GPC / SEC: данъци и вноски

Има няколко разлики между трудови и гражданскоправни договори, включително принципите на данъчното облагане и вноските. Между гражданите и организациите може да се сключи споразумение за GPC. Това споразумение включва изпълнението на сделката, преките участници в която са клиентът и изпълнителят.

дефиниция

Понятието на тази форма на граждански договор е определено в Гражданския кодекс. Според член 420, терминът се отнася до договор, сключен между две или повече лица, и установяващ правата и задълженията на страните, правилата за промяна или прекратяване на отговорност. Условията на споразумението с GPC се определят доброволно по преценка на всички участници, с изключение на случаите, когато такива условия са предписани от закон или други нормативни документи.

Споразумението с GPC е много популярна правна форма, тъй като напълно съответства на характера на имуществените и неимуществените отношения, регулирани от гражданското право в категорията на търгуемите стоки-пари. Такива правни отношения предполагат независимостта и инициативността на двете субекти. Освен това договорите за ГПК не се характеризират с императивността на правната регулация.

На пръв поглед гражданският договор не се различава много от трудовия договор. И двата документа са форми за установяване на икономически отношения между два субекта на правоотношения. Освен това и двата типа споразумения позволяват на неговите участници да определят и координират своите взаимни права и задължения, като вземат предвид нуждите на пазара, индивидуалните нужди на потребителите и възможностите на контрагентите. Страните по трудови и граждански договори са задължени да плащат данъци и вноски.

Физически и юридически лица, които са сключили споразумение за GPC, плащат изцяло данъци. Тъй като гражданскоправна сделка включва получаване на доход от една от страните и всяка печалба е облагаема, участникът в такива правоотношения е длъжен да заплати съответните такси в държавната хазна. Освен данъчните плащания, нито един от субектите на гражданскоправен договор също не е освободен от внасяне на осигурителни вноски във Фонда за социално осигуряване.

Каква е разликата от трудов договор

В сравнение с договорните отношения, които възникват между работодателя и служителя по време на регистрацията на трудовата книжка, за GPC са характерни редица привилегии. Това е основната причина работодателите да изберат тази форма на споразумение. Понякога е просто неизгодно даден клиент официално да приеме служители за работа в държавата, поради което се сключва договор за GPC / SEC. В този случай обаче работодателят е изправен пред сериозна глоба, тъй като изпълнителят по гражданскоправен договор не може да бъде служител. В допълнение към санкциите, от юридическо лице може да се изисква да извършва доплащане на неразчетени плащания по GPC (данъци, застрахователни премии, лихви и др.).

Принципите на регулиране на трудовите отношения са изложени в Кодекса на труда на Русия. Сделките, сключени съгласно гражданскоправен договор, се регулират от Гражданския кодекс на Руската федерация, но доходите, получени в резултат на сделката, също се облагат с данък. Споразумението GPC има и други функции:

• целта на подготовката му може да бъде изпълнение на задължения по договор, предоставяне на услуги или прехвърляне на собствеността върху собственост за определен период от време;
• липса на условия, приложими към трудов договор (фиксирана заплата, таблица с персонал, график, спазване на вътрешните разпоредби);
• плащането става само след завършване на работа или предоставяне на услуги, след тяхното приключване и подписване на сертификата за приемане;
• продължителността на връзката е ограничена до конкретен период от време.

Кои плащания са необходими?

Независимо от избраната от клиента данъчна система, плащането на данъци от GPC е неразделно задължение на всяко образувание. По правило данъкоплатецът е страната по договора, която е неговият действителен изпълнител, тоест лицето, което получава дохода. При наличието на валидно споразумение за GPC данъците най-често се плащат от човек независимо. Размерът на таксите, които трябва да се внесат в държавния бюджет, се определя от условията на споразумението. Освен това, както физическите лица, така и индивидуалните предприемачи трябва да плащат данъци и вноски съгласно споразумението за GPC. И в двата случая е необходимо да се изчислят данък върху дохода и застрахователните премии (социално и пенсионно осигуряване).

След окончателното изпълнение на споразумението от гражданскоправен характер работодателят (той е клиент) може да плаща данъци независимо, обаче това условие трябва да бъде ясно посочено в текста на споразумението. Това включва и застраховка на изпълнителя срещу злополуки, наранявания, професионални заболявания, получени на територията на предприятието.

Не е необходимо да се плащат или удържат застрахователни премии само ако:

• изпълнителят на GPC е юридическо лице;
• извършва работа или предоставя услуги на чужд гражданин или лице без гражданство извън територията на Руската федерация (член 422, точка 15 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
• говорим за временна нетрудоспособност и майчинство.

Освен това, ако изпълнителят получи компенсация от клиента за своите разходи, тази сума ще бъде приспадната от данъчната основа за GPC.

Видове споразумения

Гражданският договор може да има различна форма. Това се определя от обхвата на работата или услугите, за които клиентът се обръща към изпълнителя. Конвенционално могат да се разграничат две категории споразумения - сключване на договори и предоставяне на услуги.

В първия случай предмет на договора е работата или определеният обем работа, който изпълнителят трябва да извърши с фиксирана такса, след което той трябва да докладва на данъчната инспекция за получената печалба по споразумението с GPC. Какви данъци да плащате във всеки отделен случай зависи от условията на договора.

Сключвайки споразумение за предоставяне на услуги, изпълнителят се задължава да предостави конкретни услуги. Клиентът се изчислява въз основа на резултатите от извършената работа или извършва авансово плащане, ако това е предвидено в споразумението с GPC.

Какви данъци трябва да се плащат на изпълнителя

Ако изпълнителят на GPC е физическо лице, тогава печалбите трябва да се облагат нормално. За изпълнителя на данъкоплатците се прилагат стандартни ставки от 13 или 30%. Кой плаща данъци по споразумение с GPC? Отговорът беше даден по-горе: физическото лице трябва да докладва на данъчната инспекция независимо, ако в текста на споразумението между изпълнителя и клиента не е посочено, че всички плащания се извършват от работодателя. В този случай изпълнителят придобива статут на несътрудник, за да плаща данъци и вноски, за които в съответствие с чл. 208 от Данъчния кодекс, се изисква да бъде данъчен агент, тоест фирма клиент.

Таксата, получена от физическо лице за извършената работа, не се облага изцяло с данък върху доходите. По аналогия с трудов договор, изпълнителят има право да използва данъчни облекчения. Условията за прилагане на „отстъпката” са предписани в член 210 от Данъчния кодекс на Русия. Освен това, преди да използва правото на приспадане, данъчната основа се намалява с размера на разходите, които изпълнителят е трябвало да понесе. За целта е необходимо да се предоставят всички проверки, разписки и товарителници, потвърждаващи факта, че изпълнителят е използвал собствени средства.

Условия за приспадане

Сега ще разберем какви данъци да плащат за GPC и кой има право да спестява от тези плащания. На първо място, хората с зависими деца могат да разчитат на приспадане. Такава привилегия обаче е валидна само ако годишният доход на данъкоплатеца не надвишава 350 хиляди рубли. Що се отнася до всички други удръжки, регулирани от Данъчния кодекс на Руската федерация, те могат да се прилагат към данъчната основа за ограничен период на валидност на договора. В този случай таксата се освобождава от данък върху доходите на физическите лица.

В противен случай се изчислява "отстъпка" за заплащане на данъци съгласно споразумението GPC, в което единственият собственик е изпълнител по споразумение на страните. Не се начисляват плащания по гражданскоправен договор, тъй като само по себе си статутът на индивидуален предприемач предполага поддържането на подходящи месечни, тримесечни и годишни отчети за печалбата. Според използваната данъчна система и схемата за отчитане на данъчните и осигурителните структури предприемачът сам извършва необходимите плащания. Възможността за прилагане на приспадане ще зависи от това кой конкретен данъчен режим се използва от отделния предприемач. Така например частните предприемачи, които работят върху „опростяването“, са освободени от данък върху доходите на физическите лица. Следователно те нямат причина да получават удръжки от търговска дейност.

Класификация на данъчните удръжки

Когато плащате данък върху доходите на физическите лица, трябва да се ръководите от глава 23 от Данъчния кодекс. Този раздел съдържа разпоредби, които определят какви данъци върху GPC трябва да се плащат на изпълнителя, както и процедурата за тяхното изчисляване. Тук са представени и настоящите правни стандарти, които уреждат възможността за получаване на определени данъчни облекчения. За да намали размера на данъчната основа, данъкоплатецът трябва да представи заявление за упражняване на правото си да получи приспадане на клиента.

професионален

Този вид приспадане позволява частично да се освободи от данъци GPC на изпълнители, които трябваше да направят разходи при извършване на работа или предоставяне на услуги, посочени в договора. Член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно гласи, че данъчната основа може да бъде намалена в случай на документални доказателства за направените разходи. Ако физически или индивидуален предприемач може да докаже, че разходите за собствени средства са били необходима мярка за спазване на задълженията по споразумението.

По този начин е възможно да се върнат парите, изразходвани по време на пътуването, необходими за извършване на работа съгласно споразумението GPC. Какъв ще бъде данъкът след приспадане зависи от разликата между общия доход, получен за извършената транзакция и изразходваните собствени средства. За разлика от трудовите правоотношения, възможността за изпращане на изпълнителя в командировка с компенсация от работодателя за пътуване, настаняване и други разходи не е приложима за гражданскоправно споразумение.

стандарт

За това приспадане на данъка изпълнителят трябва да се свърже директно с данъчната служба. Индивидуален или индивидуален предприемач, който вече е платил данък в размер на 13%, има право да иска възстановяване на данък върху доходите на физическите лица, изплатен съгласно гражданскоправен договор. Индивидуалните предприемачи, които се занимават с предприемаческа дейност при опростен данъчен режим, нямат право на данъчно облекчение.

Този тип предпочитания са предвидени в чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с тази норма, ветерани от Чернобил, ветерани от Великата отечествена война и други военни операции, Героите на СССР, хората с увреждания и военнослужещите могат да искат приспадане. Пълен списък на гражданите, които имат право да получават обезщетения в размер от 500 до 3000 рубли. за всеки месец от данъчния период присъства в посочения документ.Изпълнителите по споразумението с GPC, които имат непълнолетни деца и деца с увреждания, също имат право да се възползват от приспадането на данъка въз основа на писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на получаване на обезщетения.

социален

Какви данъци се налагат на GPC? Както вече беше отбелязано, изпълнителят трябва да плати данък върху дохода в размер на 13% от печалбата. Физически лица и частни предприемачи, които са изразходвали собствени средства за отчетния данъчен период за:

• благотворителност (но не повече от 25% от общия годишен доход);
• образование, включително образование на децата им на възраст под 23 години;
• лечение, включително разходите за медицински грижи за деца, съпруг / съпруга, родители;
• пенсионни вноски към недържавни фондове и попълване на финансираната част от пенсията.

имот

Прилага се за тези лица, които са продали или са придобили недвижими имоти по време на срока на трудовия договор. По закон този вид приспадане на данъци може да бъде осигурен само от работодатели. Лицата, сключили трудов договор, имат право да получават обезщетение за данък върху доходите на физическите лица както в края на данъчния период, така и през целия него. По силата на споразумението за GPC с физическо лице обаче клиентът няма право да компенсира изпълнителя за данъци, дори ако е данъчен агент.

Относно премиите

След като научихте за какви данъци подлежи GPC, време е да преминете към следващия вид задължителни плащания. В допълнение към данъка върху дохода задължението на изпълнителя е вноски за различни организации. Съгласно гражданското право и трудовите договори за изчисляване на размера на застрахователните премии се прилагат фиксирани ставки. Задължителните социални плащания за физически лица се изчисляват, както следва:

• 22% от пълния размер на възнаграждението, като се вземе предвид данъкът върху доходите, се превежда в Пенсионния фонд на Русия. Тази година размерът на застрахователната база е 1 021 000 рубли. Ако печалбата е по-висока от тази сума, се начисляват допълнителни 10%.
• 5.1% - социален данък, който отива във фондовете на задължителното здравно осигуряване.
• 2-14% - сумата се изчислява в зависимост от степента на заплаха за здравето и риска при изпълнение на работа или условия на работа на изпълнителя.

Що се отнася до застраховката за временна нетрудоспособност и наранявания, организацията плаща тези видове вноски от таксата на изпълнителя съгласно споразумението GPC, само когато това е изрично посочено в текста на споразумението. Ако дейността, която клиентът специализира, включва използването на преференциални ставки за застрахователни премии по гражданскоправни договори, тогава преференциите ще се прилагат и за изчисляване на плащанията в държавния бюджет.

В същото време е важно да се разбере, че клиентите удържат и прехвърлят застрахователни премии не в полза на средствата, а по сметка на данъчната служба. Застрахователните вноски и данъците за GPC с физическо лице се плащат само ако съществуващото споразумение предполага задължение за извършване на договорни работи или предоставяне на уникални, защитени с авторски права услуги. Ако гражданскоправен договор е съставен въз основа на договор за наем на помещения или паричен заем, социалните вноски не се превеждат в общинския бюджет.

За разлика от договора, сделката, предмет на която е не само предоставянето на услуги, но и прехвърлянето на права на собственост, има някои характеристики по време на изпълнение. И така, клаузата на споразумението за получаване на доход от клиента трябва да бъде разделена на два реда: първият посочва възнаграждението, подлежащо на облагане с данъци и вноски, вторият посочва финансови приходи, от които не се начисляват такси.

Кой може да претендира за намаляване на застрахователната база

Както в случая с данъците, при изчисляване на сумата, от която ще се приспадат и прехвърлят застрахователните премии, базата може да бъде намалена чрез изваждане на разходите, направени от изпълнителя. Най-често такава необходимост възниква при наличието на формализирани отношения по силата на споразумение, включващо изплащане на авторски възнаграждения или придобиване на права на интелектуална собственост. Всички, дори и най-малките разходи, трябва да имат документални доказателства. Ако изпълнителят няма възможност да предостави всички чекове, фактури и други плащания, Данъчният кодекс предвижда възможност за отписване на непотвърдени допълнителни разходи в следното процентно съотношение:

• до 20% за литература от изкуството или научния жанр;
• до 25% при писане на музика;
• не повече от 30% при създаване на скулптури, илюстрации, снимки;
• до 30% за финансиране, насочено към модернизиране на производствения сектор;
• 40% максимум при създаване на скулптурни и декоративни произведения, обработка на музикални произведения за филми, постановки на спектакли, опера, шоу балет и др.

Характеристики на данъчното отчитане съгласно GPC споразумение

Сключването на гражданскоправен договор изисква съгласието на двете страни да удържат и прехвърлят задължителните такси на Федералната данъчна служба. В допълнение към фискалното отчитане клиент със статут на юридическо лице подава отчети в Пенсионния фонд на Русия под формата на SZV-M. Този документ посочва не само служители на пълен работен ден, но и изпълнители по споразумения с GPC. Важно е да се вземе предвид, че неправилната информация в доклада е основа за начисляване на огромни глоби на данъчния агент, тъй като инструкцията не предвижда коригиране на грешките в този документ.

Според подобен принцип, отчетите се изпращат под формата на SZV-STAZH. Пакет документи се изпраща на ЗФР за предходния отчетен период не по-късно от 1 март на текущата година. Освен това информацията се предоставя на стандартизирани форми за строго отчитане, подходящи за всеки отделен формуляр.

Изпълнението на гражданскоправни договори е по-предпочитано за работодателите, тъй като при сключване на трудов договор със служител той губи възможността да намали осигурителните и данъчните основи, както и да спести от плащането на данък върху доходите на физическите лица, прехвърлен в общинския бюджет.

В същото време тези привилегии позволяват на недобросъвестни предприемачи да използват системата за гражданскоправни отношения за укриване на данъци. Ако подобно нарушение бъде потвърдено, предприемачът е изправен пред обвинението за хиляди глоби. Ето защо, по време на изпълнението на договора за GPC, и изпълнителят, и клиентът трябва внимателно да проучат формулировките и условията, налични в документа.