أساس أي فرع من فروع القانون هو بعض الافتراضات ، والتي هي جوهر ، والمبدأ الأساسي لجميع متطلبات الأفعال المعيارية. نظام التشريعات برمته مبني على هذه العقائد. مبادئ قانون الضرائب هي قواعد أساسية تحتوي على قواعد عامة ، يتم تحديدها لاحقًا في مواد منفصلة من قانون الضرائب. بعضها مكرس في القانون ، والبعض الآخر موجود في أعمال السلطات العامة أو المحكمة الدستورية. أهمية مبادئ القانون يصعب المبالغة في تقديرها. بعد كل شيء ، فهي تركيز المحتوى الكامل للقانون ، وهذا هو السبب في أنها ذات أهمية قصوى لهيئات الدولة التي تمارس أنشطة السلطة. تستند جميع قواعد القانون إلى إنشاء مبادئ. هم جوهر النظام الضريبي بأكمله. بالإضافة إلى ذلك ، تساعد مبادئ القانون في حالات اكتشاف الثغرات في التشريع ، مع مساعدتهم يتم تطبيق تشبيه للقانون. ميزة أخرى منها: إنها تعكس أصالة وخصوصية المتطلبات القانونية الوطنية.
ما هي مبادئ قانون الضرائب؟
في العلوم ، هناك الكثير من الخيارات لتعريفات هذه الفئة. من أجل استنباط مفهوم مبادئ قانون الضرائب ، من الضروري إنشاء عدد من الميزات المتأصلة فيها. الأول هو الاستقرار. مبادئ القانون ، كقاعدة عامة ، يتم تعديلها وتكميلها بشكل أقل تواترا من القواعد القانونية المحددة. ثانياً ، إنها تمثل المبادئ الأساسية الأولية. ثالثًا ، تلعب مبادئ قانون الضرائب دور المحور الرئيسي للهيئة التشريعية بأكملها في هذه الصناعة ويتم تفصيلها في قواعد منفصلة. رابعا ، إنها تعكس العلاقات الاجتماعية القائمة في الواقع. وخامسًا ، تتعلق بقانون الضرائب. إذا قمت بضم كل العلامات معًا ، فستحصل على تعريف كامل. وبالتالي ، فإن مبادئ قانون الضرائب هي قواعد مستقرة أساسية تحدد محتوى واتجاهات تنظيم العلاقات العامة الناشئة في هذا المجال.
أين يمكن العثور عليها؟
يتم تعريف مبادئ منفصلة للقانون الضريبي في الفن. 3 قانون الضرائب. ومع ذلك ، فإنه يحتوي فقط على المبادئ الأساسية للقانون. لكن مبادئ الصناعة القانونية قيد النظر لا تشمل هذا الجانب فقط. لا توفر المادة المذكورة أعلاه قواعد أساسية لعمل السلطات الضريبية ، وكذلك أساسيات الوعي القانوني للأشخاص. لا تأخذ في الاعتبار القواعد الأساسية للرقابة المالية. على مستوى أكثر تفصيلاً ، يتم تحليل نظام مبادئ قانون الضرائب في كتابات العلماء - في الأطروحات والمقالات والكتب المدرسية. في روسيا ، عمل كل من E. M. Ashmarina ، D. V. Vinnitsky ، A. B. Demin ، S. V. Zapolsky ، N. I. Khimicheva ، A. I. Khudyakov وغيرهم من ممثلي العلوم على هذه المشكلة.
مبادئ ومصادر قانون الضرائب
ترتبط هاتين الفئتين كجزء وكامل. عادة ما تُعزى مصادر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالدرجة الأولى إلى الدستور. فيما يلي تشريع خاص في هذا المجال ، والذي يتضمن القوانين الفيدرالية (قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين المتعلقة بهذه الصناعة) ، والوثائق الإقليمية وأفعال السلطات المحلية. فيما يلي النصوص التنظيمية العامة المعبر عنها في شكل قوانين. يتم أيضًا إحالة المستندات الأخرى (المراسيم والمراسيم والمراسيم) الخاصة بالسلطات العامة إلى المصادر. تتضمن اللوائح والقرارات الضريبية الصادرة عن المحكمة الدستورية والقانون الدولي. قد يتم تضمين المبادئ في أي من هذه الأفعال.لا يتم تقديمها كمصدر منفصل لقانون الضرائب نظرًا لكونها ثابتة بشكل معياري ، وفي الحقيقة ، فهي مقالة أو فقرة من المستندات أعلاه.
سيادة القانون
هذا الافتراض هو الأساس لتنظيم العلاقات الضريبية ليس فقط ، ولكن أيضًا العلاقات القانونية لأي فرع آخر من فروع القانون. ويعني ذلك التنفيذ المطلق والدقة من جانب جميع الكيانات ، سواء كانت دولة أو منظمة أو شخصًا للمتطلبات التنظيمية. من ناحية ، ينطبق هذا المبدأ على مجال التشريع. ينص التشريع على كيفية فرض الضرائب والرسوم. كما يشير بوضوح إلى الوثيقة التنظيمية التي ينبغي تسجيلها فيها. من ناحية أخرى ، تعتبر الشرعية شرطا إلزاميا في تنفيذ القواعد المقررة. هذا الموقف هو المهيمن بين البقية. في حالة انتهاك أي من مبادئ قانون الضرائب ، يتم انتهاك سيادة القانون تلقائيًا. من أجل احترام هذه القاعدة ، يجب تحديد جميع عناصر الرسوم بوضوح وبالتفصيل في التشريعات التنظيمية.
عدم التمييز
يتم تسجيل هذه القاعدة في الفن. 3 قانون الضرائب ، والذي يشير إلى مبادئ قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وينص على أنه من غير المقبول زيادة مبلغ الضريبة أو تحديد رسم منفصل للأشخاص من جنس أو أصل اجتماعي أو جنسية أو عرق أو دين أو بأي معيار آخر مماثل. هذا المبدأ ، مثل المبدأ السابق ، قانوني عام. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تضمين افتراض عدم التمييز على صفحات دستور الاتحاد الروسي. ينص القانون الرئيسي للدولة على النص المتعلق بالمساواة بين جميع أشكال الملكية المتاحة (الجزء 2 من المادة 8) ، وكذلك بشأن الحقوق المتساوية للناس بغض النظر عن الجنسية والجنس وغيرها من الخصائص (المادة 19).
إنكار القانون بأثر رجعي
لا يمكن فصل مبادئ قانون الضرائب والضرائب عن المتطلبات العامة المقدمة في القوانين القانونية التنظيمية. لذلك ، كقاعدة عامة ، والوصفات القوانين ليست بأثر رجعي. وهذا يعني أن القاعدة القانونية الجديدة لا يمكن أن تمد نفوذها لتشمل العلاقات التي نشأت قبل اعتمادها. تنطبق هذه القاعدة في فروع القانون الجنائي والإداري وغيرها. في المجال القانوني الذي ندرسه ، لا يُسمح بإعادة حساب المبالغ الضريبية المدفوعة مسبقًا إذا تغير السعر بعد التسويات. الأمر نفسه ينطبق على القواعد الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب.
عمومية
تتضمن المبادئ الأساسية لقانون الضرائب قاعدة الالتزام. تفترض العالمية أن كل شخص يجب أن يشارك في تمويل الدولة. على الرغم من أن الدستور ينص على هذا الالتزام للأفراد فقط ، فإن قانون الضرائب ينطبق أيضًا على المنظمات. لا تعني قاعدة العالمية أن الشخص أو الكيان القانوني يجب أن يدفع للخزينة جميع الرسوم الحالية ، ولكن فقط تلك التي يعترف بها من قبل دافعي الضرائب. شرط آخر من هذا المبدأ هو منع الفوائد غير المعقولة لأي مشارك في العلاقات الضريبية.
استقرار
المبادئ القانونية للقانون الضريبي للاتحاد الروسي ، والتي يتم إصلاحها في الفن. 3 قانون الضرائب لا توفر هذه القاعدة كقاعدة. ومع ذلك ، فإن مبدأ الاستقرار يعتبر أولوية في تطوير العلاقات الاجتماعية في هذا المجال القانوني. بعد كل شيء ، تسمح لنا ثبات القواعد التي تحكم العلاقات الضريبية بأن ندرك تمامًا وظائف السياسة المالية. بالإضافة إلى ذلك ، من غير المرغوب فيه تعديل القوانين التشريعية خلال السنة المالية.
حدوث واحد
يتضمن هذا المبدأ أنه يجوز فرض ضريبة على كائن واحد من الضرائب أو فرضه على نوع واحد فقط ومرة واحدة للفترة التي يحددها القانون. ومع ذلك ، فإن الامتثال لهذه القاعدة في روسيا هو موضع شك. قضية مثيرة للجدل هي تشابه ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات.وهي تهمة من نفس المرفق. مبدأ العزلة غير منصوص عليه في الفن. 3 من قانون الضرائب ، ومع ذلك ، معترف به إلزامي في أعمال المحكمة الدستورية.
التناسب
تحتوي هذه القاعدة على العديد من المتطلبات ، والتي يتم تضمينها في الفن. 3 قانون الضرائب. أولها التناسب. تنص الفقرة 1 من هذه المادة على مراعاة القدرة الفعلية للشخص أو المؤسسة على الدفع له عند تحديد معدلات ومبالغ الضرائب والرسوم. الشرط التالي هو الصلاحية. لذلك ، يجب أن يكون للضرائب بالضرورة أساس اقتصادي. هذه القاعدة واردة في الفقرة 3 من الفن. 3 قانون الضرائب. في نفس الفقرة ، الشرط الثالث هو ثابت - المقبولية. إذا كانت الضرائب المقررة تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية ، فإن هذا المعيار يعتبر منتهكًا. هذا المبدأ غير موجود من أجل الحفاظ على أفضل وضع مالي للمواطنين. التناسب في هذه الحالة لا يعني حماية المصالح الاقتصادية لدافعي الضرائب ، ولكن حماية الحقوق الاجتماعية والسياسية.
ضريبة الأولوية الغرض المالية
هذا المبدأ ، على عكس المبدأ السابق ، يحمي المصالح الاقتصادية للمواطنين. وهو ينص على أن الضرائب تفرض فقط للأغراض المالية ، أي أن الدولة تتلقى الدخل بالتالي. عند إنشاء الرسوم أو تغييرها ، يجب على المشرع عدم استخدام النماذج التي تجبر الناس على سلوك معين. وبالتالي ، إذا كان الالتزام الضريبي يجعل المواطنين يرفضون المشاركة في أي نوع من الأنشطة المدرة للدخل ، فيمكننا التحدث عن انتهاك هذا المبدأ.
دعاية
يؤثر هذا المبدأ على أحد أهم أهداف الضرائب. إنه ضمان ملاءة الدولة ، التي تلبي بدورها الاحتياجات التي تتوافق مع الاحتياجات الاجتماعية. الاتحاد الروسي هو دولة اجتماعية. وبالتالي ، فإن مبدأ الدعاية يعني أن الالتزام الضريبي يجسد مصالح جميع أفراد المجتمع ، وليس فقط دافعي الضرائب أنفسهم. بالإضافة إلى ذلك ، يعني مبدأ الدعاية أن الحق في فرض الضرائب هو امتياز حصري للدولة.
