Един от най-известните видове гаранции на социалния ред е отпускането от предприятието на така наречената материална помощ на служителя. Много често той е неразделна част от „социалния пакет“, предложен от работодателя. Но на практика получаването му почти винаги е придружено от много объркващи въпроси относно самата процедура на плащане и свързаното с тях данъчно облагане.
Нека да определим термините
Въпроси на стимули, бонуси към работниците, както и различни финансови помощи се намират навсякъде и понякога не са никак прости. Кодексът на труда ще помогне да се справят с тях.
Понятието „възнаграждение за работа“ (член 129 от Кодекса на труда) включва не само заплата, но и компенсация, стимулиращи плащания, бонуси и други видове стимули. Системата за сетълмент се регламентира с трудов договор, в съответствие със закона и вида на възнаграждението, упражнявано от работодателя.
Размери на заплатата (тарифни ставки), обезщетения и надбавки, процедурата за бонуси се съдържа в колективния договор и други местни документи.
Освен това работодателят има възможност да възнагради съвестните работници, като издава непланиран бонус, декларира благодарност, награждава с писмо или подарък.
Какво представляват бонусите и стимулиращите плащания
Те включват някои доплащания, надбавки и други видове материални стимули. Те, за разлика от компенсационните, не се произвеждат за труд при специални условия (например с вредни вещества) и не са законово ограничени по размер.
Ако в трудовия договор се посочва начисляването на бонуси с определена периодичност и няма други условия за тяхното издаване, следователно те се считат за част от трудовия доход и подлежат на задължително изплащане.
Да предположим, че при наемане на договор се предвижда клауза за издаване на материална помощ за ваканция с посочване на сумата. Тогава без допълнителни документи работодателят трябва да извърши това плащане. Ако размерът му не е посочен, ще ви трябва връзка към местния акт (осигуряване на бонус), с който служителят се запознава с подписа.
За еднократни бонуси е достатъчна поръчката на ръководителя с основата и размера на плащането.
Помощ на работника: какви са нюансите му?
Понятието „материално подпомагане на служител“ се различава донякъде в системата на начисляване.
Да видим какво е. Още от определението става ясно, че еднократната материална помощ е форма на трудови гаранции, която има социален характер. Не може да се плаща за съвестна работа или професионални умения. Целта му е да подпомага служителя в текущото неблагоприятно финансово положение.
Основанията, на които се назначава еднократна финансова помощ, по правило са непредвидени обстоятелства, включващи сериозни финансови разходи. Това може да причини физически или материални щети, събития, които изискват значителни разходи (сватба, раждане, погребение).
Следователно материалната помощ не зависи от резултатите от производството или от самия служител. Той има строго индивидуален характер и се изплаща само при лично заявление на служителя с прилагането на документи, потвърждаващи специални обстоятелства. Освен това той не може да бъде редовен и да служи като компенсация за направените разходи.
Предоставянето на финансова помощ е насочено към решаване на проблемите на служителите. Позоваванията на възможността за получаването му са най-често включени в регулаторните местни актове на предприятието.
Наличието на такава възможност не предполага автоматично задължението на работодателя да предоставя помощ на всички постоянно, превръщайки го в своеобразен бонус.
"Материал" за ваканция
Това е най-честият й вариант. Но за да не го разглеждаме като бонус и да не го свързваме с резултатите от труда, трябва да бъдат изпълнени следните условия:
- Причината за изплащането на посочената сума е настъпването на събития или обстоятелства (вероятно спешни), които не са свързани с редовните резултати от работата на служителя.
- Плащането на материална помощ става по искане на адресата със задължителното прикрепване на сертификати и други подкрепящи документи.
- Стойността му не е свързана със заплатите.
- Честотата на такава помощ не съществува.
Понякога тези условия са трудни за логично „обвързване“ с годишния отпуск. Работодателите трябва да се стремят към всякакви трикове.
Ако всички точки са изпълнени, такова плащане може да се счита за финансова помощ и да не подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица (при условие че сумата не надвишава 4000 рубли за календарна година).
Какво не се отнася за това понятие
Нормативните актове могат да предвиждат възможността за изплащане на помощ на служител в случай на непреодолима сила. Ако плащането е определено като редовно, независимо от обстоятелствата, то не може да бъде отнесено специално към материална помощ. Това вече е елемент на възнаграждение, подлежащо на облагане. Както знаете, социалните плащания, посочени в колективния договор, не са освободени от данъци.
Ако, по мнение на мениджъра, причината, посочена в изявлението на служителя, е непредвидено обстоятелство, той издава заповед, посочваща размера на помощта и срока за нейното изплащане. Няма законодателни ограничения за целта и честотата на освобождаване от данъци помощ; този въпрос е по преценка на работодателя.
И какво казва законът?
Според закона понятието материална помощ включва всяко прехвърляне на пари, както и лекарства, продукти, дрехи или обувки, транспорт и други материални ресурси на нуждаещи се хора. Това е интерпретация Национален стандарт RF (GOST R 52495-2005) по отношение на социалните услуги.
Това се отнася предимно за лица, засегнати от терористични атаки или природни бедствия. Но в законодателството няма ясно тълкуване на предоставянето му на обикновените работници. В общия случай това определение включва увреждане на здравето (не по вина на предприятието), финансови неприятности в особено голям мащаб и, както споменахме по-горе, значимо събитие, например, появата на дете.
Припомняме ви, че законът дори в тези случаи не задължава работодателя да предоставя помощ на служителя, т.е. това е абсолютно доброволен въпрос.
Бъдете конкретни
В разпоредбата за материално подпомагане на организацията всички обстоятелства на нейното изплащане трябва да бъдат изписани възможно най-точно, неясни изрази от типа „с цел социална защита“ са неприемливи. В противен случай данъчната служба ще подозира ръководството, че се опитва да подценява размера на данъчната основа.
В голямо предприятие процедурата за изплащането му в клоновете трябва стриктно да спазва същата като в централния офис. Свободите в тълкуването на основния ред са неприемливи.
Заповедта за изплащане на помощ се издава в случай, че ръководителят, като е прочел заявлението на служителя и е проверил документите, изрази съгласие. Какво друго трябва да знаете?
Поръчката за предприятието трябва да включва точната сума и срок на плащане, както и пълното име на адресата на помощта, основата и препратката към нормативния документ, уреждащ системата за материално подпомагане в организацията.
Задължително е да се посочат и източниците (например за сметка на печалбата - текущи или минали години).
Счетоводна помощ
Тя може да бъде преведена по банков път по посочената от служителя сметка, може да бъде издадена в брой от касата на предприятието.В този случай е допустимо да се начислява заедно със заплатата и да се вписва в извлечението, или има отделен въпрос за парична заповед.
В счетоводната система материалната помощ на служител преминава на заем сметки 73, посочени като "селища с персонал за други операции." Друго нещо е, когато става дума за непознати.
Материалната помощ на роднините или бившия служител на служителя (за погребения или скъпо лечение) се отчита по сметка 76 („сетълменти с различни длъжници и кредитори“).
Дебитът зависи от източника на плащане:
- дебит на сметка 84 - ако плащането се дължи на сумите на печалбата от предходни години;
- дебит на сметка 91 - при изплащане на текуща печалба.
Вноски в задължителните социални фондове
Според писмата и инструкциите на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия, само тази помощ включва изчисляване на застрахователни премии, което се извършва в рамките на трудовите отношения на организацията и нейния служител. Тази, която се оказва освободена, е:
- бивш служител (след датата на уволнението);
- смъртта на роднина;
- материална помощ във връзка с природни бедствия и други извънредни ситуации.
Също така не се начисляват вноски за сумите, платени на майката и бащата (и отделно, ако и двамата работят в предприятието) за раждането на дете, осигурено преди едногодишната възраст на бебето. Размерът не трябва да надвишава 50 000 рубли.
Както бе споменато по-горе, помощ, която не надвишава 4000 рубли, не се облага с данък и вноски. на човек за календарна година.
Как се изчислява данъкът върху доходите на физическите лица
Налага ли се данък върху дохода върху данъка върху доходите на физическите лица? Следните негови разновидности не са обект на него:
- „Материал” за раждането на дете (ако плащането се извършва през първата година от живота и сумата е в рамките на 50 000 рубли);
- помощ, предоставена на пенсия за инвалидност на пенсионер (в този случай тя също не трябва да бъде повече от 4000 рубли);
- финансова подкрепа в случай на скъпо лечение, във връзка с ваканция, учене или трудно семейно финансово положение. Във всички тези случаи горната граница на необлагаемата сума е същите четири хиляди рубли през годината;
- финансова помощ на служител във връзка със смъртта на член на семейството или роднини на починал колега (документите на организацията трябва ясно да посочват допустимата степен на взаимоотношения).
Размерът на подкрепата за уволнените на обща основа подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.
Материална помощ: данъчно облагане
Ще бъде ли правилно да се изчислява данък върху дохода, когато става въпрос за финансова помощ? Чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация разглежда това социално плащане, което не попада в категорията разходи за труд. Ето защо той не се взема предвид при изчисляването на този данък.
Но ако компанията ще позиционира редовни ваканционни плащания като финансова помощ, те ще бъдат разпределени в платежната система, включени в разходите и взети под внимание при изчисляване на данъка.
ESN се взема с помощ ...
Обектът на данъчното облагане в този случай е възнаграждение и плащане по договори (гражданско право и труд) за извършване на работа или предоставяне на услуги. Концепцията за материална помощ, разгледана в тази статия, не се прилага за никоя от споменатите категории, тъй като не е свързана нито с изпълнението на трудово задължение от служител, нито с дейностите на организация. Сумите не могат да се вземат предвид при определяне на печалбата.
По този начин обектът за данъчно облагане на UST отсъства. Причините за това твърдение са изложени по-подробно в Чл. 238 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Относно приноса към ЗФР. Те също няма да бъдат таксувани на основание чл. 10 ФЗ N 167-ФЗ от 15.12.01 г. Този член установява базата за пенсионни вноски, идентична на данъчната основа на UST. Тази процедура е приета на базата на принципа на пенсионното осигуряване - пенсия се формира за сметка на изплащането на труда.
... и други такси?
Когато оценявате вноските от професионални заболявания и злополуки, трябва да се ръководите основно от закон № 125-FZ от 07.24.98.(изменена на 1 декември 2004 г.) за определяне на процедурата и правилата за изчисляване на такива вноски и списъка на плащанията, от които те са освободени. Според тези документи плащанията на тези, които не са в трудови отношения с организацията (например роднини или бивши служители), са напълно и напълно изключени от облагаемата база.
Помощта, предоставяна на служителите, не подлежи на отчитане, в съответствие със списъка на ситуациите-причини за нейното изплащане. Това, например, пожар, природно бедствие, кражба, осакатяване, смърт на близък роднина или на самия служител и редица други.
Теоретично за други (които не са включени в списъка) видове застрахователни претенции трябва да се начисляват вноски, за които настояват специалистите от FSS. Те мотивират това с факта, че списъкът с „освобождавания“ е затворен и съдържа ограничен брой точки. Но такова твърдение е в явно противоречие с разпоредбата за счетоводството изключително за размера на трудовия доход.
По правило окончателното заключение по тази тема трябва да се прави всеки път на полето. Понякога подобни спорове трябва да бъдат уредени в съдебната зала.
Подобен списък на необлагаемия доход се съдържа в член 217 от Данъчния кодекс.
Случва се служител, нуждаещ се от помощ, да не знае под каква форма е правилно да го поиска. И дори когато въпросът е предварително съгласуван с властите, има неясноти. Как правилно да подготвите заявление за финансова помощ на служител? Ще се опитаме да дадем проба. Това ще бъде само приблизително, тъй като всеки случай е индивидуален.
Формуляр за кандидатстване за материална помощ
На първо място, този документ, както и всяко изявление, е длъжен да съдържа в заглавието информация към кого и от кого е адресиран. За това длъжността, пълното име на ръководителя, пълното име на предприятието (организацията) е посочено в горния десен ъгъл, отдолу е името на кандидата и неговата длъжност.
В центъра нататък - заглавието (Приложение).
Текстът като правило започва с думите „Моля за финансова помощ…“, след което следвайте подробните причини за обжалването. Тяхното представяне трябва да бъде сбито, сбито, без художествени разкраси и емоции, отразяващи същността на въпроса.
Ако има документи, потвърждаващи събитието-причина за обжалването, те трябва да бъдат посочени в ред с приложените копия. Например, в случай на раждане на дете или смърт на роднина, ще бъдат необходими подходящи доказателства.
В долната част на заявлението е дата с подписа на заявителя.
Какво мога да предявя?
В текста е позволено да посочи желаната сума пари. Но това изобщо не означава, че работодателят трябва да го плаща. Посочената фигура ще служи като ориентир и той ще определи окончателния размер на материалната помощ.
Ако шефът вземе положително решение (се съгласи да удовлетвори искането), ще му бъде издадена заповед, в която се посочва точната сума. Въз основа на това, което служителят има право да получава тези пари в касата на организацията.
