Данъчното облагане на дивидентите на юридическите лица изисква възможност за извършване на плащания чрез използването на специален алгоритъм. Задачата на счетоводството на предприятието е да се изчислят правилните стойности за всички получатели без изключение, като се вземат предвид всички плащания. Практиката обаче има: не всеки разбира кой е отговорен за плащането на данъци. Други смятат, че това трябва да се извърши от данъчен агент, докато други са на мнение, че тази задача се приписва на получателя на доходите. Нека се опитаме да разберем този труден въпрос, като разгледаме няколко различни ситуации.
отстраняване
Един от трудните варианти е данъчното облагане, свързано с разпределение на собственост, провокирано от ликвидацията на предприятието. По закон всички операции, свързани с това събитие, се регулират доста ясно. По-специално Данъчният кодекс включва 43-тата статия, която подробно обяснява как, в какъв ред е необходимо да се извършват плащания, ако дружеството е ликвидирано.
От какво идва данъчното облагане на дивиденти? Факт е, че законът предлага да се сравняват плащанията за ликвидация и вноските, направени в уставния капитал. Ако стойността на първия е по-голяма от втората, цялата тази разлика се счита за дивиденти. Следователно трябва да плащате данък. Освен това спорният въпрос беше разгледан през 2015 г., когато Министерството на финансите дори издаде специално писмо, посветено на тази конкретна проблемна тема. Той беше разпространен чрез Федералната данъчна служба, в основата на документа бяха разгледани аспектите на данъчното облагане на дивиденти на LLC, физически лица.
И ако още по-сложно?
Да предположим, че има компания майка, дъщерно дружество. За да усложни ситуацията, помислете за случая с принадлежност към различни юрисдикции: една компания географски се намира в Русия и плащанията трябва да се изпращат в чужбина. Когато разглеждаме подобна объркваща ситуация и идентифицираме данъчните правила и изплащането на дивиденти, трябва да се помни, че не само NK инсталациите са в сила, но и споразумения, сключени на междудържавно ниво.
Основната трудност при облагането на дивиденти в такава ситуация е избягването на двойно данъчно облагане на целевите суми. В момента стандартите на международните споразумения се считат за приоритетни, следователно е необходимо да се вземат предвид, НК е на второ място. По-голямата част от документацията е ясно систематизирана, но има някои фини аспекти в данъчното облагане на дивидентите.
Искам и трябва
Законодателството налага определени задължения на данъчния агент, свързани с изплащането на дължимата лихва на държавните органи. Фирма, която изплаща дивиденти, автоматично става данъчен агент. Това означава, че той подлежи на данъчно облагане на дивиденти на физически лица, към които се превеждат печеливши суми. Ще трябва да платите данък върху печалбата на юридически лица, получени по този начин.
В някои случаи облагането на дивиденти се усложнява от невъзможността за директно удържане на суми. Това е характерно предимно за естествената форма. Изправен пред подобни условия, данъчният агент е длъжен да предупреди държавната институция, отговорна за събирането на данъци, че получателят има източник на приходи. Ще трябва да платите законовата сума в деня на прехвърлянето на наградата или по-рано. Ако изискванията за данъчно облагане на дивиденти не са изпълнени, ще трябва да носите отговорност в съответствие със закона. Въпросът е разгледан подробно в 123-ата статия от Данъчния кодекс.Тук е посочено, че като неустойки една пета ще трябва да бъде платена повече, отколкото при изпълнение на задължения навреме. Допълнителна глоба в случай на неспазване на правилата за данъчно облагане на дивидентите е начислената ежедневно неустойка за просрочени задължения.
Не искаш ли? Нека го направим!
Въпросът за данъчното облагане на дивидентите многократно се превръща в тема за обсъждане между законодателите. Сравнително наскоро през 2015 г. в Данъчния кодекс беше решено да се направят някои промени по този аспект. Така 76-ата статия беше коригирана, разкривайки възможността за блокиране на банкова сметка въз основа на искане от държавната институция, отговаряща за данъчното облагане. Дивидентите на учредителите, изплатени без данък, стават причина за такъв блок. Страда не реципиентът, а данъчният агент. Санкцията може да бъде предотвратена чрез предоставяне на платежен лист, потвърждаващ приспадането на дължимите суми.
По-рано данъчната инспекция многократно се опитваше да прибягва до подобни мерки за въздействие, за да опрости процеса на данъчно облагане на дивиденти на учредителите, а данъчните агенти - отговорни. Арбитражните съдилища от своя страна са по-често настрана на данъчните агенти, тъй като те носят отговорност само за образуването на селища, което не е придружено от изготвяне на декларация, което прави исканията на данъчната служба да не се потвърждават от буквата на закона. Последните промени в Данъчния кодекс позволиха да се изключат дискусии по тази тема.
Да плаща, а не да плаща, колко да плати?
Ако данъчното облагане на дивиденти е организирано с грешки, ще трябва да го платите, когато бъдат установени нарушения. Данъчният агент ще трябва да плати глоба, глоба (изчислена по официално одобрени формули). Що се отнася до плащането на начислената сума съгласно правилата за данъчно облагане, подходите на различните съдилища по отношение на нея са малко по-различни. Така че някои правилно посочват, че агентът не е данъкоплатец, тоест не трябва да плаща сумата от собствения си портфейл. В такава ситуация представители на данъчните органи трябва да се свържат директно с данъкоплатеца, тоест с лицето, на което са изброени дивидентите, и вече да получат дължимата по закона сума от него.
Колко време отнема плащането на неустойка? Данъчният агент е длъжен да плати по този член до момента, в който дългът към бюджета се изплати и само този, който е получил дивидентите, може да го изплати. Следователно, докато самият данъкоплатец не реши този въпрос, неговият агент ще продължи редовно да плаща данъка за забавени плащания.
Това е важно!
Законът гласи, че за условията, когато дивидентите се изплащат на юридическо лице, регистрирано в чужбина, се прилагат специални условия. В такава ситуация данъкоплатецът е извън зоната на властта на държавните институции, отговорни за данъците у нас. Данъчният агент не може да бъде отговорен за прехвърлянето на сумите, регламентирани от законовите актове, в бюджета.
Специално внимание беше обърнато на този момент на едно от заседанията на пленума на Върховния арбитражен съд. В резултат на събитието беше издадена резолюция под номер 57. Това се случи през 2013 г. От документа можете да разберете, че профилът на агента е неприемлив да бъде блокиран. Ако обаче обърнете внимание на датата, става ясно, че членовете на Данъчния кодекс са били коригирани след решението на ВАС, тоест в конкретна ситуация на такъв финансов конфликт, съществува възможност за съдебно дело като единственият разумен начин за идентифициране на легитимността на претенциите на една от страните.
Колко да плащам?
Данъчната ставка за дивиденти е определена в действащия Данъчен кодекс, на този брой е посветен третият параграф на статията под номер 284. Тук е посочено, че в момента са валидни три ставки: 0%, 13%, 15%.Ако сумата трябва да бъде изпратена на получателя, регистриран в друго правомощие, лихвеният процент може да бъде намерен в междудържавното споразумение. В някои случаи индикаторът е по-нисък от общоприетия в страната, точно този индикатор ще трябва да се прилага в действителност.
Основният въпрос, който данъчният агент трябва да реши: получаване на потвърждение на факта, че получателят е предмет на междуетническо споразумение. Ако не е възможно правилно да се състави този деликатен момент, данъчните власти са гарантирани, че ще намерят нещо, за което да се оплачат.
Какво има вътре?
Ако получателят е разположен, регистриран, пребивава в нашата страна, стандартната данъчна ставка от 13% се прилага за него. Изключение правят лицата, които попадат в условията на списъка, даден в член 275 от Данъчния кодекс, който е посветен на изключването на определен компонент на приходите.
Идеята е следната: облагаемата сума за компания, която плаща договорената сума като дивидент на родителя, може да бъде намалена със сумата, която лицето е получило от дъщерното си дружество. Този подход предотвратява двойното данъчно облагане на една и съща сума. В някои ситуации дъщерното дружество печели много по-големи печалби от първоначалната компания. При такива обстоятелства не се очаква данъчното облагане на дивиденти.
Задачата е по-трудна
Често счетоводителите на данъчни агенти са изправени пред ситуация, при която сред получателите на дивиденти са хора, които изобщо не трябва да плащат данък върху доходите. Тази група включва всички чужденци, юридически и физически, общини, федерални образувания на нашата държава, физически лица на нашата държава.
За правилни изчисления в такава ситуация е необходимо да се анализира подробно 275-ата статия. Той въвежда концепцията за специфична гравитация, трябва да анализира сумите, натрупани за всички участници. Законодателството определя формула (доста сложна), на която се основават изчисленията. Чрез него човек може да вземе предвид колко дивиденти са получени и изплатени. Задачата на данъчния агент е правилно да разпредели сумите, да идентифицира крайната стойност на данъчната основа и да приложи правилната ставка към всеки от получателите.
Тънкости: дебнете на всяка стъпка
Да решите, че е дошло време за изплащане на дивиденти, е една операция. Действителното уреждане на задълженията е второто и то е различно от първото. Разбира се, можете да решавате и плащате едновременно, но на практика това изисква известни интервали от време. Мнозина например плащат дължимите суми на етапи, тъй като наведнъж се получават твърде големи суми, за да могат да плащат. Този подход се практикува: първо всичко, което се плаща, се плаща на един човек, след това на втория и така нататък.
Ако първото отчетно тримесечие беше придружено с изплащането на дължимата печалба само на някои от получателите, данъчният агент изготвя декларацията в частта, която е посветена на този брой, като взема предвид не действителните плащания, а всички планирани, тоест това, което е определено в решението. По този начин се извършва основно изчисление. Следващата стъпка е да се определят действително изплатените количества за отчетния период. Въз основа на този показател се изчислява дължимата данъчна сума в текущото време.
Какво да правя
Понякога данъчните агенти са изправени пред такива непредвидени затруднения: не е възможно да се идентифицират данните на акционера, което се превръща в пречка за изплащането на дължимите суми. Ако самият получател не се интересува от печалбата и не се почувства, след определен период от време дивидентите стават непоискани, което става основа за прилагане на статута на неразпределена печалба.За да се избегне двойното данъчно облагане, действащото законодателство изисква такива суми да бъдат класифицирани като неоперативен доход.
Не много отдавна много предприятия се сблъскаха със следния проблем: ако сумите бяха изпратени не на реалния получател, а на номиналния титуляр, не беше ясно кой процент да се използва за изчисляване на данъчните суми, тъй като беше невъзможно да се определи крайния получател. 2014 г. помогна да поставим всички точки на „i“. Законите ясно предвиждат, че емитентът няма задължение на агент да плаща данъци, превежда изцяло получената от него сума и информира номиналния притежател на стойностите D1, D2. Номиналният притежател в такава ситуация се превръща в данъчен агент. Можете да информирате по различни начини: чрез плащане, чрез съобщение на официалния уебсайт, чрез писмо - на хартия или електронно.
