Спонсорство на физическо лице или бюджетна институция

Спонсорството е доста често срещан вид дейност в Русия. Бизнес моделите на много компании в крайна сметка включват дейности, свързани с предоставянето на финансова помощ на определени бюджетни, нестопански организации, спортни организации и физически лица.

Един вид дейност, достатъчно близка до спонсорството, е благотворителността. Голям брой руски организации също участват в него. Според редица критерии различни видове дейност, свързани с предоставянето от дружества на финансова и други видове материална подкрепа във връзка с бюджетните структури и физически лица, се определят като предприемаческа дейност. В някои случаи като благотворителна организация. Има интерпретации със смесен характер.

По какви признаци се определя разликата между дейностите от тези видове? Какви критерии са важни по отношение на данъчното облагане? Защо спонсорството е полезно за много бизнесмени? Какви принципи спазва Федералната данъчна служба при изчисляване на таксите от спонсори и бенефициенти?

Кой е спонсорът?

Терминът „спонсор“ е доста често срещан. В зависимост от контекста, тълкуването му може да варира в отделни случаи. Нека се опитаме да определим значението на думата „спонсор“, като се свържем с източниците на правото. Имат ли определение на термина? Има, и то съвсем направо. Съдържа се във федералния закон „За рекламата“. Според този закон спонсорството е дейност, която включва определен отговор от спонсорирания обект по отношение на предоставянето на финансова и други видове подкрепа.

Лицето, което помага с парите чрез спонсорство, обикновено разчита на последващата възвръщаемост на инвестицията.

По правило основният механизъм, който се използва в такива случаи, е рекламата.

Да предположим, например, че спонсорството се предоставя на училище.

Оказва се, че служителите на тази образователна институция са задължени да публикуват данни по темата, които са помагали по достъпни медийни канали, книжки, да говорят за него на публични събития.

Тема на спонсорството

Каква помощ, от гледна точка на руското законодателство, може да бъде призната като спонсорство? Член 9, параграф 9 от Федералния закон „За рекламата“ гласи, че това може да е осигуряването на средства за целите на провеждането на събитие от спортен характер, културен или в други области, създаване на продукт за излъчване по телевизия, радио или друга творческа тема.

Разлики между спонсорство и редовна реклама

Както казахме по-горе, спонсорството включва последващ отговор от спонсорираното образувание под формата на улесняване на поставянето на информация за това кой е помогнал в медиите и други канали. Подобни действия се класифицират по закон като „спонсорска реклама“. Тя обаче, в съответствие с редица подзаконови нормативни актове, се различава от традиционната като такава търговска.

Първо, според едно от писмата на FAS, рекламата не може да се счита за спонсорство, ако включва публикуване на информация за марка, търговска марка без позоваване на финансирано събитие или проект.

Второ, ако човекът, помогнал с парите, контролира кампанията за популяризиране на името си в медиите, тогава според позицията на FAS, той все още използва канала за търговска реклама. Критериите тук могат да бъдат различни. Например фактът, че вестникът, в който се публикува съобщението на спонсора, принадлежи на него.

По този начин съобщение от рода на „Купете продукти на OJSC Fresh Ананас като част от маркова дистрибуторска мрежа в централните райони на нашия град“ е от естеството на търговската реклама.От своя страна фразата „Благодарим на компанията Fresh Pineapple OJSC, представена от дистрибуторска мрежа в централната част на нашия град за подпомагане на организирането на спортно рали за ученици от 9-11 клас на гимназиите“, може да се класифицира като типично спонсорирана реклама. Разликата се усеща доста.

Документален спонсорство

Спонсорството обикновено има официални процедури за разрешаване. Връзката между доставчика на помощ и финансиращия се подчинява на стандартите, посочени в глава 39 от Гражданския кодекс. Тоест, тук говорим за предоставянето на услуги, имащи признак на възмездие. Изготвя се спонсорско споразумение. Проба от него може да съдържа следните елементи.

1. Темата се определя: спонсорът финансира събитията (създаване на творчески продукт), а получателят на помощта се съгласява да публикува чрез наличните механизми информация за това кой е помогнал.

2. Условията на договора са посочени:

• съдържанието на информацията, публикувана за спонсора, начинът на разпространението му (медии, листовки, устно съобщение и др.);
• мястото, където ще се проведе събитието;
• продължителността на спонсорската рекламна кампания;
• вид на предоставената помощ (парична или имуществена);

3. Отбелязва се информация, която отразява метода за потвърждаване на факта, че задълженията на страните са изпълнени. Обикновено това е акт за приемане (допълнен със съответните документи - сертификати, оформления на рекламни банери и др.).

Данъчно спонсорство

Спонсорската помощ се облага с данъци в съответствие с нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с тях (по-специално с член 1 от Кодекса), обектът на подпомагане трябва да включва ДДС (независимо дали става въпрос за пари или имущество). Ставката е 18%. От гледна точка на Федералната данъчна служба, обектът на спонсорство е разпространител на реклама.

Той получава обезщетение за услугите си от спонсора, тоест от рекламодателя. Следователно той е задължен да плаща ДДС за предоставените услуги. В някои случаи е възможно да се компенсира начисления ДДС при спонсорство и подобен данък върху разходите, свързани например с взаимодействия с изпълнители по време на рекламна кампания. Това се отнася за аспекти, свързани с обекта на прехвърляне на помощ.

Ползата от спонсорство ли е за бизнеса?

Ами данъците на партията, която предоставя подкрепа? Най-забележителното е, че предоставянето на спонсорство може да бъде отнесено към разходите на организацията.

Тоест сумите пари, прехвърлени на обекта на подкрепа (или еквивалентът на разходите за имота), могат да бъдат използвани за намаляване на данъчната основа, ако, да речем, спонсорската организация работи по опростената данъчна система.

Вярно е, че това ще бъде законно само ако се докаже целевото използване на средствата. Както следва от някои писма на Министерството на финансите, Федералната данъчна служба признава следните позиции за намаляване на данъчната основа:

• промоционални събития чрез медиите;
• изработка на рекламни банери, леки елементи;
• отпечатване на брошури, брошури, каталози.

Съответните разходи трябва да бъдат подкрепени от документи от първостепенно естество. По правило обектът на намаляване на данъчната основа, приемлив от гледна точка на Федералната данъчна служба, е представянето на спонсорството като разходи за реклама. Най-важните критерии тук са икономическата осъществимост, правилните документални доказателства, както и фокусът върху печалбата. специфичен видове разходи предписани от закона в тази част, са посочени в член 264 от Данъчния кодекс.

В някои случаи обаче законът предоставя възможност на субектите и обектите на помощ да получат преференции, свързани с данъчното облагане. Факт е, че през 2012 г. е изменен Данъчният кодекс на Руската федерация, според който някои спонсорски отношения могат, от една страна, да не предвиждат изчисляване на ДДС (което е от полза за обектите на подпомагане), а от друга - да подлежат на намаляване на данъчната основа по отношение на субектите на предоставяне помогне.Говорим за реклама от социален характер (насочена към информиране на различни социални групи и населението като цяло за съществуването на такива и подобни проблеми и възможните мерки за тяхното решаване).

Като реклама?

Спонсорството, както вече определихме, е обременително. Тя предполага помощ от обекта на нейното предоставяне на рекламна информация за това кой е помогнал. Тук има едно предупреждение. Публикуването на съответните материали в медиите и други канали, достъпни за спонсорираното образувание, трябва да бъде придружено от пряко указание, че информацията е публикувана като реклама.

Това се изисква от същия Федерален закон № 38. Ако това не бъде направено, тогава спонсорът няма да може да отрази съответните разходи в своята данъчна документация. И в същото време задължението за плащане на ДДС за получателя на помощта ще остане. Оказва се, ако забравите, че информацията се разпространява като реклама, и двете страни ще загубят.

Безплатни спонсорства и благотворителност

Ще се считат ли спонсорирани онези дейности, които не предполагат възмездие под формата на рекламна реклама? Закон № 38 съдържа правила, които позволяват това да бъде разрешено. Основното е, че тези видове събития, както и създаването на конкретно онези продукти, които са изброени в 9-ти параграф на трета глава на този федерален закон, бяха обект на финансова подкрепа.

Безвъзмездно спонсорство - явление, което е разрешено от регулаторния закон. Но как тя в случая се различава от благотворителната организация? Отговорът на този въпрос можем да намерим във федералния закон № 135, приет на 11 август 1995 г. Според нормите, съдържащи се в този правен акт, благотворителността не може да обхваща търговски организации, различни видове политически асоциации и редица други форми на институции.

Тоест, фундаменталната разлика между спонсорството и благотворителността е в това, към чий адрес е насочена подкрепата. Темата на предоставянето му също е важна - тоест спонсорството на дадено лице или предоставено на НПО, което провежда спортни, културни и други събития или създава творчески продукт, може да се счита за благотворително.

В случая това са синоними. Друг важен критерий, който отличава спонсорството от благотворителната помощ, е наличието или отсъствието на насрещно задължение от страна на обекта за подкрепа към субекта, което в съответствие с Федералния закон № 38 е реклама в медиите и други канали, достъпни за спонсорираната страна. Според експерти в някои регионални структури на Федералната данъчна служба е обичайно да се разглеждат изключително доброволни дейности на физически лица и организации, свързани с безплатното прехвърляне на пари или материални активи на други граждани или юридически лица (както и безплатното извършване на работа и предоставянето на услуги).

Междувременно подобен статут на помощ, като благотворителност, може да не се хареса на някои спонсори. Факт е, че този вид подкрепа, според общоприети тълкувания на закона, не е насочена към последващо извличане на доходи.

Субектът на помощ прехвърля пари и имущество, без да приема последващо изплащане на този вид „инвестиция“, за разлика от обременителния формат на взаимодействие с получателя на подкрепа. От своя страна благотворителната помощ не подлежи на облагане с ДДС. Това може да е плюс за субектите от предоставянето му. Но по какви критерии Федералната данъчна служба спонсорира дадено лице или бюджетна организация ясно се квалифицира като благотворителна?

Благотворителност от гледна точка на Федералната данъчна служба

Как да отчитаме получаването на безвъзмездна помощ, за да не плащаме ДДС (който, както знаете, се начислява по подразбиране за собственост на спонсорство)? Най-важното е да се разбере Федералната данъчна служба, експертите казват, че спонсорът не е продал стоките на съоръжението за помощ.Факт е, че в съответствие с член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако Федералната данъчна служба не признае факта на благотворителния фокус на спонсорството, организацията за подкрепа ще бъде задължена да изчисли съответния ДДС както от продажбата на стоки или услуги.

Ето защо е много важно статутът на подкрепа, предоставяна от спонсора, да бъде гарантиран като благотворителна. В противен случай помощта ще се тълкува от Федералната данъчна служба като предприемаческа дейност и ще трябва да плащате законно ДДС. В някои случаи Федералната данъчна служба не е достатъчна за факта, че обектът на помощта не е политическа партия или търговска структура. Може да се изискват допълнителни доказателства, че транзакцията не предполага бизнес интерес от страна на спонсора.

Експертите препоръчват да се използват следните механизми, за да докажат, че помощта е благотворителна. Те са приложими, ако се предоставя спонсорство на училището, НПО и други организации с нестопанска цел. Първият механизъм предполага, че връзката между обекта и субекта на помощ е започнала известно време преди действителните селища между тях. В този случай документ, който отразява искане за спонсорство без никакви разходи, може да помогне. Обикновено това е писмо, съставено по определен начин. Ако спонсорството се предоставя на бюджетна институция, тогава от името на нейния ръководител.

Вторият механизъм е събирането на документи, които могат ясно да показват, че подкрепата е благотворителна. Разбира се, може да кандидатства спонсорско писмо. Но най-често това са правилно съставени договори, които отразяват безвъзмездността на връзката между обекта на помощ и субекта.

Като алтернатива, документи, доказващи, че средствата или имуществото са били използвани целево (а не като механизъм на спонсора за извличане на приходи). Ако говорим за прехвърляне на материални активи, тогава, както някои експерти подчертават, документите, които отразяват напълно 100% отстъпка, незабранена от закона, са доста подходящи. Тоест, оказва се, че обектът на благотворителност, от една страна, купува продукт, от друга страна, плаща нула рубли за него. Съответно ДДС също е равен на нула в този случай.

В редица регионални подразделения на Федералната данъчна служба основният критерий за разграничаване между спонсорство и благотворителност е съдържанието на документи от втори тип, тоест писмо за спонсорство за инспектори може да не играе роля. Най-важното е съдържанието на документи, отразяващи естеството на гражданскоправните отношения между този, който помага, и обекта на подкрепа. В този случай структурата на договора за безвъзмездно спонсорство играе важна роля.

Споразумение за безвъзмездна помощ

Във въпросния документ данъчните власти настоятелно препоръчват да бъдат отразени следните точки:

• цел на подкрепа;
• целта на имота, който спонсорът прехвърля на поддържащото съоръжение;
• акцент върху безвъзмездния характер на отношенията между страните.

Но тъй като политиките на различните регионални структури на Федералната данъчна служба могат да се различават, спонсорите се съветват да допълнят споразумението с допълнителни документи. Дадохме примери за това по-горе. Това може да бъде "нулева" товарителница или писмо за спонсорство. Извадка от най-ефективния набор от доказателства е комбинация от всички видове документи. Разбира се, всички те трябва да бъдат съставени изключително правилно.

Между другото, евентуални подозрения от страна на Федералната данъчна служба могат да възникнат, ако се предостави безплатно спонсорство на бюджетна институция или друга организация. По правило, ако обектът на предоставянето му е физическо лице, тогава Федералната данъчна служба, както казват експертите, няма специални въпроси към този, който е помогнал.

Но дори и в този случай няма да навреди да документира отношенията между страните по договора (под формата на акт, фактура и т.н.). Между другото, всякакъв вид спонсорство за физически лица се облага с данък върху доходите на физическите лица. Онези граждани, които получават помощ, за която съответната такса не е била изчислена навреме от самия субект за подпомагане (действащ като данъчен агент), трябва сами да платят необходимата сума в хазната.

Също така си струва да се отбележи, че данъчното отчитане на спонсорство от безвъзмезден вид не предполага изчисляване на ДДС, ако подкрепата се предоставя в брой. В този случай не говорим за продажбата на стоки или предоставянето на услуги. Прехвърлянето на пари в брой или в брой, разбира се, трябва да съответства на изискванията на съответните видове законодателство.