Чл. 255 от Данъчния кодекс с коментари

В параграф 1 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация формулира основния състав на разходите на данъкоплатците, насочени към възнаграждение. Тази категория разходи включва всички начисления за служители в натура или в брой. Нека разгледаме по-подробно какво още е включено в посочените разходи.

Основни плащания

На първо място, те включват сумите, изчислени на официални заплати, тарифни ставки, като процент от приходите или ставките на парчетата съгласно приетите от платеца системи и форми на ведомост. Това е посочено в параграф 1 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В допълнение, разходите включват средните доходи, изчислени и поддържани за периода, в който служителят изпълнява публични (държавни) задължения и в други случаи, установени от закона. Тази разпоредба е предвидена в параграф 6 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Стимулиращи плащания

Те включват бонуси за резултатите от производствените дейности, надбавки за заплати и ставки за професионални постижения, постижения в работата и подобни показатели. Тези разходи са определени в параграф 2 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Компенсационни или стимулиращи плащания, свързани с режима и условията за извършване на дейности в предприятието, също се отнасят към разходите за труд. По-специално, съгласно параграф 3 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те предвиждат надбавки за работа:

1. През нощта.
2. Режим на много смяна.
3. Комбинация от професии.
4. В особено вредни, тежки условия.
5. Разширяване на зоната на обслужване.
6. Извънредно време в почивни и почивни дни.

офсет

Разходите за заплати включват разходите за комунални услуги, храна и хранене, жилища, които следва да се предоставят безплатно на служителите. Ако те не са получени от служителите, данъкоплатецът изплаща съответното обезщетение. Работодателят включва също така разходите за труд за производство / покупка, предоставени на служителите съгласно установените правила в законодателството за безплатни униформи и униформи, продавани им на намалени цени (в частта, която не се покрива от персонала), които остават в постоянното индивидуално използване на служителите. Тези разпоредби установяват 4 и 5 параграфи на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

пасаж

Данъчният кодекс предвижда включването на разходите под формата на средна печалба, натрупана за почивка. Чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация също ги отнася към действителните разходи за заплащане на пътуването на служители и лица, които са зависими от тях, до място за почивка в страната и обратно. Тези разходи включват, inter alia, компенсация за багажа на служители на предприятия, разположени в Далечния Север, както и в район, който е равен на него при климатични условия. Тези плащания са предвидени в параграф 7 от чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За организации, финансирани от съответните бюджети, начисляването се извършва по предвидения от закона начин. За други организации - изчисляването се извършва според правилата, установени от работодателя. В параграф 7 от чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация също установява добавка за непълнолетни служители за намалено време. Цената на s / n включва също така разходите за изплащане на почивки на майките за хранене на деца, както и времето, необходимо за медицински прегледи. Съгласно параграф 8 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация вземат предвид паричното обезщетение за неизползвани периоди на почивка в съответствие с Кодекса на труда.

Такси при уволнение

Те са инсталирани в параграф 9 от чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разходите за заплати включват начислявания на пенсионирани служители, включително в случай на ликвидация или реорганизация на предприятие или намаляване на щат или брой служители на данъкоплатец.Като такива суми се признават по-специално обезщетение за обезщетение, изчислено за персонала при прекратяване на трудовия договор, предвидено в договора или отделни споразумения между страните, колективни трудови договори, както и местни документи, съдържащи разпоредби на трудовото законодателство.

Помощи и награди

Тези плащания са установени в параграфи 10-12 от чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разходите за заплата включват еднократни обезщетения, натрупани за осигурителен стаж (за стаж по специалността). Разходите включват и надбавки, които се дължат на регионалната регулация на установения метод за изчисляване на заплатите. В тях, inter alia, чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация предполага начисляване на коефициентите:

• Област.
• За дейности в специални климатични условия.

В цената на s / n по чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация включваше надбавки за продължаване на услугата в Европейския и Крайния север, в еквивалентни на него райони.

Застрахователни премии

Те са определени в параграф 16 на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разходите за заплата включват плащания от работодатели по договори за задължително и доброволно осигуряване, сключени между лицензираната организация и служителя. Разходите включват вноски, платени съгласно съответния федерален закон. При доброволно застраховане разходите включват сумите по договорите:

• Лична застраховка, предоставяща обезщетение само в случай на смърт или увреждане на здравето.
• Застраховка живот (със срок на валидност най-малко 5 години).
• Недържавна подкрепа, при условие че се използва схемата за отчитане на вноските по регистрираните сметки.
• Доброволна индивидуална застраховка (валидна най-малко една година).

Други изплащания

С. 25 чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация включва в цената на s / n други видове разходи, които са направени в полза на служителите. Това се отнася до плащания, които не са посочени в предходните разпоредби. За счетоводство такива разходи следва да бъдат предвидени в договора или колективния договор. Според чл. 255 от Данъчния кодекс, отпуск по болест, платен от работодателя. Освен това се начисляват първите три дни отсъствие на служителя. Следващите дни се компенсират със застрахователни премии. Следва да се отбележи още един момент, предвиден в чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Болница, изплатена в съответствие с доброволен индивидуален застрахователен договор, разходите, направени от работодателя по силата на споразумение за медицински услуги, сключено в полза на служители за най-малко една година, с лечебни заведения, лицензирани да извършват дейностите си, са включени в разходи, които не надвишават 6% от цената на s / n. Общата сума на вноските на работодателя, платени в съответствие със закона за финансираната част от пенсията, както и за дългосрочни споразумения за индивидуално животозастраховане, доброволно пенсионно осигуряване (включително недържавно), се взема предвид за данъчни цели. Размерът му не трябва да надвишава 12% от цената на s / n.

Чл. 255 от Данъчния кодекс с коментари

Кодексът въведе няколко промени. Първите се отнасят до заплащане на ваканцията и компенсация за обучение. Новото издание определя размера на тези разходи под формата на средна печалба. През 2014 г. те бяха посочени като общи разходи като заплата. Това означава, че приписването на допълнителни такси към средното плащане за компенсиране на периодите на почивка и впоследствие те не могат да бъдат взети под внимание. Същевременно параграф 8 от чл. 255 от Данъчния кодекс остана непроменен. Разпоредбата за отчитане на обезщетенията за прекратяване в разходната статия, чието изплащане е предвидено в трудов или колективен договор, е претърпяла корекция. Преди изменението на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имаше доста противоречива съдебна практика. Спорове, по-специално свързани с отчитането на тези разходи за данъчни цели. Друга промяна се отрази върху възнаграждението за годишно изпълнение. В съответствие с измененията такива плащания са включени в цената на заплатата съгласно параграф 24.Сега е посочено, че е възможно да се създават резерви за плащания въз основа на резултатите от годишните дейности на служителя.

Въпрос относно плащанията за „пренасяне“ за периода на почивка

Помислете за пример. Служителят взема ваканция от 29.06.2015 г. до 26.07.2015 г. Според Кодекса на труда плащанията са извършени преди да напуснат почивка на 25.05.2015 г. в размер на 25 хиляди рубли. Ако компанията подаде тримесечни отчети, тогава 2 дни отпуск на служителите падат през второто тримесечие на годината, а 26 - през третото. Така последните формират "преходен" период на почивка. Според параграф 7 разходите под формата на заплата включват плащания под формата на средна доходност. Това означава, че начислената сума от 25 хиляди рубли. взети под внимание при изчисляване на базата като част от разходите. Що се отнася до периода, през който те се вземат предвид, разясненията са дадени в писмото на Министерството на финансите от 03.06.2015 г. В съответствие с обясненията тези разходи се признават във времето, през което са формирани и изплатени, тоест в декларацията за второто тримесечие.

Условия за счетоводно отчитане на обезщетенията

Помислете за пример. LLC прекрати договора с търговския директор и му изплати обезщетение от 300 000 рубли. Може ли тази сума да се вземе предвид в цената на s / n за данъчни цели и при какви условия? При промяна на Кодекса, обезщетението за обезщетение може да бъде свързано с такива разходи. За това обаче е необходимо обезщетението да бъде предвидено в трудовия договор или в местния акт на предприятието. Последното, по-специално, може да бъде споразумение за прекратяване на договора. В него се посочва размера на обезщетението, ако то не е установено в договора или при условията на колективния трудов договор.

Годишни бележки за възнаграждения

Например, компанията планира да изплаща определени суми въз основа на резултатите от работата на служителите. Какви действия трябва да се предприемат за това? На първо място е необходимо в счетоводната политика да се фиксира единен метод за резервация за изплащане на възнаграждение, да се определи лимитът и последващият процент натрупвания за всеки месец. За целта направете оценка. Той определя стойността на годишния резерв чрез съотношението на годишната заплата и процентните удръжки от нея за възнаграждение. След това целият обем трябва да бъде разделен на месеци. В същото време месечните осигурителни плащания за годишно възнаграждение се вземат предвид и в месечни размери. Например, предприятието планира разходите за заплати през 2016 г. в размер на 7 милиона рубли. Процентът на резервацията е 10%, а размерът на застрахователните премии е 31%. Следователно прогнозният лимит за общото възнаграждение ще бъде 917 000 рубли. (7 000 000 × 1,31 × 10%). Следващата стъпка е директното формиране на резерв в месечен формат. Сумата от разходите за заплатите и осигурителните премии, натрупани върху нея, умножена по процента от лимита. Получените стойности се вземат предвид в разходите при изчисляване на задължителните бюджетни удръжки от печалбата съгласно параграф 24 от Данъчния кодекс. Следващия 31 декември опис на резерва. Необходимо е да се сравни генерираният обем с размера на възнаграждението, начислено на служителите, като се вземе предвид застраховката. По този начин се открива превишаване или дефицит.

Безплатно изясняване на храните

Да предположим, че компанията няма специална трапезария, но отделна стая беше оборудвана с всичко необходимо. Освен това се купуват продукти, от които специално нает служител приготвя обяд. Свързани ли са тези разходи с заплащането? За да се включват тези разходи, на първо място, условията за осигуряване на храна трябва да бъдат включени в трудовите договори. Според чл. 131 търговски център, работодателят може да издава част от заплатата в натура. Безплатната храна в този случай ще се квалифицира по този начин. Заплатата ще се формира от натрупаната заплата и разходите за безплатна храна. Клауза 1 на чл. 255 Данъчен кодекс.В съответствие с разпоредбата, разходите могат да включват сумата на работодателя, взета от него в съответствие с различни видове селища с персонал.

Разходи за облекло

Да предположим, че LLC е планирало придобиването на формуляр за персонал и прехвърлянето му без заплащане. Как трябва да се вземе предвид това в цената на s / n? Съгласно параграф 5 от настоящия член, разходите за униформи, които се прехвърлят безплатно на специалисти на предприятието, могат да бъдат включени в тези разходи. Трябва да се има предвид обаче, че работодателят ще трябва да плаща над ДДС при прехвърляне, данък върху доходите на физическите лица (тъй като това, както в предишния пример, действа като плащане в натура), както и застрахователни премии. Освен това, за да се вземат предвид разходите за униформи в разходите, е необходимо да се спазват редица условия:

• Екстрадицията е икономически изгодна.
• Униформата ви позволява да определите принадлежността на персонала.
• Екстрадицията се предвижда в колективен или трудов договор или в други местни актове на предприятието.
• Цената за придобиване на формуляра е документирана.

Като алтернатива можете да използвате чл. 254 и преквалифицирайте униформи в специални. В този случай обаче е необходимо да се оценят условията на труд. Ако прехвърлянето на дрехи от унифицирана категория в специална не работи, препоръчително е да се прехвърли не на собствеността на служителите, а на временно ползване. Това ще избегне допълнителни разходи под формата на ДДС, данък върху доходите на физическите лица.

Финансова помощ до периода на почивка

LLC извършва изплащането на помощ за ваканциите на служителите при входящи заявления. Могат ли да се вземат предвид тези разходи в цената на s / n? Съгласно параграф 23 от чл. 270 Данъчен кодекс, дружеството няма причина да прави такова включване. Министерството на финансите обаче изясни този въпрос. Според Министерството тези разходи не могат да се вземат предвид само ако не са свързани с изпълнението на трудовите задължения. В писмото се обяснява, че материалната помощ е взаимосвързана с осъществяването на професионални дейности. За счетоводството обаче трябва да бъдат изпълнени следните условия:

• Материалната помощ трябва да бъде посочена в колективен или трудов договор.
• Плащанията трябва да бъдат обвързани със заплатата.
• Материалната помощ трябва да бъде свързана със спазването на трудовата дисциплина.

Годишнина цена

Помислете за друг пример. Един от служителите е на 50 години. В тази връзка ръководството реши да му изплати бонус за почивката. Възможно ли е да се вземе предвид това в цената на s / n? Според чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация класифицират разходите като бонуси, свързани с изпълнението на задълженията на служителя. Годишнината няма нищо общо с професионалните дейности на служителя. В чл. 252 ясно заявява, че с изпълнението на задълженията могат да бъдат свързани само плащания за високи производствени резултати, изпълнени цели и отлична работа. Годишнината не се вписва в нито една от тези формулировки. Това означава, че премията за неговия случай не е включена в състава на разходите за заплатата.

Плащане на членство в салона за персонал

Компенсирайки разходите в този случай, дружеството може да харчи разходите по чл. 255 или чл. 264. Що се отнася до отчитането на облагаемите разходи, пряка забрана за това е налице в параграф 29 от чл. 270. В него се казва, че подобни разходи не могат да бъдат включени в тази категория. Същото мнение беше изразено в писмата на Министерството на финансите.

Възнаграждения по гражданскоправни договори

Обмислете ситуацията. Да предположим, че LLC е сключило договор с гражданин за извършване на дейности по въвеждане в експлоатация на производствено оборудване. Възможно ли е да се отнесе изплатеното му възнаграждение към разходи за заплатата по чл. 255? В този случай трябва да се обърнете към параграф 21 от настоящия член. В него се казва, че разходите могат да вземат предвид плащанията на физически лица, които не са в държавата на предприятието, ако извършват работа по договор. Наред с това, условията, установени в чл. 252.По-специално, тези разходи следва да бъдат подкрепени от документи и да бъдат насочени към генериране на приходи от търговски дейности на компанията. Самият договор трябва да отговаря на изискванията на Гражданския кодекс. При извършване на работа от физическо лице наемът и използването на оборудване са изключени. Ако съществуват разходи, те се наричат ​​„Други разходи“.

Доплащане до средна печалба

Да предположим, че предприятието изпраща своя технолог в командировка. В същото време реалните доходи на служителите всъщност са по-малко от средните. Може ли да се извърши допълнително плащане с последващото му разглеждане в цената на заплатата, включена в данъчното облагане? При изпращане на служител в командировка, съгласно чл. 167 ТК, той може да разчита на получаване на средна печалба. Съгласно параграф 25 от чл. 255 Данъчен кодекс в цената на труда може да включва и други разходи, които се осигуряват от дружеството в договор или колективен договор. Това означава, че за включване в разходите, свързани с данъчното облагане, те трябва да бъдат фиксирани в съответните документи. В този случай всички проблеми са изключени при извършване на допълнителни плащания към средната печалба по време на командировка и тяхното последващо обезщетение.

заключение

С допълненията и измененията в Данъчния кодекс работодателите имат възможност да обосноват и вземат предвид много плащания в полза на служителите, като участващи в данъчното облагане. Изключително важно е мениджърите на фирмите да съставят правилно посочените такси. Особено внимание трябва да се обърне на местните документи, съдържанието на колективните и трудовите договори. Трябва да се помни, че дори ако определени плащания могат да бъдат взети предвид в разходите за данъчни цели, но информация за тях не е налична в актовете, тогава тяхното включване ще бъде незаконно. Внимателно проучете необходимите условия по отношение на застрахователните плащания. Тук важните са формите и продължителността на сключените споразумения със застрахователната компания и характеристиките на предоставяните услуги. Изключително важно е разумно да се причислят тези или онези разходи към данъчните разходи, като се позовава на параграф 25. Това ясно показва изискването за наличие на информация в колективни или трудови договори. Както бе споменато по-горе, този факт позволява на работодателя легитимно да вземе предвид плащанията. Отделно е необходимо да се спазват изискванията за формата на сключените договори за изпълнение на определени работи от физически лица. Това условие е едно от ключовите, когато се вземат предвид разходите, които се очаква да бъдат включени в участниците в данъчното облагане. Всеки параграф на статията има своите специфики. За да избегнете проблеми, трябва внимателно да проучите и анализирате условията и обстоятелствата, посочени в тях.