Облагат ли се с ДДС маркетинговите услуги? Ще се спрем на този въпрос по-подробно. Маркетинговите разходи винаги представляват интерес за данъчните служители. Данъкоплатецът трябва да докаже валидността на тези разходи пред данъчните власти, както и да ги потвърди с документи.
Какво е маркетинг?
Маркетингът (от английското „market“, тоест „пазар“) е икономически термин, който не е определен нито в данъчното, нито в гражданското, нито в счетоводното законодателство. Това означава, че за правното регулиране на това понятие във всеки отделен случай е необходим анализ на инвестираното в него съдържание.
Маркетингът в класическия смисъл е предприемаческа дейност, която контролира насърчаването на различни услуги и стоки към потребителя от производителя.
Най-често тази концепция се отнася до дейности, насочени към изучаване на текущото състояние на пазара, идентифициране на неговите тенденции за по-нататъшни промени, което ни позволява да разработим най-оптималната бизнес стратегия. Винаги ли е необходимо да се плаща ДДС за маркетингови услуги?
Правен характер на споразумението
Отношенията въз основа на договор за предоставяне на маркетингови услуги се уреждат от разпоредбите на глава 39 от Гражданския кодекс на Руската федерация „Предоставяне на услуги“. Такова споразумение е двустранно по своя характер. Страните по договора са клиентът и изпълнителят. Както физическите, така и юридическите лица могат да бъдат страни по договора, в случай че другото не е предвидено на законодателно ниво или не следва от спецификата на услугата.
Задължението на изпълнителя съгласно договора за маркетингови услуги включва определени действия, базирани на техническата задача на клиента, а той от своя страна трябва да плати за резултатите от извършената работа.
Кога се счита сключен договор?
Договорът ще бъде сключен след като в него се посочат конкретни действия, които изпълнителят предприема да извърши или е посочена конкретна дейност. Цената на маркетинговите услуги ще бъде разгледана по-долу.
Когато се предоставят такива услуги, тоест се извършват определени действия, предвидени в договора, няма материализиран резултат.
Но ако гражданското законодателство не изисква фиксиране на резултата при извършване на маркетингови услуги, тъй като това не е част от списъка на условията на споразумението за услуги (или е необходимо да се сключи трудов договор по друг начин), от гледна точка на данъчното законодателство е необходим документ, който ги поправя разпоредба. Маркетинговите услуги по ДДС се облагат.
Видове маркетингови услуги
Всеруският класификатор на видовете икономически дейности не съдържа такива понятия като „маркетингови изследвания“ и „предоставяне на маркетингови услуги“. Вместо това се използват концепциите за „проучване на общественото мнение“ и „проучване на пазара“. При проучване на пазара е възможно да се извършват такива процедури като:
- определяне на естеството и размера на пазара;
- анализ на факторите, които влияят на развитието на пазара;
- определяне на нивото на насищане на пазара и др .;
- изчисляване на потенциален и реален капацитет на пазара;
- установяване на спецификата на анализа на регионалния и продуктовия пазар;
- сегментация на пазара и идентифициране на видове потребители според техните основни характеристики, като пол, възраст, професия, ниво на доходи, социален статус, обективна нужда от конкретен продукт, място на пребиваване и др .;
- анализ на външни стимули, засягащи развитието на пазара;
- наличието на предприятия за търговия на едро и дребно, както и наличието на помощни и складови търговски помещения и др .;
- проучване на силата на стоково-търговската мрежа, която обслужва този пазар.
Заслужава да се отбележи, че терминът „маркетингови изследвания“ се използва в документите на Държавния комитет за статистика на Русия.
Какъв е размерът на ДДС за маркетингови услуги?
Според чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за услугите в цялата страна се установява ставка на ДДС от 18%. Има обаче изключения от това правило. Ще поговорим за тях по-долу.
Данъчно счетоводство
В съответствие с чл. 252 стр. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, всички документи, които потвърждават разходите, трябва да бъдат изпълнени в съответствие със законодателните норми на Руската федерация (данъчни, счетоводни, граждански и др.).
Трябва да се помни, че признаването на сделките в счетоводството, в зависимост от едно от техните икономически съдържания, може да не съвпада непременно с признаването на едни и същи операции в данъчното счетоводство, тъй като за последните и икономическото съдържание, и правната форма са еднакво важни.
По този начин правната форма на сделка в данъчното счетоводство задължително се свързва с нейното икономическо съдържание и само въз основа на интегрирана оценка ще бъде взето решение за използването на една или друга опция. В тази връзка данъчните последици от споразуменията за предоставяне на маркетингови услуги се определят пряко от начина на изпълнение на сделката.
В чл. 264, алинея 27 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че разходите за текущото изследване (проучване) на пазарните условия, събирането на различна информация, която е пряко свързана с продажбата и производството на стоки, услуги, работи, се отчитат като други разходи, свързани с продажбата и / или производството, ако изискването е изпълнено чл. 252 стр. 1 от този кодекс. IP маркетинговите услуги също предоставя. Те са плащащи данък върху добавената стойност, но само на основата.
Нормата на кода, споменат по-горе, показва, че такива понятия като „маркетингови изследвания“ и „маркетингови услуги“ не се използват в Данъчния кодекс на Руската федерация. Чл. 11, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация също подчертава, че термините, понятията и институциите на семейството, гражданските и други законодателни клонове на Руската федерация, които се използват в този кодекс, действат по смисъла, в който се използват в тези сектори на закона, освен ако в Данъчния кодекс не е предвидено друго. ,
Какъв тип договор да избера?
В тази връзка се препоръчва в този случай да се посочи видът на договора не като споразумение за предоставяне на маркетингови услуги, а под формата на споразумение за предоставяне на услуги за текущото проучване (проучване) на пазарната ситуация. Във всеки случай ДДС се начислява върху маркетинговите услуги.
Подобно споразумение изисква максимална подробност относно предмета на това споразумение и неговото формулиране по такъв начин, че терминологията, която действа в текста, съответства дословно на определени норми на Данъчния кодекс на Руската федерация. Как се облагат маркетинговите услуги?
В данъчното счетоводство признаването на разходите за текущите пазарни проучвания, събирането на информация, пряко свързана с изпълнението и производството на услуги, строителство и стоки, не зависи пряко от присъствието в структурата на институцията на съответните служби (маркетингов отдел) или длъжностни лица, които изпълняват съответната функция мита.
Трябва да се има предвид обаче, че при дублиране на функциите на техния маркетинг отдел, както и дейностите на трета страна, която работи с тази организация въз основа на споразумение, принципът на рационалност не се спазва. Това означава, че ако няма задължение за работа на служителите в отдела по маркетинг (или друг отдел), което предполага проучване на пазара, както и събиране на необходимата информация, пряко свързана с изпълнението и производството на услуги, работи и стоки, извършвани от организация на трети страни, можете да платите за услугите му с разходи, т.е. включени в цената на продажбите с цел изчисляване на данък върху дохода.
И така, разходите за текущото изследване (проучване) на пазарните условия, както и за събирането на информация, която е пряко свързана с продажбата и производството на услуги, работи и стоки, ако са свързани с текущата дейност на организацията, намаляват облагаемата печалба от този данъчен отчетен период. Те се отнасят до разходи с непряк характер и се отписват изцяло, за да се намали данъчната основа през данъчния отчетен период, в който са се намирали.
ДДС върху маркетинговите услуги на нерезиденти
Ако местният преводач превежда пари на нерезидент за предоставените услуги, а мястото на продажба на предоставените услуги е територията на Руската федерация, тогава резидентът трябва да заплати ДДС в бюджета на страната едновременно с плащането.
Процедурата за определяне на мястото на продажба на услуги се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация. Потвърждаването на сделката е споразумение и акт, удостоверяващ факта на предоставянето на услугата. И въпреки че платецът на ДДС е чуждестранно юридическо лице, данъчната основа се определя от данъчния агент, който се счита за местно лице. Тоест руската организация има задължение да изчислява, удържа и плаща данък в подходяща сума.
Сумата на ДДС трябва да бъде преведена в бюджета едновременно с плащането на чужд партньор. Контролът върху плащането на ДДС трябва да се извършва от валутния контрол на банката. Заповед от данъчен агент за прехвърляне на средства в полза на нерезидент за услуги по договора няма да бъде приета, ако данъчният агент също не бъде представен в банката от данъчния агент. Винаги ли се облагат с ДДС такива услуги?
Русия обаче не винаги е мястото, където се продават услуги. В този случай резидентът няма задължение да плаща ДДС в бюджета на Руската федерация, но в същото време трябва да предостави обяснително писмо на валутния контрол на банката.
Разходи за маркетингови услуги
Цената на такива услуги се изчислява индивидуално за всеки клиент и се състои от съответния списък от услуги. Най-често целият обем работа се състои от редица компоненти, оценени въз основа на следните фактори:
- цената на времето на консултанта;
- ориентировъчни цени и условия за определени видове работа;
- разходите за работа на лица, които са допълнително заети, ако е необходимо.
Конкретни числа
Например, количествено проучване на клиентите може да се извърши за около два-два месеца и половина и да има разходи в диапазона от 5000 до 15000 г. д., което се определя от избраната конфигурация - обемът на въпросника (от двадесет до сто въпроса), броят на извадките (от 30 до 1500 теми), сложността на обработката и др. Вътрешен маркетингов одит може да се извърши с по-малко усилия за един до два месеца и разходи от две до пет хиляди. Разбира се, окончателните цифри ще зависят от обема и списъка на произведенията.
