Els estats financers anuals són una documentació financera molt important, que es recopila en empreses sotmeses a preparació obligatòria d’acord amb les normes.
Els informes anuals són un document molt important en la informació financera de qualsevol organització. La rellevància i exactitud de les dades analítiques sobre la posició de l’empresa i les perspectives de desenvolupament d’aquests depenen de la fiabilitat de la seva compilació. Segons les dades dels informes, podeu realitzar una anàlisi qualitativa i desenvolupar perspectives per al desenvolupament de l'empresa. És possible valorar la liquiditat, l’estabilitat financera i la solvència de l’empresa.
Concepte i finalitat
Els estats anuals inclouen formularis de documents comptables, que s’envien un cop a l’any en forma d’indicadors resumits. La compilació es basa en dades de registres de comptabilitat primària, dades fiscals, així com en informes provisionals.
La necessitat de la formació dels estats financers anuals de l'organització es deu a diversos factors:
- l'obtenció d'informació per al treball intern de l'empresa;
- avaluació de l'empresa per part externa.
Quan elabori informes, el comptable està sotmès a la legislació obligatòria.
Els estats financers anuals legislatius estan regulats pels actes següents:
- PBU 4/99 “Comptabilitat”;
- Comptabilitat i posició comptable núm. 34n;
- Ordre del Ministeri d'Hisenda, de 2 de juliol de 2010 núm. 66n.
Qualsevol empresa informant sempre porta informació financera sobre l'empresa. Aquesta informació pot ser necessària per a l'anàlisi tant de les administracions tributàries com de les estadístiques. És la base per a diverses decisions a nivell nacional. Amb l'ajuda d'aquesta documentació, les autoritats també controlen la conducta de l'empresa i el seu compliment de la llei. En cas de detecció d’omissions i infraccions, s’aplica un sistema de penalitzacions.
A més, aquests documents són utilitzats per la pròpia empresa, o millor dit, per la seva direcció per obtenir la informació necessària sobre la situació financera i la planificació estratègica. En general, la disponibilitat d’aquests informes estabilitza les activitats de tota l’empresa i mostra les seves perspectives de desenvolupament.
Composició i formes bàsiques
Entre les principals formes de comptes anuals es troben:
- balanç;
- informe sobre resultats financers;
- estat de canvis en el patrimoni net;
- compte de fluxos de caixa;
- informe sobre l’ús dirigit dels fons;
- explicacions.
Desxifres de determinats indicadors, alguns indicadors addicionals i dades són obligatoris adjunts als papers.
La informació addicional pot incloure problemes com:
- dinàmica (gràfica o tabular) dels principals indicadors al llarg de diversos anys (normalment 3 anys);
- certificat de plans de desenvolupament de l'empresa;
- pla d’inversions;
- ús de fons prestats de l’empresa;
- fonaments de la gestió del risc;
- mesures ambientals i seguretat laboral.
Per a les empreses petites hi ha una composició:
- comptabilitat simplificada;
- informe sobre resultats financers en un formulari simplificat.
Canviar l’hora
Els termes dels estats financers anuals estan regulats per llei.
Totes les organitzacions han d’enviar informes a la seva ubicació fins al 31 de març de l’any informatiu.
Ubicacions dels informes:
- servei fiscal;
- autoritat territorial d’estadística.
En el cas que el període dels estats financers anuals caigui en un dia lliure, les dates es posposen al dia laborable següent.
Requisits de compilació
Entre els requisits principals es troben:
- fiabilitat;
- puntualitat;
- comparabilitat;
- plenitud.
Considereu els requisits presentats amb més detall.
El principal requisit abans de preparar els estats financers anuals és la disponibilitat de fets fiables. Això vol dir que tots els indicadors han de ser reals, no ficticis i coherents amb fets reals.
El requisit de puntualitat afecta la qualitat dels informes. Això significa que les dades només es mostren al període d’informe que s’indica.
La comparabilitat dels indicadors és la interconnexió de tots aquests valors en els formularis d'informes i registres de comptabilitat.
El principi de completesa implica la presència del volum complet de tots els indicadors a la informació.
En absència d'alguns indicadors a la nota explicativa, feu separadament una referència a aquells valors que no es consideren a l'informe.
Entre altres requisits, es pot anomenar la materialitat i la neutralitat de la compilació.
Qui hauria de constituir-se?
La preparació dels estats financers anuals és un requisit per a tot tipus d’organitzacions i empresaris individuals, a excepció d’aquells que tenen dret a aplicar el tipus d’informe (o no a compilar-lo en absolut), a saber:
- petita empresa;
- empreses sense ànim de lucre;
- Participants de Skolkovo.
Qui és l’usuari?
Estats financers anuals: hi ha dades resumides sobre indicadors d’activitat econòmica. En conseqüència, hi ha molts usuaris d'aquesta informació. Tots ells es poden dividir en dos grans grups: externs i interns.
Entre els interns, es pot nomenar la unitat de direcció de l'empresa, organitzacions pares i unitats de gestió.
Entre els usuaris externs, el Servei Tributari Federal, Rosstat, PFR, FSS, organitzacions bancàries, socis comercials, etc.
Fonaments bàsics de formació
El procediment per preparar els estats financers anuals per etapes es presenta a la taula següent.
| Etapa | Característica |
| 1 | Comprovació de la correcció de la correspondència de les operacions comptables de l'exercici |
| 2 | Correcció de l’inventari |
| 3 | Si hi ha operacions en l’informe que s’identifiquen, el comptable fa un registre i realitza tots els esdeveniments dels documents |
| 4 | Càlcul d'impostos després de totes les comprovacions |
| 5 | Realització de registres comptables dels impostos meritats, reforma del balanç |
El comptable principal pot recopilar els informes. Els comptables subordinats, generalment, li proporcionen totes les dades necessàries per a la formació de documents.
Aquest document és el final del procés de comptabilitat de l'empresa. Permet identificar i rastrejar la unitat de tots els registres de documentació i comptabilitat.
El contingut de les formes principals
El contingut del balanç.
El balanç es basa en les dades generals de comptabilitat dels principals comptes i subcontes al final del període de notificació de l'empresa. A les petites empreses, el registre general no es manté pràcticament, però han d’omplir un llibre de comptabilitat per a operacions empresarials. Per a aquells que emmagatzemen documentació amb la implementació del programari, tots els comptes, així com el saldo, es creen automàticament. Alguns elements del balanç s'omplen d'acord amb els saldos, per exemple, 50, 51, etc. Els documents principals per emplenar el balanç són PBU 4/99.
El contingut de l’informe sobre resultats financers. Aquest informe inclou característiques com:
- dades d’ingressos i costos;
- benefici de les operacions;
- altres dades sobre ingressos i despeses;
- dades fiscals;
- import del benefici net.
Aquest formulari consta principalment dels ràtios dels comptes 90 i 91. Aquest formulari és obligatori per complir els indicadors inclosos en el compte de resultats de l'empresa.
El compte de canvis en el patrimoni net consta de les seccions següents:
- El capítol 1 - "Capital" - conté dades com saldos sobre capital autoritzat, reserva i capital addicional;
- la secció 2 - “Reserves per a ingressos futurs” i la secció 3 - “Reserves estimades” - contenen informació sobre les reserves que es van crear a l’empresa a principis d’any per a deutes dubtosos, etc .;
- Capítol 4 - “Canvi de capital”: hi ha informació sobre la quantitat de capital, el seu canvi.
El compte de fluxos de caixa es crea a partir de comptes: 50 - Caixer, 51 - Compte de liquidació, 52 - Compte de moneda, 55 - Comptes especials, 57 - Transferències en trànsit. L’informe mostra els saldos del compte, el seu moviment (ingressos i pèrdues), etc. Es mostra informació sobre els equivalents d’efectiu (inversions amb alta solvència). Els fluxos d’efectiu d’aquest informe es divideixen en inversions corrents, inversions, financeres.
A més dels estats financers anuals, les empreses han de proporcionar informes fiscals anuals. Inclouen una declaració d’IVA, benefici, propietat, impost de transport (en el cas que l’empresa en tingui al balanç), impost sobre el sòl (si hi ha una parcel·la).
El calendari
El lliurament d’estats financers anuals, com s’ha esmentat anteriorment, està estrictament regulat. En cas de lliurament tardà, les autoritats fiscals tenen dret a multar l’empresa en l’import prescrit per a cada formulari. La responsabilitat administrativa també s’imposa als que van recopilar els documents i al comptable principal de l’empresa.
Inicialment, els informes haurien de ser enviats a la direcció de l'empresa per a la seva aprovació per avaluar la situació financera actual. A partir de les dades obtingudes, són possibles diverses decisions de gestió.
A la següent fase, els estats financers anuals se sotmeten a la inspecció fiscal segons els terminis establerts.
Els informes anuals poden ser d’interès per als cofundadors i creditors de l’empresa, ja que donen una idea de quina confiança es pot donar a la direcció existent, de quina èxit té l’estratègia de desenvolupament de l’empresa. A més, els inversors poden estar interessats en els resultats del treball de l'organització en fase de planificació.
Fonaments bàsics de l’inventari
L’inventari anterior als estats financers anuals ajuda a fer-se una idea real dels saldos de béns i productes, les existències de l’empresa, així com els actius bàsics.
L'organització estableix de manera independent les dates per a aquest procediment, el seu procediment i la llista d'objectes (clàusula 3 de l'article 11 de la Llei de comptabilitat).
Per a l'exclusió dels béns és obligatori un inventari abans de la preparació dels estats financers anuals, la auditoria dels quals es va dur a terme a partir de l'1 d'octubre de l'any informatiu.
El procediment anual d’informació d’actius i passius es realitza en 4 trimestres.
El procediment i les etapes principals es troben a la unitat de gestió d’inventaris.
Les principals etapes del procés es presenten a la taula següent.
| Etapa | Característica |
| Ordre de conducta | Indica: - càrrecs dels membres de la comissió; - motiu de realització; - dates; - tipus d'objectes. |
| Comprovació d'objectes per terminis | Revisat: - propietat disponible (nom i quantitat); - efectiu, comptes, actius intangibles, inversions financeres; - comptes a cobrar i a pagar; - altres objectes. |
| Reconciliació dels valors rebuts amb les dades d'informes | Les desviacions es registren a les declaracions de cobrament |
| Elaboració d'un enunciat resum | S’identifiquen excedents i deficiències, s’indica el mètode de la seva reflexió en l’informe. |
Novetats en preparació el 2019
El 2019 es van fer algunes modificacions a la legislació, que caldrà tenir en compte a l’hora d’enviar informes per al 2019. Els principals es reflecteixen a la taula següent.
| Informes | Què hi ha de nou |
| Estats financers anuals | - no cal que envieu formularis a Rosstat; - versió electrònica d’informes (tret de les petites empreses) mitjançant signatura digital millorada. |
Responsabilitat per violacions
Si l’empresa arriba tard a enviar informes a l’oficina fiscal, al FSS o a l’UIF, rebrà multes.
La sanció per aquesta violació és del cinc per cent de l'import dels pagaments d'impostos o de les contribucions que s'hagin valorat durant tot el període o durant els tres últims mesos del període en què s'hagi retardat l'informe. El període de facturació depèn del tipus d’informe. Per als pagaments d’impostos (a partir de l’import de la declaració, per a les contribucions) de l’import dels tres últims mesos.
El termini de retard comença el dia següent a la darrera data de venciment. Es tenen en compte tant els mesos complets com els incompletos. Haureu de pagar almenys 1000 rubles per pagar tard. La multa suposarà aproximadament el 30% de l’import dels pagaments d’assegurances.
En absència d'informes financers sobre pagaments d'impostos i de les autoritats estadístiques de l'estat, també es poden aplicar multes administratives.
Una multa del Servei Tributari Federal: 200 rubles per cada tipus d’informació no lliurada. Per exemple, si una organització només proporciona un balanç i un informe sobre els resultats financers, la multa serà de 400 rubles.
El cap de l'empresa i el comptable de l'organització poden ser multats entre 300 i 500 rubles.
La multa del servei d’estadístiques estatals és de 3.000 a 5.000 rubles per falta de subministrament o incompliment de tots els formularis.
Correcció d'errors
Durant la preparació dels estats financers anuals, sovint es cometen errors. Poden ser tant tècniques com metodològiques, aritmètiques, de programa, etc.
Els errors metodològics sovint s’associen amb una concordança incorrecta de comptes, falta de documents quan reflecteixen transaccions financeres, etc.
Podeu corregir els errors anteriors durant els treballs previs sobre la preparació dels informes. Hi ha diverses regles per corregir els errors. Si, al final de l’exercici en qüestió, es revela erròniament l’activitat empresarial del període actual, els canvis es realitzen mitjançant les entrades als comptes respectius del mes del període d’informe en què es van establir les transaccions.
En els casos en què l’organització revela en el període actual d’informació la reflexió incorrecta de les transaccions financeres amb comptes de l’any passat, es corregeixen els estats financers i la comptabilitat del darrer exercici. Aquests errors es reflecteixen en el període d'informe. Si aquestes deficiències afecten la quantitat del resultat monetari, es reflecteixen al compte 91 com a resultats o pèrdues dels exercicis anteriors reconeguts durant l'exercici.
Com a resultat, es poden corregir les entrades de desembre en conseqüència. Es publiquen en base a estats comptables amb les dades requerides del document original, tal com es defineix a l’art. 9 pàg 2 de la Llei de la comptabilitat.
Conclusió
Els principals punts importants respecte als estats financers anuals de l'empresa:
- recopilat pel comptable de l'empresa (comptable principal);
- necessari per a l’anàlisi i l’avaluació interna i externa de l’empresa;
- el principi bàsic de la compilació és el correcte disseny i fiabilitat de les dades;
- els formularis principals són el balanç i l’informe sobre resultats financers;
- existeix una legislació especial per regular els processos de formació i presentació d'informes;
- L'informe hauria de proporcionar-se en els 90 dies posteriors al final de l'any i no abans de 60 dies.
Els informes anuals són la forma principal de documentació de l'empresa, que proporciona transparència informativa del tema. Aquest formulari està subjecte a l'aprovació de la direcció de l'empresa. La responsabilitat recau en el comptable principal. Aquest informe és pràcticament el document més important, gràcies al qual es pot valorar la situació financera actual de l’empresa, així com predir futurs indicadors.
