 198 ، قد يتحدث الشخص الطبيعي الذي بلغ سن 16 عامًا عن التزام بتسديد مدفوعات الميزانية الإلزامية. يمكن أن يكون مواطناً في الاتحاد الروسي أو أجنبيًا أو شخصًا لا يحمل الجنسية. مواضيع الجريمة بموجب الفن. 199 هو الرئيس أو كبير المحاسبين أو أخصائي آخر مخول له:

1. توقيع وثائق الإبلاغ المقدمة إلى السلطات التنظيمية.
2. ضمان سداد الاشتراكات المقررة في الوقت المناسب وبالكامل.

الموظفون الآخرون في المنظمة ، الذين تشمل سلطتهم ، على سبيل المثال ، إعداد الوثائق الأولية ، قد يتحملون ، إذا كانت هناك أسباب ، مسؤولية إذا ساهموا عمداً في ارتكاب جرائم ضريبية.

السمة المؤهلة

إنه حجم كبير بشكل خاص. إنه يتعرف على أكثر من مليون روبل لمدة 3 سنوات مالية متتالية ، ولكن بشرط أن يتجاوز جزء الرسوم / الضرائب غير المدفوعة 20٪ أو أكثر من المبلغ المستحق. إذا لم يتحقق هذا الأخير ، فسيتم اعتبار حجم أكثر من 9 ملايين روبل كبيرًا بشكل خاص. هذه القاعدة تنطبق على الأفراد. أما بالنسبة للحجم الكبير بشكل خاص للمؤسسات ، فهو يتعرف على أكثر من 10 ملايين روبل. لمدة 3 سنوات متتالية ، إذا كانت حصة الرسوم / الضرائب غير المدفوعة تتجاوز 20 ٪ من المستحقة أو أكثر من 30 مليون روبل (إذا لم يتم استيفاء الشرط المحدد).

مراجعة الصعوبة

قضايا الجرائم الضريبية هي دائما في دائرة الضوء من القضاء والمحامين. جنبا إلى جنب مع تطوير التشريعات ، والنهج المتبعة في النظر في هذه الأفعال تتغير. في الوقت نفسه ، لا تحدد المحاكم الثغرات في الأفعال المعيارية فحسب ، بل تسهم أيضًا في سدها.وهذا بدوره يشجع المشرع على السعي لتحقيق الشفافية والنقاء القانوني للأفعال القانونية. يتم التحقيق في الجرائم الضريبية من قبل وكالات إنفاذ القانون بالتعاون الوثيق مع دائرة الضرائب الفيدرالية. إن إثبات لحظة إتمام الفعل ، وبالتالي ، حل مسألة حساب قانون التقادم يمثل صعوبة معينة في عملية دراسة الظروف.

توضيحات الشمس

ينص حكم الجلسة المكتملة للمحكمة رقم 64 على أنه في وقت الانتهاء من الجرائم المشمولة بالمادة. 198 و 199 ، تعتبر الفعلية عدم دفع الرسوم / الضرائب خلال الفترة الزمنية المحددة في قانون الضرائب. ومع ذلك ، يحدد التشريع فترات مختلفة من الخصومات لبعض المدفوعات. فيما يتعلق بهذه اللحظة من نهاية الفعل ، يتم النظر في عدم الدفع الفعلي لأحدث تحصيل / ضريبة. ومع ذلك ، لا يتم أخذ هذا التوضيح في الاعتبار من قبل جميع المحاكم. في الممارسة العملية ، تتوقف دائرة الجرائم الضريبية في كثير من الأحيان عن الإنتاج بسبب انتهاء قانون التقادم بشأن التهرب من دفع مبلغ محدد مدرج في إجمالي الرسوم غير المدفوعة.

يجب حساب بداية الفترة التي يمكن فيها تطبيق العقوبة على الموضوع في نهاية ثلاث سنوات مالية متتالية ، أو فترة زمنية منفصلة في حالة وجود جميع علامات الفعل ، ومن المسلم به أن التهرب من الوفاء بالالتزامات كبير بشكل خاص. فقط من خلال الفترة المكتملة يمكن تحديد مقدار الضرائب المدفوعة والمستحقة. إلى جانب ذلك ، يمكن تطبيق العقوبة على الموضوع في نهاية الفترة التي يحددها القانون للوفاء بالالتزامات. فيما يتعلق بهذه اللحظة من الانتهاء من الجرائم المشار إليها في الفن. 198-199 من القانون الجنائي ، وسوف ينظر دائما في تاريخ آخر تقرير. وفقًا لمعنى التشريع ، ليست هناك حاجة للانتظار حتى نهاية فترة الثلاث سنوات وللموضوع للتهرب سنويًا من الوفاء بالالتزامات بمبلغ كبير (أو كبير بشكل خاص). قد يحدث هذا الموقف قبل مرور 3 سنوات.

الفروق الدقيقة

في بعض الحالات ، تحدد المحاكم عن طريق الخطأ مبلغ الضرائب الخفية بمبالغ النفقات الوهمية. تجنب الدفع ، يقوم هذا الموضوع بتضليل الهيئات المرخص لها أو يترك x في جهل بشأن الأشياء الحالية للضرائب. على سبيل المثال ، يستخدم الشخص جزءًا من الدخل في سياق الأعمال (كرجل أعمال فردي) والآخر كفرد. في هذه الحالة ، يجب وضع إعلان واحد. من الضروري أن تعكس جميع الأنشطة التي يقوم بها الموضوع. وهذا يعني أن الإعلان يشير إلى الدخل الذي تم تلقيه منه في سياق ريادة الأعمال ، والدخل الذي نشأ عندما أبرم المعاملات كفرد ، والتي يجب حجب المبالغ لصالح الميزانية.

في ممارسة التقاضي ، حقيقة أن رجل أعمال فردي ، كيان قانوني أو غير ذلك وكلاء الضرائب بالإضافة إلى ذلك ، يتصرفون كدافعين مستقلين. الفشل في أداء هذه الواجبات في المجمع مؤهل بمجموع المادتين 199 (198) و 199.1. في الوقت نفسه ، من غير المقبول الجمع بين مبالغ الضريبة غير المحسوبة وغير المدفوعة من قبل الوكيل والمبالغ التي يتهرب بها نفس الكيان من خصم UST أو ضريبة الدخل الشخصي. كأساس للإعفاء من العقوبة قد تكون ظروف الضرورة القصوى. ومع ذلك ، من أجل تجنب المسؤولية ، فإن الموضوع يجب أن يثبت صحة الأسباب وتوثيق محنته.