Най-широко използваната в малките предприятия такава система за данъчно облагане като единен данък върху облагания доход или UTII. Той стана най-разпространен най-вече поради това, че областите на малката бизнес дейност попадат в тази система. До 2013 г. за всички онези видове предприятия, които бяха включени в обхвата на този данък, той беше задължителен. От 2013 г. обаче може да бъде прието доброволно и предприемачите сами решават коя данъчна система е подходяща за отчитане.
Същността на данъка
Каква е същността на UTII в LLC? Държавата смята, че при извършване на дейности във всяка област предприемачите трябва да получават един или друг доход, от който петнадесет процента се плаща данък. Спецификата на UTII се проявява във факта, че е възможно да се отпишат фиксирани вноски, които предприемачът трябва да плаща. 
Когато човек регистрира IP или отвори LLC, съответно фиксира вида дейност, с която планира да се занимава. В по-голямата част от случаите (около 90%) той попада под влиянието на UTII върху LLC и може да приложи този данък.
Отличителни черти
Основното, което тази данъчна такса се различава от другите, използвани в Русия, е, че се плаща не от конкретен доход, а от бъдеща печалба, която се приема и има фиксирана сума. Видовете дейности, към които се прилага UTII, могат да бъдат намерени във Всеруския класификатор на услуги за населението, както и във Всеруския класификатор на видовете икономическа дейност (частично). Но всеки регион на своята територия независимо установява областите на дейност, които попадат в обхвата на UTII. Това се определя от спецификата на региона, неговото икономическо положение и много други фактори. Примерно заявление за UTII за LLC 2017 е представено по-долу. За да разберете кои конкретни видове бизнес попадат под един данък в определен регион, трябва да се свържете на място с данъчната служба.
Предимствата на UTII в LLC
Лесно е да се обясни популярността на този тип данъци сред участващите в малкия и средния бизнес. Той има няколко условия, които го отличават от другите данъчни режими:
- Относителната лекота на данъчното облагане и счетоводството, което е много важно за предприемачите в малкия бизнес, тъй като в повечето случаи те са независими от счетоводството.
- Определена и непроменена сума на плащането на данъка, която не зависи от дохода, получен в отчетния данъчен период. Това е особено изгодно за бизнесмените с висок марж на печалба.
- Възможността за намаляване на данъка върху съвкупността от задължителните застрахователни плащания, които се изплащат на извънбюджетни фондове. Ако отделен предприемач използва UTII, без да наема служители, той може да получи 100% данъчно обезщетение върху размера на застрахователните премии; ако бизнесменът има служители, 50% от застраховката се изплаща от заплатите на служителите.
- Възможно е да се комбинира с други данъчни системи, например, LLC на UTII с опростената данъчна система или основната система за плащане на данъци. В случай на развитие на отделни предприемачи или предприятия в няколко области, това ще позволи значителни спестявания от плащания в държавния бюджет. Ако се комбинират различни данъчни режими, те трябва да се водят отделно.
- Ако отделен предприемач се занимава с търговия на дребно, той може да работи, без да използва касов апарат.За LLC с UTII се изисква касов апарат.
Слабости UTII
Освен предимствата, UTII има и своите недостатъци:
- Фиксирана сума на застрахователните плащания може да се окаже както положително, така и отрицателно, например в случай на ниски доходи от търговски дейности или прекратяване на организацията по една или друга причина, без да се уведомява данъчната служба. В такива ситуации данъкът все още трябва да се плаща.
- Някои ограничения, които трябва да се вземат предвид при развитието на вашия бизнес (например увеличаването на търговската площ на залата до 160 квадратни метра вече го лишава от правото да използва UTII на LLC).
- Привързаност към мястото, където се извършва предприемаческа дейност. Ако някоя организация е регистрирана в определен данъчен инспекторат и извършва своите UTII дейности, тогава тя има право да работи само на територията, определена за тази данъчна служба.
Освен това списъкът на видовете, подлежащи на UTII, варира в зависимост от региона.
- Невъзможността да се работи върху ДДС, което значително стеснява избора на партньори, тъй като големите организации най-често използват ДДС в своята дейност.
- Необходимостта от подаване на тримесечни отчети (четири пъти годишно).
- Липса на продажби на едро.
Какви отчети дава LLC на UTII? За това по-нататък.
Области на дейност, в които прилагането на UTII е изгодно
От гледна точка на данъчните спестявания UTII е най-изгодно да се използва UTII в тези области на дейност, където има доста голям паричен доход. Тъй като UTII най-често се използва в областта на различни услуги за обществото, в този случай има такива предприятия, които имат голям брой клиенти, например:
- Магазини на дребно, разположени на пешеходно разстояние. LLC UTII в този случай изготвят най-често.
- Ветеринарни клиники.
- Такси (но само ако тази услуга има не повече от двадесет автомобила).
- Средни по големина кетъринг организации (снек-барове, кафенета или столова).
- Автосервизи, автомивки, монтаж на гуми.
- Наемодатели на търговски и търговски обекти (но с някои ограничения).
- Рекламни агенции, които рекламират на външни носители, включително превозни средства.
- Индивидуални предприемачи и организации, които предоставят малки услуги в сферата на домакинствата (магазини за обувки, химическо чистене, салони за красота, фризьори).
Струва си да се има предвид, че ако индивидуален предприемач или компания има клиенти, които са юридически лица, ще е необходимо да откажете използването на такъв тип данък като UTII. Може да се използва само от онези бизнесмени, чиято работа се извършва само с населението.
Какви отчети дава LLC на UTII?
Според UTII всеки месец се представя отчет, който се състои от три месеца. Първото тримесечие включва януари, февруари и март с предоставянето на отчет до 20 април и плащането на самия данък до двадесет и петия. Второто тримесечие включва април, май и юни. LLC на UTII предават баланса в строго определени срокове.
Докладът трябва да бъде подаден до двадесетия юли, а данъкът трябва да бъде платен до двадесет и петия. Третото тримесечие, съответно, включва следващите три месеца, докладът трябва да бъде представен преди двадесетия октомври, а плащането - до двадесет и петия, докато той ще бъде посочен за девет месеца. През четвъртото тримесечие отчетът се подава преди двадесетия януари, той е посочен за годината и се изплаща до двадесет и петия ден.
Всички тези процедури се извършват на мястото, където се извършва пряко търговската дейност (дори ако предприемачът е регистриран в Тюмен и се занимава с бизнес във Волгоград, тогава подаването на отчети и данъчни плащания трябва да се извършва в данъчната служба на Волгоград).
Как да откажа UTII?
За да преминете към UTII, трябва да започнете някаква дейност от списъка, който е съгласуван с регионалния закон, и да подадете съответното заявление за регистрация на платеца. Можете да откажете UTII или от първия януари на новата година, или като спрете да извършвате дейности, попадащи под тази система в средата на годината. Във всеки случай е необходимо изявление за изваждане на платеца от регистъра.
Освен това можете да реорганизирате бизнеса си, така че той вече да не се инвестира в UTII. Например за тези, които се занимават с търговия на дребно или кетъринг, можете да разширите площта на залата, където се обслужват посетители, над сто и петдесет квадратни метра. Организациите, ангажирани с автотранспортни услуги, трябва да увеличат своя автопарк с бройка, която ще надвишава двадесет единици. В индустрията на гостоприемството е необходимо да се разшири ограничението на площта на спалните с повече от петстотин квадратни метра за всеки обект. Друг вариант е да създадете просто партньорство. Тогава единният данък не може да бъде използван в споразумение за съвместно предприятие. Във всеки от тези случаи е необходимо да подадете заявление за отписване на данъкоплатеца. И така, как да се проведе UTII LLC?
Регистрация на дейности, предмет на UTII
Ако дейността, включена в обхвата на UTII, е систематична, тогава ще е необходимо да се въведат необходимите данни в документите (удостоверение на предприемача, харта, марка в държавния регистър). Що се отнася до регистрацията в данъчната служба, едно нещо, което трябва да се има предвид тук, е, че е необходимо да се плаща един-единствен данък директно на мястото, където се осъществява дейността. Ясно е, че декларацията е подадена на едно и също място.
Регистрация в данък
След започване на дейността, към която отделният предприемач или организация иска да приложи UTII, трябва да се регистрирате като платец на UTII (в рамките на пет работни дни от началото на използването му). Заявлението се подава в данъчния орган, където се извършва дейността. Ако се провежда на различни места в един и същи град или област, достатъчно е да се регистрирате в данъчната служба, където е регистриран данъкоплатецът, и декларацията трябва да бъде подадена в няколко раздела.
Поясняване на правилата
От 2010 г. насам са изяснени правилата за регистриране на дейности с „разпределен“ характер. Необходимостта от регистрация в местоположението на фирмата или местожителството на отделния предприемач в следните случаи е ограничена:
- ако се предоставят транспортни услуги за превоз на пътници или товари; търговия на дребно и дистрибуция;
- ако рекламата е поставена на превозни средства.
Каква е счетоводната политика на LLC с UTII? В съответствие с параграф 2 на чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, счетоводната политика за данъчни цели са методите, избрани от данъкоплатеца за определяне на доходите и (или) разходите, както и за отчитане на други необходими показатели за финансова и икономическа дейност. Плащачите на UTII трябва да бъдат разработени и фиксирани във вътрешен документ, наречен счетоводна политика, процедурата за изчисляване на показателите и основните принципи на данъчното облагане. Ако има такъв документ, тогава въпросите от данъчните власти ще изчезнат.
ДДС в UTII
Отделни предприемачи и организации, които използват UTII, не трябва да плащат данък върху добавената стойност или ДДС. Но това правило има своите изключения:
- при внос на стоки през границата на страната;
- при предоставяне на услуги, които не са в обхвата на UTII;
- при наемане на всякакви имоти от общински и държавни структури;
- при закупуване на собственост на държавата;
- в случаите, когато купувачите се фактурират с ДДС и някои други.
Ако фирми или индивидуални предприемачи извършват нещо от горепосоченото, те трябва да подадат декларация за съответния формуляр в данъчната служба относно плащанията на ДДС.Ако тази информация е скрита, бизнесмените ще носят отговорност за това по административен начин или чрез глоби.
На кого е забранено да използва UTII?
На законодателно равнище тези случаи са оправдани, когато организациите и отделните предприемачи не могат да прилагат единен данък в своята дейност:
- ако работят повече от сто души;
- ако делът в уставния капитал на дружества, собственост на други юридически лица, е повече от двадесет и пет процента;
- ако площта на залите в търговските предприятия е повече от сто и петдесет квадратни метра;
- ако броят на превозните средства в моторните организации надвишава двадесет единици;
- в случай на организиране на пунктове за обществено хранене от общински и държавни институции, тъй като това е пряка отговорност в рамките на тяхната дейност.
Така че, макар че единният данък върху общия доход, въпреки че има очевидни предимства по отношение на спестяванията, той все още попада под редица ограничения. Ако компанията е ангажирана с развитието, тогава в един момент ще трябва да премине към други данъчни режими. Разгледахме данъчното облагане на UTII върху LLC.