Лизинг: публикации, обща позиция и ред

Лизингът е прост финансов инструмент. което дава възможност за закупуване на дълготрайни активи на вноски, но при нестандартни условия. В тази схема има едно предупреждение. Обектът се прехвърля физически на клиента, но по закон той не му принадлежи. Следователно второто наименование на този инструмент е наем с последващо обратно изкупуване.

Същността на термина

В стопанската дейност лизингът се използва като форма на кредитиране за закупуване на дълготрайни активи. Съгласно споразумението лизингодателят се съгласява да закупи посочения имот от конкретен продавач и да го предостави на наемателя срещу такса за временно ползване. Отношенията между страните са уредени в чл. 665 и 666 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Предмет на сделката е собственост на лизингодателя, но правото да я използва преминава изцяло върху лизингополучателя. За използване на предмета на сделката се плащат лизингови плащания. Техният размер, вид и график за погасяване са предписани в договора. Предметът на сделката може да бъде записан в баланса на една от страните. На следващо място, основните сделки с лизинга ще бъдат разгледани подробно.

За кого?

Защо имам нужда от лизинг, ако мога да направя покупка на вноска? Клиентът получава стоката, която действа като обезпечение на заема. Купувачът изплаща дълга на части и използва нещата. На практика често възниква ситуация, когато притежаването на някаква ОС е нерентабилно. Какви са данъчните аспекти само при проектирането на обекти? Или друга ситуация. Предприемачът реши да закрие бизнеса, придобитият метален инструмент стана ненужен. Ако е купена на кредит, тогава "откат" на операцията изисква големи движения. Да не говорим за факта, че купувачът е технически принуден да бъде в състояние на мъртъв удар. Ако е направен лизинг, тогава е достатъчно да прекратите договора и да върнете имота на продавача.

Къде се прилага лизинг при лични покупки? Когато купува автомобил, собственикът трябва да заплати застраховка и инспекция. Ако транзакцията е наета, тези разходи се разпределят към месечните плащания. В случай на развод имотите, отдадени под наем, не попадат в общата здравна категория. Не забравяйте за хората, за които дори тригодишна кола е стара. Много е трудно да анулирате заем в банката, но винаги можете да върнете колата на лизингодателя и да уредите нова сделка.

Следователно на практика този финансов инструмент все повече се използва в сегмента на малкия бизнес. Предприемачите наемат търговски превозни средства, специално оборудване, оборудване и недвижими имоти. Не всяка банка е готова да даде заем за трактор или сондаж при благоприятни условия. Лизинговите компании са по-малко придирчиви по този въпрос. Те не проверяват подробно кредитната история на клиента и неговата платежоспособност. Но за бързото изпълнение на транзакцията ще трябва да платите голяма първоначална комисионна и да подготвите аванс от 30% от стойността на обекта.

Като цяло лизингът е от полза за държавата: като предоставя данъчни облекчения, той създава поток от инвестиции в приоритетни сектори. Продавачите разширяват пазара и получават приходи от продажбата на резервни части за оборудване, от сервиз и модернизация.Като предоставят заеми, банките разширяват клиентската си база. Основният недостатък на схемата е нейната сложност. Лизингодателят, лизингополучателят, продавачът и банката участват в транзакцията. Също така си струва да се отбележи, че правителствените агенции много внимателно проверяват подобни транзакции. По-нататък ще разгледаме данъчните особености на документите по лизинг, публикуване при лизингополучателя и лизингодателя.

Обектът се записва с лизингополучателя

В счетоводството (BU) имотите, получени при лизинг, се отчитат като имоти, машини и съоръжения. Първоначалната му стойност се състои от сумата на всички плащания по договора, включително изкупната стойност. Освен това, отворете субрактури към акаунта. 76, 01, 02 за отчитане на авансови плащания, общ дълг, текущи плащания, погасителна стойност, имуществени и амортизационни плащания. Таблицата по-долу показва лизинговите сделки в баланса на лизингополучателя.

Това са лизинговите сделки, които се формират в баланса на лизингополучателя. При изчисляване на данъка върху дохода се признават месечните плащания, стойността на обратно изкупуване и амортизацията.

Обектът се записва с лизингодателя

В BU имуществото се отразява в извънбалансовата сметка 001 в размер на всички плащания по договора. За да отчитате авансовите, текущите плащания и стойността на обратно изкупуване, трябва да отворите субрактура към сметката. 76. Таблицата по-долу показва лизинговите сделки в баланса на лизингодателя.

При изчисляване на данъка върху дохода разходите се признават като месечни плащания и стойността на обратно изкупуване. Плащанията се признават в други разходи през периодите, за които са начислени. Цената се отразява само в края на договора и след прехвърлянето на собствеността върху организацията:

• ако е по-малко от 100 хиляди рубли. - в даден момент;
• ако е повече от 100 хиляди рубли. - като разходи за закупуване на ОС.

Предимства и недостатъци за заемодателя

След като се справихме с това как да капитализираме имота под наем, с публикации от лизингополучателя и заемодателя, ние отчитаме всички нюанси на сделката. Лизингодателят получава доход под формата на разликата между размера на плащанията и стойността на вещта. Рисковете при сделката са минимални, тъй като не се прехвърлят парични ресурси, а средства за производство. Нещо повече, наемодателят законно остава техен собственик. Има и други предимства. Ако плащанията не бъдат преведени повече от два пъти след изтичането на посочения период, те се дебитират от сметката на лизингополучателя (член 13 от Федералния закон № 164). Наемодателят има право да изиска предсрочно прекратяване на договора и връщане на имущество. Моралното и физическото износване е сведено до минимум, тъй като най-често предметът се изкупува. Основният недостатък са големите еднократни разходи за намиране на продавач, закупуване на предмет и получаване на заем за него.

Предимства и недостатъци за клиента

Основното предимство на операцията е способността на клиента да получи необходимия имот, без да разсейва оборотните средства. Това е ценно за малките и средните предприятия, които нямат положителна кредитна история. Договорът се сключва без обезпечения и гаранции за по-дълъг период от заем. Основният недостатък на сделката е, че общата сума на разходите е по-висока, отколкото при получаване на заем. Обектът става собственост само след обратно изкупуване.Тъй като имуществото най-често се купува на кредит, банките се презастраховат и сключват договори на база плаваща лихва. Лизингът се извършва само след извършване на авансово плащане. Той действа като застраховка срещу лизингодателя срещу възможни загуби по сделката. В случай на неспазване на платежната дисциплина, компанията ще се опита да вземе имота и да го продаде. Ако страните не успеят да постигнат съгласие, тогава проблемите ще трябва да бъдат решени в продължителни съдебни спорове.

Данъчно счетоводство (ОУ)

След като разбрахме кои транзакции се използват при лизинга, се обръщаме към въпроса за данъчното облагане на операциите. Първоначалната стойност на обекта от арендодателя се формира от разходите за неговото закупуване, доставка и довеждане до подходящо състояние. Наемателят не отразява в разходите разходите за доставка и подготовка на оборудване за работа. Всички разходи, свързани с разплащания с доставчика по акредитива, се отнасят до неоперативни разходи за заплащане на комуникационни услуги.

Ако полученото имущество не е включено в групите за амортизация 1-3, данъкоплатецът има право да прилага нелинейния метод на амортизация и увеличаващ коефициент 3. Премия за амортизация може да се използва само след закупуването на имота.

Разходите за закупуване на обект се признават като такива в периодите, предвидени в договора. Те се записват в пропорционалната сума на плащанията. Полученият доход се разпределя за неоперативни, ако лизинговата дейност не е основната за лизингодателя.

Наемателят приспада всички изпратени плащания към други разходи. Ако имотът е в неговия баланс, тогава се приемат разходи за данъчно облагане, намалени с амортизацията. Изкупната цена на наетия актив се включва в разходите за закупуване на дълготрайни активи. Месечните плащания могат да бъдат причислени към други разходи само по отношение на плащането за получаване на вещ за временно ползване. Изкупната цена не се взема предвид за данъчни цели. При липсата на такъв в договора финансистите предлагат да се счита за такава размера на лизинговите плащания.

ДДС и други данъци

За лизингодателя предоставянето на услуги в Руската федерация подлежи на облагане. ДДС се плаща върху общата сума на плащанията и покупната цена. Продавачът, подал ДДС, се приспада след регистрация на имота.

Процедурата за плащане на данък върху имота зависи от вида на обекта:

• За недвижими имоти, за които базата за начисляване е кадастралната стойност, данъкът се плаща от лизингодатели, тоест собственици.
• За всички останали обекти данъкът се плаща от този, върху чийто баланс се взема предвид.

Данъкът за превозни средства се заплаща от собственика на автомобила.

Лизингови сделки в 1С от доставчика

Въз основа на акта или фактурата се генерира документ „Разписка“ с типа операция „Оборудване“. Табличната част на документа обозначава номенклатурата, нейното количество, цена с ДДС. След уточняване на договора за наем транзакциите се формират, както следва: Dt08.04.1 Kt60.01 и Dt19.01 Kt60.01.

Следващият етап е „Приемане на счетоводството на ОС“. В раздел „Нетекущ актив“ е посочен тип „Оборудване“, методът на закупуване е „Срещу заплащане“. В раздела „OS“ се регистрират наименованието, счетоводната група, OKOF и амортизационната група: сумата, периодът на използване и начина, по който се отразява амортизацията. Документът формира осчетоводяването DT03.01 KT08.04 и DT68.02 KT19.01. След изплащане на средства на продавача се генерира платежно нареждане.

За да прехвърлите имота под наем, е необходимо да създадете документ „Операции, въведени ръчно“ и чрез „Още“ да изберете информационния регистър „ОС на акаунти“. В резултат на това такива лизингови сделки се формират в 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Месечните плащания се начисляват от документа „Изпълнение“: DT62.01 KT90.01.1 и DT90.03 KT68.02.

Всички плащания се извършват чрез документ „Получаване на разплащателна сметка“ с формуляр „Получаване от купувача“.

След приключване на договора, обектът може да бъде продаден чрез „Пенсиониране на ОС” или „Прехвърляне на ОС”.

Лизинг в баланса на лизингополучателя: транзакции в 1С

Признаването на лизинговите плащания и амортизацията се извършва при закриване на месеца с помощта на рутинни операции. Плащането се отразява в платежното нареждане чрез дебитиране на средства от разплащателната сметка.Всички тези операции са необходими за правилното отчитане на лизинга при клиентски транзакции.

Първо, оборудването трябва да бъде отчетено извън баланса. За да направите това, в документа "Операции, въведени ръчно", трябва да посочите номенклатурата, нейното количество и да посочите сметка DT001.

След получаване на акта от лизингодателя се създава документ „Разписка“ с типа номенклатура „Лизингови услуги“. Той също така посочва сумата, ДДС и споразумението, по което се извършват разплащания: ДТ20.01 КТ76.05 и ДТ9.04 КТ76.05. Сумата за плащане включва месечни начисления и част от покупната цена. Следователно документите „Платежно нареждане“ и „Отписване от текущата сметка“ формират такива лизингови транзакции в 1С: DT76.05 KT51 и DT60.02 KT51.

След изтичане на договора оборудването трябва да се дебитира от задбалансовата сметка (КТ001) и да се кредитира по счетоводната сметка на ОС: ДТ01.01 КТ02.01. За това се създават два документа: „Получаване на актове“ и по-нататък „Приемане за счетоводство“. Те образуват такива транзакции: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Характеристики на счетоводството за юридически лица

Както физически, така и юридически лица могат да вземат автомобил за дългосрочен наем. Задължението за записване на такива операции в счетоводните и финансовите отчети обаче се отнася само за предприемачите. В същото време юридическите лица могат да намалят данъчната основа и да приспадат ДДС, прехвърлен на продавача. Това се отнася само за организации, които са в обща данъчна система. Ако се приложи схемата USN (доход) или UTII, тогава лизинговите плащания не намаляват данъчната основа. Лизинговите сделки, използвани от лизингодателя, са същите като представените по-рано.

пример

Компанията придоби операционната система и я прехвърли на лизингополучателя. Цената на артикула по договора е 354 хиляди рубли. Договорът за наем се съставя за две години. Полезният живот на съоръжението в NU и BU е 6 години. НУ прилага ускорена амортизационна норма от 2. Месечните удръжки са:

• в BU - 4166.67 рубли .;
• В NU - 8333,34 рубли.

Общи плащания - 708 хиляди рубли. Всеки месец 29,5 хиляди рубли се прехвърлят на компанията. (708/24). Как да отразя лизинга? Сделките на лизингодателя са представени по-долу:

DT08 KT60 - 300 хиляди рубли. - придобито имущество.

DT19 KT60 - 54 хиляди рубли. - отразено ДДС.

DT60 KT51 - 354 хиляди рубли. - платена сметка.

DT03 KT08 - 300 хиляди рубли. - имотът се приема за счетоводство.

DT68 KT19 - 54 хиляди рубли. - ДДС се приспада.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 хиляди рубли. - прехвърлен имот под наем.

Как се отразява счетоводството на лизинга месечно? Постите са представени по-долу:

DT20 (44) KT02— 4166.67 рубли. - начислена амортизация.

DT62 (76) KT90— 29,5 хиляди рубли. - отразява дълга на получателя.

DT90 KT68 - 4,5 хиляди рубли. - ДДС се разпределя.

DT90 KT20 (44) - 4166.67 рубли. - отразена амортизация.

DT51 KT62 (76) - 29,5 хиляди рубли. - получено плащане.

DT68 KT77 - 833.33 рубли. (4166.67 x 0.2) - начислено данъчно задължение за разликата в амортизацията на NU и BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 хиляди рубли. - лизинговият актив е отписан.

Ако в края на договора имотът стане собственост на получателя и стойността на обратно изкупуване съответства на месечно плащане, тогава вместо последната транзакция трябва да отразявате следните транзакции:

DT51 KT62 - 29 500 рубли. - плащане на изкупната стойност.

DT02 KT03 / 2 - 100 хиляди рубли. - отписана начислена амортизация.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 хиляди рубли. - отписана остатъчна стойност.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 рубли. - други доходи се отразяват.

DT91 / 2 KT68 - 4500 rub. - начислен ДДС.

DT77 KT68 - 20 хиляди рубли. - данъчното задължение се погасява към момента на разпореждане с имота.

Ето как се прави лизингът.