Els conceptes de "resident" i "no resident" són força habituals en la pràctica dels problemes fiscals i altres àrees de negoci, per exemple, en les operacions bancàries quan es transfereixen fons a comptes a l'estranger. En aquest sentit, el coneixement de la informació sobre la diferència dels conceptes de "resident" i "no resident" és molt important per a moltes persones físiques i jurídiques. Considereu les subtileses de la definició d’aquests termes i les seves diferències entre ells en els materials d’aquest article.
Els conceptes
El terme fa referència al camp de la ciutadania. El més important a destacar és que si un resident és necessàriament un ciutadà d’un país, un no resident no és necessàriament un ciutadà estranger.
Idea general del resident: es refereix a una persona jurídica o a una persona que estigui registrada al país; és possible que li sigui aplicable la legislació local.
Els no residents inclouen aquelles persones jurídiques o persones que operen en un país però tenen un registre i lloc de residència en un altre.
L'estat de resident està format sota la influència dels següents principis de residència fiscal:
- la quantitat de temps dedicat al país;
- presència regular al país (possiblement amb viatges curts);
- la presència o absència d’un permís de residència, així com d’un visat especial (feina o estudi).
Els factors esmentats anteriorment són característics no només per al nostre país, sinó també per a la majoria de països estrangers.
Els principals documents legislatius als quals es pot fer referència per determinar l'estat d'un ciutadà són:
- Núm. 173-ФЗ al Reglament de divises, el darrer canvi del 03/08/2018 núm. 293-ФЗ.
- El Codi Tributari de la Federació Russa (art. 207), darrera revisió del 04.03.2017 núm. 58-FZ.
Què diu la legislació monetària?
Aquests conceptes es consideren amb prou detall a la nostra legislació. Tot i això, tenen una interpretació lleugerament diferent, fins i tot entre els actes legals russos. Per tant, uns angles de vista lleugerament diferents sobre aquests termes ofereixen lleis sobre moneda i impostos.
Si atenem la llei de la Federació Russa “Sobre la regulació de moneda i el control de moneda” núm. 177-FZ, aleshores, segons aquest acte regulador, s’identifiquen com a residents les categories següents:
- ciutadans oficials de la Federació Russa, llevat dels que resideixen definitivament en països estrangers;
- representants estrangers d’altres països i individus que no tenen ciutadania a la Federació Russa, però viuen al territori de la Federació Russa de forma permanent.
En altres casos, es reconeix a un individu com a no resident.
D’acord amb l’estat identificat, s’aplicaran diverses condicions i requisits a una persona quan faci transaccions al territori de l’estat de la Federació Russa, per exemple, a l’hora d’obrir i mantenir comptes bancaris, de realitzar transaccions de divises, de realitzar transferències de diners, etc.
A continuació es presenten els documents necessaris per acreditar l'estat de moneda estrangera d'un no resident:
- una còpia del passaport amb les dates de creuament de les fronteres de la Federació Russa;
- còpia d’un permís de residència, estudiant o visat de treball, que puguin confirmar el fet d’un ciutadà resident a l’estranger.
Sent ciutadans corrents de la Federació Russa i no ens enfrontem a la necessitat de realitzar operacions amb comptes en moneda estrangera, potser no ens interessa aquests aspectes legals. Però tan aviat com es plantegi alguna qüestió sobre la realització de transaccions en moneda per qualsevol motiu, convé parar atenció al fet que, com a resident de la Federació Russa, una persona té dret a transferir els seus valors de moneda a altres persones per tenir comptes en moneda estrangera.Però, amb la condició de no resident de la Federació Russa, no existeix aquest dret, ja que tots els comptes oberts pertanyen a la jurisdicció d'una institució bancària, inclosa la transferència de moneda estrangera. El banc ha de ser autoritzat exclusivament pel Banc Central de la Federació Russa.
Essència
El terme "residència fiscal de la Federació Russa" fa referència a la pertinença d'una empresa o persona al sistema tributari de l'estat rus. En aquest cas, el resident és responsable dels pagaments d’impostos a l’estat, és a dir, està obligat a declarar tots els ingressos rebuts. Qualsevol persona pot rebre la seva condició independentment de la seva ciutadania o afiliació.
L’essència principal d’aquest concepte és que no només els ciutadans, sinó també les persones que viuen o realitzen activitats comercials, es relacionen amb les lleis fiscals d’un determinat país.
Aquestes tendències són força marcades als països de l’Europa occidental. Milions de no residents viuen al territori d’aquests estats de manera permanent o temporal. La majoria d’ells amb ciutadania diferent estan totalment sotmesos a les normes fiscals d’un determinat país. Cal destacar que a Europa occidental el sistema d’acords internacionals que regula l’àmbit tributari està ben desenvolupat.
Característiques de la residència en dret fiscal
Si prenem el Codi Tributari de la Federació Russa, els conceptes estudiats queden clarament delimitats a l’art. 207. Segons aquest article de la llei, el concepte de resident inclou:
- Ciutadans de la Federació Russa, ciutadans estrangers amb manca de ciutadania que han viscut dins de la Federació Russa durant almenys 183 dies, és a dir, gairebé sis mesos.
- Les persones responsables del servei militar, així com els funcionaris del govern, fins i tot quan es trobin fora de la Federació Russa en cas de viatge de negocis.
Els no residents al país inclouen la resta de categories de ciutadans, en particular aquells que es queden al seu territori menys de 6 mesos.
Si un estranger es troba a Rússia, pot ser un no resident segons la legislació monetària i resident en la llei fiscal.
Les principals responsabilitats relacionades amb la residència fiscal de persones a la Federació Russa són:
- informar les autoritats sobre el fet d'obrir nous comptes a l'estranger;
- informar la inspecció de les operacions realitzades en aquests comptes.
Diferències identificades entre les lleis fiscals i les divises
A partir de la informació anterior, es poden treure conclusions sobre les diferències que es mostren a la taula següent.
| Dret fiscal | Legislació monetària |
| Qualsevol persona física o jurídica amb una estada al país superior a 183 dies pot actuar com a resident en el camp dels impostos | Un resident només pot ser ciutadà de la Federació Russa, un estranger, una persona amb manca de ciutadania que ha rebut un permís de residència |
| L'estat de resident es perd en l'absència de ciutadà al país més de 6 mesos en un any (excepte viatges de negocis, viatges a l'estudi o tractament) | L’estat de resident es perd al quedar-se al territori d’un estat estranger durant un any o més, independentment dels motius |
| Els estrangers es converteixen en residents després de viure més de sis mesos al país | Els estrangers esdevenen residents després d’obtenir un permís de residència |
Canvis a la legislació del 2018
Prenem nota dels canvis legislatius actuals: es va considerar que els ciutadans i persones que han estat fora de l'estranger durant més d'un any es van considerar com a residents no moneda. Tanmateix, en creuar les fronteres de la Federació Russa (fins i tot durant un dia), es van convertir en residents de moneda. Els canvis es van produir l’1 de gener de 2018, quan, segons la nova llei, tots els ciutadans de Rússia (independentment del període que estiguessin en un altre país) es consideren residents de moneda.
Observeu la peculiaritat d’aquesta situació: els individus: els ciutadans de la Federació Russa que viuen a l’estranger durant més de 183 dies, durant tot l’any tenen l’oportunitat d’estar exempts de restriccions a la legislació monetària. A més, estan obligats a informar la fiscalia sobre la disponibilitat de comptes en bancs estrangers.
Es pot concloure que els conceptes d’un resident en les lleis de divises i d’impostos s’han tornat molt propers i tenen menys diferències.
Com mira el propi estat el problema de l’estat?
L'estat de la Federació Russa comparteix l'estatus fiscal dels ciutadans de la següent manera:
- Els ciutadans de la Federació Russa són residents a la Federació Russa, excepte les situacions contrastades de la seva residència al país durant menys de sis mesos (183 dies).
- Quan es consideren ciutadans estrangers, la situació és contrària: es consideren no residents, a excepció dels que demostrin el contrari, aportant proves de la seva residència a la Federació Russa durant més de 183 dies. És a dir, els documents sols (permís de residència, per exemple) no són suficients. Cal demostrar el fet de la vostra residència a la Federació Russa durant més de sis mesos.
Comparació de l'estat del resum
Resumint totes les característiques anteriors, compilarem una taula final que dóna una idea de com es diferencien els estatuts de residents i no residents segons les nostres lleis.
| Legislació monetària | Dret fiscal |
| Els residents són tots els ciutadans de la Federació Russa, excepte els que es queden al país menys de 183 dies; Els estrangers que es troben constantment a la Federació Russa tenen un permís de residència. | La residència fiscal de Rússia són tots els ciutadans de la Federació Russa, els estrangers que s’allotgen permanentment al territori de Rússia durant més de 183 dies (el termini es pot interrompre); persones que estiguin absents al territori de la Federació Russa, però que tinguin servei militar o estatal en viatges de negocis a l'estranger |
Com a resultat, la llei fiscal no importa quina és la ciutadania a la persona afectada. La base és el període (període) d'estada al nostre país.
Beneficis de l'estat de resident:
- lliure disposició de fons de moneda;
- la possibilitat de donar voluntats, adquisició de fons en moneda estrangera.
Desavantatges de l'estat de resident:
- la necessitat de proporcionar constantment informació a l’oficina fiscal sobre l’obertura de comptes i la realització de transaccions amb ells.
Avantatges de l'estat de no resident.
- No cal que informeu a les autoritats fiscals sobre l'obertura de comptes i la realització de transaccions amb ells.
Desavantatges de l'estat de no resident:
- la gestió de moneda està limitada a la llista de bancs disponibles;
- la llista de bancs està en constant revisió;
- augment del tipus impositiu;
- dificultat per dur a terme diverses operacions financeres.
Drets
Després d’estudiar els conceptes, cal recórrer a preguntes relatives a l’estudi dels drets d’aquestes categories de ciutadans.
Els residents com a participants en operacions de divises tenen els drets següents:
- la capacitat d’obrir comptes bancaris en moneda estrangera;
- la realització de diverses transaccions en moneda amb comptes oberts amb bancs anteriorment;
- realitzar transaccions en moneda dels comptes oberts amb bancs estrangers fora de la Federació Russa;
- Indiqueu en moneda estrangera qualsevol orientació (el tipus de conversió el determina el banc del client, independentment de la moneda en què s'ha obert el compte).
A diferència dels residents, els no residents poden distingir els drets següents en realitzar transaccions en moneda:
- Obriu diversos comptes en moneda estrangera amb bancs, així com realitzeu transaccions en moneda nacional.
- La possibilitat de transferir moneda d’un compte amb un banc de la Federació Russa a un banc estranger sense restriccions.
- Sense restriccions a les transferències a bancs estrangers.
- La capacitat de crèdit de valors de comptes especials amb el permís del Banc Central de la Federació Russa.
A la FZ-173 es van estipular situacions relacionades amb el dret especificat al primer paràgraf. No obstant això, hi ha restriccions a la llista d'aquests bancs. Entre elles, només podran estar les autoritzades pel Banc Central de la Federació Russa per dur a terme aquestes operacions. De tant en tant, la llista es revisa a nivell legislatiu.
Per obrir un compte, un no resident aplica les normes previstes a l’art. 846 del Codi civil de la Federació Russa. La documentació d’obertura és similar a la dels residents.
El paquet de documents per rebre un certificat de residència fiscal consta de la llista següent:
- formulari de sol·licitud completat;
- passaport
- targeta de migració amb la data especificada;
- un document que proporciona permís per allotjar-se al país;
- un document que concedeix el permís del Banc Central de la Federació Russa per obrir un compte amb un banc.
Certificat com a document principal
Un certificat de residència fiscal és un document molt important que és necessari per a l'aplicació d'acords internacionals per evitar la doble imposició. Per a què serveix aquest article?
El certificat de residència fiscal de la Federació Russa és un document que confirma la ubicació permanent d’una persona amb finalitats fiscals. Pot tenir diferents noms i funcions.
Els casos principals en què es pot requerir evidència documental de la residència fiscal d’una persona o organització són els següents:
- la necessitat d’utilitzar prestacions pel que fa a ingressos pagats a un alienígena;
- determinació de la quantitat de passius fiscals d'una persona en un país determinat;
- la necessitat d’aprovar la condició de resident fiscal de l’estat amb altres finalitats.
Característiques de la fiscalitat
La diferenciació de les categories de persones en residents i no residents té certes conseqüències en el camp de la fiscalitat a tarifes.
Destaquem una vegada més que, segons les lleis fiscals vigents:
- resident d’impostos és ciutadà de la Federació Russa;
- els no residents i els ciutadans estrangers són persones que es troben al nostre país des de fa més de 183 dies.
Si teniu un permís de residència, és massa aviat per parlar de l’estat d’un resident fiscal.
La taula mostra informació sobre els tipus d'impostos de la categoria estudiada.
| La taxa fixa legal (sobre salaris i altres ingressos) | 13% dels ingressos |
| Si la persona resident ha rebut beneficis com ara una victòria i una altra font | fins a un 30% |
| Un estranger reconegut com a resident de la Federació Russa | 13% dels ingressos |
Pel que fa als no residents al territori de la Federació Russa, les seves pròpies normes de fiscalitat es reflecteixen a la taula següent.
| Hi ha casos en què la taxa sigui inferior a la dels residents | Aquest requisit és típic per als que treballen en una patent al nostre país, per als especialistes d’un perfil més ampli, els ciutadans de la EAEU. Taxa aplicable 9% |
| En el cas dels dividends de Rússia | Taxa del 15% |
| Altres situacions | Taxa del 15% |
| Per a professionals altament qualificats | Preu 13% |
Cal recordar que s’ha de confirmar el fet d’una residència fiscal perquè la SB no tingui motius addicionals d’inspeccions.
Característiques per determinar l'estat de les persones jurídiques
La determinació de l’estat d’un resident o no resident esdevé un element de negoci especialment important per a les persones jurídiques.
Aquests últims inclouen una organització registrada legalment en la legislació vigent, que té propietat pròpia i es fa responsable de les seves obligacions amb contrapartides.
L’estat de residència fiscal de les organitzacions és molt important per a elles, ja que predetermina les regles per les quals pagaran els impostos, guarda registres dels seus pagaments.
Si parlem de l’elecció d’un estatus per a una persona jurídica, cal tenir en compte que en cas d’assignació d’estatus de no resident, l’empresa haurà de pagar drets només en la quantitat de la quota de benefici que s’hagi rebut com a resultat del funcionament d’actius a Rússia, l’altra part es destina a la tresoreria d’altres estats. Si parlem de l’estat de resident d’una persona jurídica, en aquesta situació l’empresa ha d’informar a la inspecció sobre la suma de tots els seus ingressos, tots els deures que es destinaran a la tresoreria de la Federació Russa.
La residència fiscal de les persones jurídiques significa:
- estar inscrit a la Federació Russa;
- ser un extraterrestre que hagi signat un acord amb altres països per adquirir la condició de resident;
- per ser una persona estrangera, però gestionada des del territori de la Federació Russa.
Persona jurídica, si no és resident:
- obertament en un estat estranger i opera segons les lleis d’aquest estat, però té sucursals al nostre país;
- si es troba a l'estranger.
El fet del lloc de registre de l'empresa i del país on es desenvolupen les seves activitats és una confirmació de la residència fiscal.
Cal destacar que el principal factor que afecta el moment de determinar l’estatut no és la ciutadania de la Federació Russa, sinó el temps dedicat al territori del nostre país.
Residència fiscal a Xipre
La legislació sobre l'impost sobre la renda de Xipre s'ha modificat. Ara, es pot considerar que una persona que no roman al seu país més de 183 dies en un any fiscal i que no sigui resident en cap altre estat, es pot considerar resident a Xipre, amb les següents condicions:
- romandre al territori de l’estat més de 60 dies;
- realització de qualsevol activitat al territori de Xipre;
- Residència permanent a l’illa, que pot pertànyer a ella o ser llogada.
