Едно от основните плащания в руската данъчна система е данъкът върху добавената стойност (ДДС). Процедурата за изчисляване и методите за оптимизиране на ДДС са проблеми, които много бизнесмени, счетоводители и данъчни специалисти трябва да решат. И тук е изключително важно да не прекалявате, в противен случай човек може да бъде заподозрян в стремеж към неоправдано данъчно облекчение. И това е директен път към наказанията.
Данъчните облекчения не са самоцел
Всяка транзакция, както и всяко решение на бизнесмена, трябва да има конкретна бизнес цел. Но намаляването на данъчната тежест само по себе си не може да бъде целта на операцията. Съвсем наскоро в Данъчния кодекс на Руската федерация беше включен нов член 54.1. Освен всичко друго, той определя условията за намаляване на данъчната основа, а едно от тях е наличието на основната цел на сделката, която не е свързана с намаляване на данъците. Това е общият подход за оптимизиране на данъците. Важно е да го разберете, за да компетентно мотивирате действията си в случай на спор с данъчната служба.
Например, бизнесът се разделя, за да прилага специални данъчни режими. Вместо един голям магазин бизнесмен отваря няколко малки наблизо, всеки от които попада под UTII. Често дори в един търговски център. Така той се отърва от ДДС и други основни данъци. Федералната данъчна служба може да мисли, че собственикът е започнал всичко това за данъчни облекчения, тъй като такова разделение на компанията не дава никакви други предимства. Друго нещо е, ако малките търговски обекти ще бъдат разположени, да речем, в различни части на града или дори в различни населени места. Тогава това може да бъде мотивирано най-малкото от факта, че бизнесменът иска да покрие нови територии за продажби и различни категории клиенти.
Такива въпроси няма да възникнат, ако знаете как да намалите ДДС, използвайки изключително бели методи.
Приспадане на входния данък
ДДС е косвен данък, тоест в крайна сметка той се плаща за сметка на крайния клиент. Фирма, която е платец на ДДС, има право да приспадне размера на данъка, който доставчиците са му представили за придобитите стойности, например за материали. Има няколко условия за прилагане на приспадане:
продажбата на стоки, които ще бъдат произведени с помощта на тези материали, трябва да бъде обложена с ДДС;
доставчикът трябва да издаде фактура на компанията, където ДДС се разпределя в цената на материалите;
материалите трябва да се вземат предвид, но не повече от три години.
Това е най-простият механизъм за намаляване на размера на ДДС, който успешно се използва от много компании. Но е важно да се гарантира, че горните условия са изпълнени.
Освобождаване от ДДС
Не всеки данъкоплатец знае, но член 145 от Данъчния кодекс предвижда напълно легален начин да бъде освободен от ДДС. Това предимство се отнася за онези компании, които са спечелили не повече от 2 милиона рубли от продажби през последните 3 календарни месеца подред. Освобождаването не се прилага за вносители и продавачи на акцизни стоки. За да приложите това обезщетение, достатъчно е да подадете уведомление до данъчния орган и документи, потвърждаващи правото на него.
Има обаче едно нещо: изпълнителите на компанията няма да могат да изготвят приспадане на ДДС. Тоест, за онези купувачи, които самите са платец на този данък, работата с компанията няма да бъде толкова печеливша. В резултат те или отказват да сътрудничат, или изискват отстъпка. Тук във всеки случай ще трябва предварително да изчислите кое е по-изгодно - да работите без ДДС с отстъпка или пак да плащате данък.
Вторият минус е свързан с размера на приходите - максималният му праг е ограничен от закона. Ако го прекрачите, правото на прилагане на освобождаване от данък ще бъде загубено.
Прилагане на намалени и нулеви данъчни ставки
Тези, които обмислят как да намалят ДДС, ще бъде полезно да прочетат член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В него са изброени стоки и услуги, които се облагат не по стандартната ставка от 18%, а по преференциална ставка. Например при ставка 0% ДДС продажбата на стоки за износ и международен транспорт се облага с данък. Ставката от 10% се прилага за продажбата на повечето хранителни продукти, включително месо, млечни продукти, брашно, хлебни изделия, зърнени храни, зеленчуци. Освен това продажбата на детски стоки, лекарства и медицински продукти попада под същия процент. Както можете да видите, изборът на преференциални стоки е доста голям.
Работа по "опростения"
Друг вариант за работа без ДДС е използването на опростена данъчна система (STS). Когато преминете към него, необходимостта от таксуване и плащане на ДДС ще изчезне напълно. Можете да уведомите Федералната инспекция по данъчна служба за използването на „опростено“ от началото на следващата година, като предварително подадете съответно заявление.
В същото време съществува риск от загуба на част от купувачите, които не искат да работят с укривател на ДДС, поради невъзможността за подаване на данъчно облекчение. Но както показва практиката, такива контрагенти може да се интересуват от добра отстъпка. В резултат на това все още е по-изгодно от плащането на ДДС и данък върху дохода.
Недостатъкът е следният: за да премине към опростената данъчна система, компанията трябва да отговаря на определени критерии. Например в него трябва да работят не повече от 100 души, а размерът на приходите за три четвърти от текущата година не трябва да надвишава 112 милиона рубли. Има редица ограничения - всички те са изброени в параграф 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс. Както можете да видите, тази оптимизация на ДДС също не е панацея.
Когато компанията е твърде голяма
Ако компанията "не се вписва" в опростената данъчна система, има много по-малко правни лостове. Освен това можете да регистрирате в допълнение нова компания, която ще използва „опростената“. А с онези изпълнители, които сами по себе си не са данъкоплатци по ДДС, работят чрез него. Или фирмата е разделена на няколко малки части, така че всяка от тях да отговаря на изискванията на опростената данъчна система. Между тези нови организации се разпределя целият бизнес.
Не бива обаче да се забравя за необходимостта от бизнес цел и внимателно да се обмисли мотивът за подобна раздяла.
Работа по договори за агенция
Все още има схеми, базирани на агентурни връзки, и ето една от тях. Компанията и създаденият от нея посредник в USN сключват договор за комисионна. Главницата (посредник) купува стоките от доставчика и ги прехвърля на комисионната на основната фирма (комисионер). За това главницата плаща на комисионната малка такса. Оптимизацията на данъчното облагане е следната: тъй като посредникът използва опростената данъчна система, той не плаща ДДС за закупените стоки. Основната организация в този случай ще трябва да плаща данък само върху размера на възнаграждението си, но той е малък.
На практика много компании работят много успешно чрез агентурни договори. Въпреки това е рисковано определено да препоръчаме такива методи, тъй като данъчната служба е много подозрителна към сделки на взаимозависими компании.
Как да намалим дължимия ДДС: схема за реорганизация
Методите, които описахме по-горе, се практикуват с известна степен на успех в текущата дейност на организациите. Но се случва, че трябва да спестявате еднократно ДДС, например при прехвърляне на скъп имот. В повечето случаи подобна операция ще се счита за продажба, дори ако имотът се прехвърля безплатно. И ако има продажба, трябва да начислите ДДС.
Често срещан метод за избягване на това е реорганизация под формата на екскреция.Компания B се откроява от компания A, която се намира на основната система за данъчно облагане и ще използва опростената данъчна система. Съгласно закона дружество Б е правоприемник на фирма А в реорганизацията. Ако компания A прехвърли някой имот на компания B, това няма да се счита за продажба. Съответно няма да има данъчна основа. Чиста ДДС оптимизация! Но в мехлема има муха - процесът на реорганизация сам по себе си е доста трудоемък и продължителен.
Създаване на партньорство
Простото партньорство е форма на сътрудничество между временно обединени организации за постигане на конкретна цел. Не е задължително да се регистрирате във Федералната данъчна служба - другарите просто сключват споразумение за съвместни дейности помежду си. В същото време те инвестират имущество, пари, знания, репутация в общата кауза - кой има какво. Как да оценяват вноските, решават и самите другари.
Ето пример за това как да намалите ДДС, без да нарушавате закона. Фирма А и фирма Б създадоха обикновено партньорство и допринесоха: фирма А със собственост и фирма Б с пари. По подразбиране се счита, че депозитите са равностойни и са обща собственост на партньорите. След определено време участниците разбраха, че са постигнали целта си, и решиха да спрат сътрудничеството. Време е да вземете вашите депозити - тук се извършва размяната. Фирма A взема парите, а фирма B взема имота. Прехвърлянето се извърши, но обектът на данъчно облагане не възникна - такава операция не се счита за законно изпълнение и не подлежи на облагане с ДДС.
На теория това е идеална схема за намаляване на ДДС. Как това работи на практика, зависи изцяло от прилагането. Първо, трябва да имате добре обмислена цел да създадете партньорство. Второ, не трябва да го затваряте твърде бързо - това ще предаде на участниците „с глава”. Трето, струва си да се подготвим за факта, че исковете от данъчните органи може да се наложи да бъдат защитавани в съда. В арбитражната практика има случаи, решени в полза на участниците в партньорството, така че при компетентен подход шансовете за успех са високи.
Предплатени схеми за камуфлаж
Предплащанията за бъдещи доставки подлежат на облагане с ДДС по същия начин като плащанията за собственост или стоки. Но е съвсем различен въпрос, ако продавачът получи същата сума от купувача в различно качество. Това е основата за оптимизиране на ДДС с помощта на сметки, заеми, депозити. Същността на всички схеми е приблизително еднаква с малки нюанси. Първо, купувачът прехвърля авансовото плащане на продавача, което се прикрива например като паричен заем, а продавачът прехвърля имота на купувача. След това страните имат взаимни искания: продавачът получава правото да поиска такса от купувача за имота, а купувачът от продавача - да върне заема. Страните се уреждат чрез прихващане на насрещни искове и не възниква обект на ДДС.
Да не се крием: тези схеми са добре известни на данъчните власти. И следователно, успехът на събитието ще зависи от това дали инспекторите могат да докажат, че сделката за прехвърляне на заема, сметката, депозита е била присвоена.
Пропускайте като част от стойността
Друга обща схема се основава на прилагането на наказания. Договорът включва условието, че в нарушение на някои от неговите разпоредби купувачът плаща на продавача неустойка. Това може да бъде например срок за прехвърляне на средства. В този случай цената на обекта на транзакцията е зададена умишлено по-ниска от реалната. Купувачът, разбира се, "нарушава" условията на договора и плаща неустойка. В резултат на това продавачът получава пълната стойност на имота, която е сумата от сумата, посочена в договора, и размера на неустойката. Санкциите не подлежат на облагане с ДДС и това позволява на продавача да спести част от данъка. Рисковете са същите като в предишните схеми - те не са новина за Федералната данъчна служба.
В заключение искам да кажа, че има поне сто начина да избегнете плащането на ДДС. И много от тях са поне сиви и дори напълно черни.Така че, когато решавате как да намалите ДДС, не трябва да се съгласявате на никакви схеми, предложени от специалисти по данъчна оптимизация. В края на краищата трябва да носите отговорност за това!