Член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация: доходи от източници в Руската федерация и доходи от източници извън

За да разбере дали дадено лице ще плаща данък върху доходите на лицата, човек трябва да установи както данъчния си статус, така и предметите, от които печели. Последните са определени в чл. 208, 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Освен това законодателството предвижда определено разграничение между сумите, подлежащи на облагане. Тяхната класификация се определя от член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Доходи от източници в Руската федерация и доходи от източници извън страната“. Той също така предоставя категории плащания, които не подлежат на облагане. Разгледайте допълнително чл. 208 от Данъчния кодекс с коментар.

Основни категории

Член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 1, към постъпленията, получени от обекти в Русия, включва:

1. Лихви и дивиденти, изплащани от местни компании, както и от отделни предприемачи или чуждестранни организации от дейността на техните отдели в Руската федерация.
2. Плащания, посочени при настъпване на застрахователни събития. Те включват, inter alia, периодични плащания (анюитети, анюитети) или средства, получени във връзка с участието на застрахованите лица в инвестиционния доход на застрахователя, обратно изкупуване, получено от местна компания или чуждестранна компания от дейностите на нейния дял в Русия. Данъчно облагане по чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация също подлежат на суми, прехвърлени на правоприемниците на осигурени граждани в случаи, установени от закона.
3. Приходи от използването на свързани и авторски права.
4. Печалба, получена от отдаване под наем на собственост или друга употреба на обекти, разположени в Русия.

Приходи от продажби

В параграф 1 на чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация е установено, че постъпленията от продажбата на активите, получени от обекти на територията на Русия, са:

1. Имот, разположен в страната.
2. Акции и други ценни книжа, вноски в капитала на компаниите в Русия.
3. Правата на искове към местни предприятия или чуждестранни компании във връзка с работата на техните отдели.
4. Акции, ценни книжа, вноски в капитала на организациите, получени от членство в инвестиционно партньорство.
5. Други имоти, собственост на физическо лице и намиращи се в Русия.

възнаграждение

В параграф 1 на чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация към плащанията, получени в Русия, включват сумите:

1. За изпълнение на трудови или други задължения, извършена работа, предоставени услуги, други действия, извършвани в страната. Възнаграждения на директорите и други подобни постъпления, получени от членовете на административния орган на дружество, което е данъчен резидент на държава, чието местоположение (контрол) Русия действа, се признават като плащания, произтичащи от източници в Руската федерация. Освен това няма значение къде точно са изпълнени административните задължения, възложени на тези образувания, или откъде идват сумите.
2. Възнаграждения и други доходи, получавани от членове на екипажа на кораби, плаващи под флага на Русия.

Стипендии, обезщетения, пенсии

Определените плащания, както и подобни постъпления, получени от данъкоплатеца в съответствие с приложимото законодателство или прехвърлени от чуждестранно дружество във връзка с работата на неговото отделно подразделение, се считат съгласно параграф 1 на член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация печалба от обекти, разположени в Русия. В този случай е необходимо да се вземе предвид важен нюанс. В съответствие с чл. 217, ал. 2, държавните пенсии не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Допълнителните плащания, определени от предприятията и приспаднати за тяхна сметка, подлежат на облагане по общите правила при ставка 13%. Според чл. 217, стр.11 повечето стипендии са освободени от данък върху доходите на физическите лица.

Печалба от експлоатацията на съоръженията

Член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация (настоящото издание) включва сумите, получени от употреба като доход, подлежащ на облагане:

1. Всеки транспорт. Включително самолети, море, речни кораби, автомобили, експлоатирани за транспортиране през територията на Русия, до или от страната.
2. Тръбопроводи, електропроводи, безжични / оптични комуникационни линии, компютърни мрежи и други средства за комуникация.

Данъчно облагане по чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация също се налагат глоби и други санкции, наложени за прост транспорт при разтоварващи / товарни пунктове в Русия.

изключения

Те са установени в параграф 2 на чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Приходите, които не се получават на територията на Русия, включват доходите на физическо лице, възникнали в резултат на външнотърговски операции (включително обмен на стоки) единствено в негови интереси и от негово собствено име. Освен това те трябва да са свързани с придобиването / закупуването на продукти, предоставянето на услуги, извършването на работа в страната, както и вноса на стоки в нея. Това е разпоредбата на чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага за операции по внос в митническия режим на освобождаване за вътрешно потребление при прилагане на следните разпоредби:

1. Доставката се извършва от физическо лице, което не е от места за съхранение (включително митнически складове), разположени в Русия.
2. Продуктите не се продават чрез отделни подразделения на чуждестранна компания, оперираща в Руската федерация.

Ако поне едно от тези условия не е изпълнено, постъпленията от съоръженията в Русия, свързани с продажбата на продукти, ще признаят част от печалбата, свързана с дейността на гражданина на нейна територия. При по-нататъшна продажба на стоки, закупени от физическо лице във връзка с външнотърговски операции, предвидени в параграф 2 на чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация, средствата, подлежащи на облагане, ще включват всякакви постъпления. Те ще бъдат разгледани, включително приходите от препродажба, залози от наети или експлоатирани складове и други места за съхранение на продукти, собственост на гражданина и намиращи се в страната. Изключение прави сумата, получена от продажбата в чужбина на Русия от митническия склад.

П. 3 чл. 208 от Данъчния кодекс

Тази клауза определя разписките, които се считат за получени от обекти, разположени в чужбина. За тях чл. 208 от Данъчния кодекс се отнася до:

1. Лихви и дивиденти, изплатени от чуждестранна компания, различни от посочените в клауза първа, както и сумата на предоставените ценни книжа, получени от емитента на депозитарни (руски) разписки.

2. Суми, преведени при настъпване на застрахователни събития от чуждестранни организации, различни от посочените в параграф 2 от въпросното правило.

3. Средства, получени от използването на сродни / авторски права в чужбина.

4. Печалба от лизинг или друго използване на имущество, разположено на територията на чужда държава.

5. Приходи от продажби:

• недвижими имоти, разположени в чужбина;
• ценни книжа, вноски в капитала на фирми в чужди страни;
• права на искове към чуждестранни компании, с изключение на посочените в параграф 1 от нормата;
• други съоръжения, които не се намират в Русия.

6. Възнаграждения, получени при извършване на трудова или друга професионална дейност, извършена работа, предоставени услуги, действия, извършвани в чужбина. Плащанията на директори и други подобни доходи, получавани от членове на административната структура в чуждестранна компания, се считат за доходи от източници, разположени извън Руската федерация. Освен това няма да има значение мястото, в което действително са били изпълнявани задълженията.

7. Обезщетения, стипендии, пенсии и други подобни суми, получени от субекта в съответствие със законодателството на чужда държава.

8.Приходите от използването на всякакъв транспорт, включително самолет, воден кораб, автомобили, санкции, глоби за забавяне на такива превозни средства в пунктовете за разтоварване / товарене, с изключение на посочените в под. 8 точки от първата считана норма.

9. Печалба на контролирано чуждестранно дружество, чиито суми се определят от разпоредбите на вътрешното законодателство относно таксите и данъците за физически лица, които са признати за контролиращи предприятия.

10. Други суми, получени от платеца за извършване на дейности в чужбина на Русия.

допълнително

Ако разпоредбите на чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация не позволяват недвусмислено признаване на получените от предприятието суми като постъпления от обекти, разположени на територията на Русия или извън нейните граници, класификацията на тази печалба по една или друга категория се извършва от Министерството на финансите. По същия начин се определят и дяловете в такива фондове. В параграф 5 на чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява, че сумите, получени от операции, свързани с имуществени и неимуществени отношения на граждани, считани за роднини (близки) или членове на семейството, не се признават като облагаем доход, според Обединеното кралство. Изключение прави печалбата, произтичаща от сключването на трудови договори или граждански договори между тези лица.

обяснения

Определението на дивидента, използван за данъчни цели, е дадено в чл. 43 от Данъчния кодекс. Това е всяка печалба, получена от участника (акционер) от дружеството в процеса на разпределение на приходите, останали след приспадане на задължителните бюджетни плащания към акциите, принадлежащи му, пропорционално на всички вноски в капитала. Данъкът върху доходите на физическите лица подлежи на лихви и дивиденти, получени от чуждестранно предприятие, свързани с функционирането на отделния му отдел в Русия. За недвижими имоти се считат парцели земя, недра, отделни водни тела, както и всичко, което е здраво свързано с повърхността. Последните са обекти, чието движение без причиняване на непропорционална вреда на тяхното предназначение не е възможно. Недвижимите имоти включват, наред с други неща, гори, многогодишни насаждения, структури, сгради, кораби, самолети, космически обекти. Ценните книжа са държавни облигации, записи на заповед, чекове, спестявания и депозитни сертификати, акции, товарителници, книжка на приносител и други документи, определени със закон.

Член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация: съдебна практика

Много спорове възникват по отношение на необходимостта да се удържа данък върху доходите на физическите лица от аванса, получен от физическо лице във връзка с изпълнението на граждански договор. В подс. 6.1 от разглежданата норма се установява, че печалбата, получена от обекти в Русия, включва, наред с други неща, възнаграждение за предоставените услуги, извършена работа. Заедно с това подс. 1, член 223 от Данъчния кодекс 1, клауза 1 определя, че датата на получаване на доход в брой е денят на самото плащане. Според чл. 226 (параграф 4) данъчният агент трябва да удържа данък върху доходите на физическите лица по време на действителното изпълнение на сделката. В тази връзка част от съдилищата взимат решения, че събирането на данък върху авансовите плащания, получени по силата на гражданскоправен договор, не се извършва. Това се дължи на факта, че да се оцени ползите на гражданин в този случай е възможно само след приемане на работа. Това от своя страна означава, че авансът не може да се счита за доход до подписването на съответния сертификат за приемане.

Специфичност на нормата

При определяне на обекта на облагане голямо значение има територията, на която данъкоплатецът е изпълнявал задължения съгласно условията на трудовия договор. Например, ако гражданин е получил възнаграждение извън Руската федерация, но не е данъчен резидент на страната, тогава тази печалба не може да бъде отнесена към приходи от източници в Русия. Съответно субектът няма задължение да плаща данък върху доходите на физическите лица. На практика може да възникне ситуация, при която е невъзможно еднозначно да се определи източникът на доходи. В такива случаи решението на въпроса е на Министерството на финансите.Данъкоплатецът или в установени случаи агентът в такава ситуация е длъжен да изпрати съответно искане до министерството. Трябва да се отбележи, че от 1 януари 2015 г. параграф 3 от чл. 208, който предоставя списък на видовете доходи от източници извън страната, се допълва от нова категория. В съответствие с под. 8.1, въведена с Федерален закон № 376, към печалбата от този тип се включва сумата, получена от контролираното дружество. Тази разпоредба се прилага за конкретни граждани. Те, в съответствие с Данъчния кодекс, следва да бъдат признати за контролиращи лица на такива дружества.

заключение

Практиката на прилагане на разглежданата норма показва, че съдилищата често взимат различни решения в подобни ситуации. По правило това се дължи на сложността на определена ситуация. Важни са и законодателните разпоредби, които ви позволяват да премахнете от субектите задължението да плащат данък върху доходите на физическите лица за определени видове печалба. Те по-специално включват доходи от държавни пенсии, някои стипендии. Като цяло, когато се прилагат разпоредбите на проблема не възникват. Независимо от това, за да изключите споровете с Федералната данъчна служба, е необходимо внимателно да проучите процента и ясно да определите източника на доходите си. За да се избегнат трудности при изчисляването на данъците, експертите препоръчват да се потърси съвет от данъчната инспекция. Късното плащане или укриването на данък върху доходите на физическите лица води до отговорност.