Безплатна финансова помощ: счетоводни записи

Безвъзмездна финансова помощ - обща бизнес сделка, която предполага прехвърляне на собственост на юридическо лице от други субекти. Най-често филантропите даряват активи под формата на пари. Но има и други видове безвъзмездно финансиране от трети страни.

Законодателно отражение

В зависимост от отрасъла на правното регулиране, който контролира процеса на безплатен пренос на активи, значението на определението на „финансова помощ“ се променя. Гражданският кодекс го разглежда като прехвърляне на собственост от външни лица или учредители като подарък.

Безвъзмездната финансова помощ в счетоводството се разбира като резултат от благотворително или целево финансиране. Данъчният кодекс предвижда редица изключения и допълнителни коментари относно данъчното облагане на дарено имущество.

Разнообразие от безвъзмездна помощ

Паричните средства са основният начин за предоставяне на финансова подкрепа на предприятие. Те могат да бъдат прехвърляни от други юридически и физически лица, държавата или учредители за конкретни цели.

Безвъзмездната финансова помощ може да се предоставя не само в пари, но и чрез прехвърляне на имущество под формата на дълготрайни активи или нематериални активи. Например, следното може да бъде прехвърлено върху собствеността на предприятие:

• права на собственост;
• работа или услуги без заплащане;
• интелектуална собственост;
• ценни книжа.

Навременната финансова помощ без разходи може да изведе компанията от трудна ситуация и дори да избегне фалит.

Счетоводство за поддръжка на имоти

Предприятие, извършило акта за даряване на собственост на друго юридическо лице, задължително трябва да отразява транзакцията в счетоводните данни. Според указанията на Министерството на финансите на РФ, благотворителните разходи са включени в категорията на другите разходи.

За да събирате информация за изброените дарения, използвайте сметка 91. Структурата му е активно-пасивна. Предоставянето на безвъзмездна финансова помощ се придружава от кореспонденция с дебитна 91 сметка.

Публикации на филантроп

Процесът безвъзмездно прехвърляне на имущество (включително парите) трябва да бъдат документирани както от получателя, така и от даряващата страна. Неточностите в счетоводството могат да доведат до нарушаване на данъчните закони, което води до наказателно преследване.

За отчитане на прехвърлянето на собственост текуща сметка 76, която се дебитира със сметки, съдържащи информация за дарени активи. След това сумите на разходите се отписват по дебита на сметка 91 и, ако е необходимо, отразяват размера на данъчните задължения.

Безвъзмездно данъчно счетоводство

Предоставянето на финансова подкрепа на други юридически лица се регулира не само от счетоводните стандарти, но и от инструкциите на Данъчния кодекс. Основните данъчни плащания, които се начисляват върху имуществената помощ, са ДДС и данък върху дохода.

Действащото през 2016 г. законодателство изисква компаниите, които предоставят безплатна финансова помощ, да разпределят средства от чиста печалба. Според Данъчния кодекс разходите, свързани с благотворителната дейност и целевите вноски, не се включват в изчисляването на данъчната основа.

ДДС

През 2016 г. предприятията могат да разчитат и на обезщетения, когато плащат ДДС. Безплатно прехвърляне на права на собственост, услуги, строителство или стоки не се облага с ДДС. Трябва да се има предвид, че акцизните продукти не са включени в списъка.

За да се получат права върху обезщетението, е необходимо да се спазят изискванията на Закон № 135 FZ, който подробно описва списъка с благотворителни дейности, които попадат под освобождаването от ДДС. Ако предприятието се занимава с финансова подкрепа на юридическо лице, използващо операции, както ДДС, така и необлагаеми, те следва да бъдат отчетени отделно.

Документи за даряване на имот

Предоставянето на безвъзмездна финансова помощ трябва да бъде записано в документите. Изключение правят случаите на прехвърляне на средства към организации с нестопанска цел, които не преследват целта да използват сумите за предприемаческа дейност. В други случаи компанията трябва да има следните документи в ръка:

• споразумение с получателя на финансова помощ;
• копия на счетоводни регистри за приемане от бенефициенти на суми за счетоводство;
• потвърждение за предвиденото използване на получените средства.

Списъкът съдържа основните документи, необходими за извършване на благотворителен акт. В някои случаи могат да се изискват допълнителни документи.

Отчитане на финансова помощ

Според инструкциите за използване на стандартния сметкоплан, пасивната сметка 98 (субранта 2) се използва за отразяване на информация за сумите безвъзмездни постъпления. В този случай сметките на имота, който се прехвърля, се дебитират.

Тъй като се използват разпределените средства, сумите се признават като неоперативен доход, частично дебитиран по сметка 91.1. Това е необходимо според PBU: активи, получени безвъзмездно в резултат на благотворителност, се считат за неоперативен доход и се отразяват по сметка 91. Намаляване на размера на получената помощ възниква, когато:

• почивка в производството на MPZ;
• амортизационни такси;
• погасяване на дължимите задължения;
• други операции поради целево финансиране.

Счетоводните данни трябва да отразяват напълно източниците на неоперативен доход и условията за тяхното използване.

Данъчно счетоводно отчитане на безвъзмездно получените суми

Получени като подарък, финансите на предприятието се облагат по специален начин. ДДС е задължителен само в случаите, когато:

• организацията използва получените стоки с цел по-нататъшна продажба;
• дарени продукти - акцизни;
• оказана е помощ под формата на стоки, услуги или работи, както и дълготрайни активи и нематериални активи, които след това ще бъдат прехвърлени на трети страни.

Дарените суми по правило се включват само в изчисляването на данъка върху дохода на бенефициента и ДДС върху парите не се плаща. Фирмата получател е длъжна да го вземе предвид при изчисляване на данъка върху дохода, ако е нарушено поне едно от условията:

• първоначалният му капитал се състои от 50% или повече от приноса на благодетеля;
• уставният капитал на организацията за подпомагане се състои от 50% или повече от приноса на бенефициента.

По този начин изчисляването на данъка върху дохода не включва само финансова помощ от основателя. Ако средствата са получени от юридически или физически лица от трети страни, бенефициентът трябва да включи сумата в изчисляването на данъка върху дохода.

В случаите, когато физическо лице действа като страна, приемаща помощ, е необходимо да се заплати данък върху доходите на физическите лица.

Публикуване на финансиране на безвъзмездни средства

Помислете за типичните операции, извършвани от счетоводител на предприятие при получаване на финансова помощ.

След използване на средства за финансова помощ е необходимо те да бъдат отразени в позицията на неоперативен доход.

Счетоводство за основни вноски

Финансите на предприятието се генерират главно от средствата на уставния капитал и последващи инвестиции на учредителите. Законът не ограничава честотата на вноските и техния размер. Освен това, ако уставният капитал на получателя на финансова помощ се състои от 50% или повече от средствата на подателя и обратно, тогава сумата не се взема предвид при изчисляване на данъка върху дохода.

В счетоводството отразявайте помощта на основателя на командироването:

1. Dt 51 Kt 98.2 - за сумата, получена от вложителя безплатно.
2. Dt 98.2 Kt 91.1 - размерът на финансовата помощ се включва в други доходи.
3. Dt 68 Kt 99 - отразява данъчното задължение от размера на помощта (извършва се в случаите, когато са нарушени условията на член 251 от Данъчния кодекс).

Следователно само 2–3 задания по сметки описват безплатна финансова помощ. Публикуванията в 1С са идентични с тези, които бяха описани за счетоводство, без да се използва програмата.