Els comptes a cobrar (DZ) són un dels actius més líquids de l’empresa. Tot i això, aquest import pot causar una manca de finançament, especialment sense correlació amb les obligacions i sense una gestió efectiva d’aquest tipus de deutes.
En aquest article es discuteixen els conceptes de comptes a cobrar i les obligacions de l'empresa, els perills associats a l'existència d'actius i deutes de deute, així com alguns mètodes per reduir aquest risc.
L’obra també presenta els comptes dels comptes a cobrar de l’empresa.
Informació general
L’estat dels cobraments i els passius de l’empresa, la seva mida tenen un impacte significatiu en la posició financera de l’organització. La capacitat de cobrir el passiu i reduir la quantitat de rebuts, és a dir, la gestió competent d’aquests articles, assegura l’estabilitat financera de l’empresa. Si el rebut excedeix significativament les obligacions, això tindrà un impacte negatiu en la posició financera de l’organització i pot comportar la seva fallida, ja que la redirecció de fons del comerç en quantitats significatives no permetrà pagar el deute als creditors de l’empresa a temps.
Si les obligacions superen l'import degut, aquesta situació pot comportar insolvència de l'organització.
La mida i el període de la facturació del deute tenen un impacte significatiu en la situació financera, per tant, cal tenir-los en compte i gestionar-los adequadament. S’ha de prestar una atenció especial a les dificultats associades a la comptabilitat de rebuts i a pagar a cada empresa, ja que es requereix un sistema de comptabilitat modern per generar informació fiable i completa sobre l’estat dels assentaments amb els contractistes.
El concepte de rebuts
Els comptes a cobrar són el deute d’organitzacions externes i empleats a la mateixa empresa. Els comptes a cobrar dels compradors apareixen quan se’ls concedeix ajornaments (en aquest cas, es relacionen amb un préstec comercial), i també quan el client no compleix les seves obligacions en virtut d’un acord de pagament de productes, obres i serveis adquirits.
També s’inclou a la recepció el pagament anticipat als venedors de productes, obres i serveis. Exemples d’aquests rebuts són els dipòsits de lloguer o les quantitats pagades per una subscripció anual als mitjans impresos.
Els comptes a cobrar inclouen sobrepagaments de pagaments d’impostos, taxes i pagaments a fons extrabugatoris, així com diversos deutes dels empleats de l’organització, per exemple:
- quantitats rebudes pels empleats com a part de l'informe;
- sobrepagament de les retribucions;
- deute sobre préstecs adquirits a l'empresa;
- deute per cobrir deficiència i danys materials.
En funció de les circumstàncies s’assignen els següents tipus de deute:
- el pagament de serveis i productes per als quals encara no ha arribat el moment;
- deute sobre pagaments per al lliurament de productes o obres, si els termes de la seva transferència caducen per acord;
- pagaments amb factures;
- segons càlculs amb pressupostos de tots els nivells;
- retribució dels empleats.
Comptes a cobrar per comptabilitat
Al balanç, el rebut es reflecteix a la línia 1230 de la segona secció.
Els comptes a cobrar per comptabilitat sintètica i analítica són els següents: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Tots ells són actius-passius, cosa que significa el fet de la possibilitat tant d’un saldo com d’un saldo de crèdit.
A continuació es reflecteix l’ús de comptes a cobrar.
La taula mostra els principals exemples de transaccions per cobrar a compte.
| Funcionament | Comptes a cobrar i compte de dèbit / crèdit |
| Advance per al proveïdor de la llista | 60/50,52 |
| Productes enviats | 62/90 |
| Indemnització per invalidesa per causa del FSS acumulat a l’empleat | 69/90 |
| Avanç pagat als empleats | 70/50,51 |
| Despeses de viatge emeses als empleats | 71/50,51 |
| Préstec emès a l'empleat | 73/50 |
| Es reflecteixen els endarreriments dels fundadors en el pagament del capital autoritzat | 75/80 |
| Interès de préstec calculat | 76/91 |
Comptes a cobrar i a pagar com a fonts de risc
Es poden distingir els següents riscos associats a cobraments i pagaments:
- risc financer (insolvència de deutors);
- risc de solvència (possibilitat de col·lapse de creditors);
- risc operacional (pèrdues per deficiències en sistemes de control i gestió).
Quines accions té l’empresa obligada a emprendre per reduir l’impacte del risc en les seves activitats actuals?
L’obra, que tenia com a objectiu evitar l’aparició de deutes vençuts i dolents dels clients (risc financer), comença amb una avaluació de la confiança dels visitants abans de concloure un contracte. No n'hi ha prou amb examinar de forma exhaustiva els estats financers del client per a aquesta avaluació. És important tenir dades sobre la participació del comprador potencial en litigis, disputes fiscals, inspeccionar les capacitats dels executius que signen els documents legislatius i dur a terme altres comprovacions necessàries.
Naturalment, el mètode més fiable per evitar el cobrament de deutes dels clients és treballar en funció del prepagament, però en condicions de mercat cal buscar opcions de pagament compromeses, inclosa la prestació d’un pagament diferit.
El treball en la previsió de fluxos d'efectiu depenent del retard i de la recepció del pagament pot reduir significativament el risc de pèrdua de solvència.
La reducció del risc operatiu s’obté a causa de la creació d’un sistema de comptabilitat transparent dels comptes a cobrar i a pagar de l’empresa. Un dels components de la gestió de rebuts és la seva assegurança.
Assegurança a cobrar de comptes
Com funciona? L’organització té un contracte amb una companyia d’assegurances, que defineix les condicions bàsiques de l’assegurança, així com una llista de reemborsaments, el procediment per avaluar l’estat monetari dels deutors, etc.
Per exemple, en el contracte es pot determinar que l’esdeveniment assegurat és l’incompliment del comprador de les seves obligacions durant el període indicat en ell.
La companyia d’assegurances i el prenedor de l’assegurança determinen la llista i l’import dels rebuts a assegurar. L’organització no assegura els comptes a cobrar en el seu conjunt, però avalua acuradament els riscos dels impagaments en el context de cada client assegurat.
Què passa com a resultat de l’opció d’assegurança? L’empresa paga al client l’import dels rebuts assegurats amb un descompte determinat, és a dir, que una part de l’import que es deu es depen de les despeses de l’empresa. Després el dret a reclamar el deute es destina a la pròpia assegurança.
Tot i que l’assegurança a cobrar de comptes és una eina força fiable per reduir els riscos financers, l’empresa ha de comparar els costos futurs i els beneficis implicats d’aquest tipus d’assegurances.
Cancel·lació de rebuts
La cancel·lació dels comptes a cobrar és una operació que sovint realitzen els comptables. No podeu cancel·lar tots els deutes de l’empresa, sinó només els que corresponen a les característiques del deute, que no és realista de retornar. El concepte de deute dolent es recull al paràgraf 2 de l'art. 266 del Codi Tributari de la Federació Russa.
Inclou el deute en retard, així com la insolvència de l'empresa liquidada.
Penseu en quins comptes s’abonen els rebuts a la comptabilitat.
El procediment per cancel·lar els rebuts a la comptabilitat d’una empresa depèn de la presència d’una reserva especialment formada.
Si és així, es fa un registre: Dt 63 - Kt 62 (76 o altres comptes a cobrar per comptabilitzar-lo) - cancel·lació dels rebuts de la reserva.
És possible una situació d’excés de deute sobre la reserva formada.
En aquesta situació, escriviu: Dt 91.2 - Kt 62 (o un altre compte per comptabilitzar els rebuts).
La cancel·lació de DB dels fons de reserva és una situació que requereix un control minuciós durant molt de temps.
Cal deixar constància de deutes en el termini de cinc anys en el dèbit del compte 007 íntegrament. I només després d’aquest període queda escrit per sempre.
En cas que no es formi la reserva, es realitzen les transaccions següents:
- Dt 91.2 - Kt 62 (o altres comptes a cobrar per la seva comptabilitat): els fons no rebuts es van amortitzar a despeses;
- Dt 007: la baixa de deutes es registra al balanç.
Després de cancel·lar el rebut, la documentació d’aquestes operacions s’ha de conservar durant 5 anys. En el mateix període, es fa un seguiment de la situació financera del deutor. Al compte 007, la comptabilitat analítica es realitza en el context de cada contrapartida.
El procés de cancel·lació de rebuts dels comptes comptables és simple, però legalment regulat. En cas de violació, són possibles sol·licituds de les autoritats fiscals i reclamacions, que està plena d’una multa a causa d’errors de comptabilitat. Per tant, abans d’abonar els rebuts, heu d’assegurar-vos que s’ha realitzat un inventari i s’ha emès una comanda adequada.
El concepte de comptes a pagar
Aquest és el nom del deute als socis externs, als pressupostos i als fons extrapressupostaris, així com als empleats de l'empresa. Un creditor apareix si la companyia va rebre els béns, els va acreditar al compte, però no va complir amb l’obligació de pagament. El deute als creditors és l’import corrent i vençut en funció del dret de pagament diferit i de la data d’amortització del deute.
Per exemple, el sou es registra en comptabilitat el darrer dia del mes i es paga al començament del següent. A final de mes, els cobraments al personal de l’empresa per al pagament dels sous estaran vigents. En cas d’impagament de salaris a la data de venciment, aquest import del deute es considerarà vençut. El prestador, fins a cert punt, és útil per a les empreses, ja que reben fons d’ús temporal pertanyents a altres organitzacions. La meritació de creditors als venedors i contractistes es realitza en els fets:
- documents de liquidació d'objectes d'inventari acceptats;
- acceptació de béns i materials de proveïdors;
- identificació de l’excedent.
Els comptes a cobrar es reflecteixen en els comptes com a actius corrents a causa del fet que circulin a l'organització en un cicle. Si s’espera l’amortització del rebut més tard de dotze mesos, aquest fet s’ha de fer constar a les notes explicatives del compte.
Compte a pagar
En funció del venciment, els préstecs es divideixen en a llarg termini (més d’un any) i a curt termini (menys d’un any). D'acord amb aquesta sistematització, es reflecteixen al balanç.
El prestador d'aquest últim representa un passiu a llarg termini, que es reflecteix a la secció IV, o a curt termini, indicat a la línia V de la secció 520.
La informació sobre el deute corrent de l'empresa en forma de creditor es reflecteix en els comptes següents:
- 62 (davant dels clients);
- 60 (davant dels proveïdors);
- 71 (a persones responsables);
- 75 (als fundadors);
- 70 (davant del personal).
Aquests comptes són actius-passius. Poden tenir saldos de dèbit i crèdit.
La relació de rebuts i deutes
Els comptes a cobrar i a pagar són indicadors necessaris dels estats financers de l'empresa, que es descodificaran a les notes explicatives dels informes de comptabilitat.
La interpretació d’aquests elements del balanç és d’interès principalment per als usuaris que denuncien, ja que aquests actius i passius poden ser fonts de riscos.
La relació entre aquestes categories és un tema fonamental d’estudi de la condició financera de l’empresa. Es requereix un examen minuciós dels comptes a cobrar i a pagar.
Si el prestador supera el rebut, això pot significar que l’empresa no té capital de treball i també que disposa del nombre d’altres recursos requerits, com ara efectiu.
La diferència dels pagaments que es realitzen als clients ha de ser inferior o igual a la diferència dels pagaments als venedors de l'empresa. En una altra opció, l’organització experimentarà una escassetat aguda de fons necessaris per a la liquidació de creditors i, al mateix temps, hi haurà despeses addicionals associades a aquesta situació per pagar multes i penalitzacions.
Conclusió
Per tal d’assegurar la supervivència de l’empresa i la seva competitivitat per als seus propis clients, inclòs proporcionar-los un pagament diferit, l’empresa ha de trobar una font d’assignació de recursos financers de les seves pròpies despeses per al període d’ajornament. Els comptes a cobrar i els comptes a pagar de l’organització reflecteixen dades sobre les quantitats que l’empresa deu i que ella mateixa deu.
El prestador és una d’aquestes fonts d’assignació de fons per al treball actual de l’empresa. La gestió i la comptabilitat adequades i eficients de rebuts i deutes són la clau per assolir l'èxit empresarial.
Els comptes a cobrar en comptabilitat poden ser actius i passius amb saldos de dèbit i de crèdit.
