Preservació d’immobilitzat. Comptabilitat, Publicacions

La preservació d’immobilitzat es realitza quan no s’utilitzen temporalment. Aquest procediment és present a la pràctica de moltes empreses.

Ordre de conservació d’immobilitzat

Aquest document és obligatori. En la decisió de gestió s'han d'indicar la informació següent:

1. Raons per a la no utilització temporal del sistema operatiu.
2. El termini de conservació d’immobilitzat.
3. Càrrecs de personal responsable.

El cap nomena especialistes que s’encarreguen tant de la conservació directa com de la conservació posterior de l’immobilitzat. A més, s’identifiquen les persones que asseguren el seu correcte emmagatzematge durant un període d’aturada temporal.

Disseny addicional

Els empleats han de fer un inventari i elaborar un acte adequat de conservació d’immobilitzat. Aquest document confirma el fet de l'operació. La comanda actua com un document que demostra la intenció de l’empresa de conservar els immobles fixos. No es pot confirmar el procediment real amb aquest document. La transferència d’immobles fixos per a la conservació comporta diverses activitats. Entre ells, portar actius temporalment no utilitzats a un estat en què es garantirà el seu correcte emmagatzematge. Amb el retorn del sistema operatiu a la producció, es prenen les mesures adequades per convertir-les en una forma adequada per al seu funcionament. La legislació no preveu formes d'actes unificades. L’empresa té dret a desenvolupar-los de manera independent.

Depreciació

Quan suprimiu el sistema operatiu d’un estat actiu durant un període superior a 3 mesos. no es cobra. Es podrà reprendre el càlcul de la depreciació després de la posada en marxa inversa. La comptabilitat de la conservació d’immobilitzat es realitza d’acord amb les regles 6/01 i les Directrius. No es proporciona una extensió de la vida útil superior a tres mesos. Però en comptabilitat, la depreciació es pot efectuar al final d’aquest temps. En aquest sentit, un cop reintroduït el sistema operatiu a l’actiu, els càlculs es realitzen de la mateixa manera que abans de la seva retirada.

Rescissió i renovació de la meritació

Molts experts tenen una pregunta: sobre quina hora s'ha de suspendre i començar a calcular la depreciació dels actius fixos, transferits a la conservació durant un període superior a 3 mesos. La companyia estableix el mes de finalització i renovació dels càrrecs pel seu compte. L’opció que es seleccionarà s’ha de fer constar a la seva política de comptabilitat. La legislació no estableix un moment específic per a la rescissió i la reincorporació de les liquidacions per als fons amb més de 3 mesos. Dins polítiques de comptabilitat s'ha d'arreglar una de les opcions:

1. La suspensió dels càrrecs d'amortització es realitza a partir del primer dia del mes en què els actius fixos eren bolcats. El càlcul s'hauria de reprendre a partir del primer dia del període en què es va tornar a posar a la producció en actiu.
2. La meritació es deté a partir del dia 1 del mes, que seguirà la de realització de la conservació de l'immobilitzat. El càlcul es reprèn a partir del primer dia del període que segueix aquell durant el qual es posen en producció els actius fixos.

Recomanació

En la política comptable, és recomanable fixar el mateix procediment per a la suspensió i la renovació dels càrrecs d'amortització sobre actius fixos, conservats per un període superior a 3 mesos, com en la comptabilitat fiscal. D’aquesta manera s’evitarà que es produeixin diferències temporals. Poden conduir a la formació de passius d’impostos diferits.

Actius fixos: conservació (1C)

Per reflectir l'operació al programa, s'introdueix el document "Canvi de l'estat dels actius fixos". Està dissenyat per aturar o reprendre la depreciació. A continuació, heu de seleccionar "Esdeveniment" - "Preservació" del directori d'operacions amb el sistema operatiu. Tipus de procediment "Càrrec d'amortització". A la columna es comprova "Afecta el càlcul". El camp "Depreciació d'amortització" continua sense marcar. Quan es retira de la conservació, s'introdueix el document "Canvi en l'estat del casament principal". A continuació, seleccioneu "Esdeveniment". Es tractarà de "Retirada de la conservació" amb vista a "Cobrament d'amortització". Heu de comprovar a la columna "Afectació de afectacions". El camp "Amortització per meritació" també està marcat.

Informes

L’empresa està obligada a arreglar el sistema operatiu segons el grau de la seva aplicació:

• en funcionament;
• en reserva (estoc);
• en ús no temporal i així successivament.

Aquesta norma s’estableix a les Directrius núm. 91n. És possible arreglar l'estat del sistema operatiu d'acord amb el seu ús amb o sense reflexió sobre el compte. 01 (03). Si la conservació d’immobilitzat es duu a terme durant un període superior a 3 mesos, és aconsellable que es mostrin en un subcompte independent. Quan es torna a produir el sistema operatiu, cal reflectir el següent:

DB 01 (03), subjecció. "Sistema operatiu en funcionament"

Ct 01 (03), subj. "SO sobre conservació"

- enllaunada

En el procés d’implementació d’aquests procediments amb actius, poden aparèixer costos. Per exemple, pot suposar costos de material per a embalatge, instal·lació / desmuntatge d’equips, etc. Si aquests costos es produeixen quan es fa la conservació i conservació publicació d’immobilitzat serà així:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- S'inclouen despeses de re-conservació, conservació i emmagatzematge del sistema operatiu.

OSSO: fiscalitat de beneficis

La comptabilitat fiscal de despeses dependrà de la finalitat de la propietat que es conservi. Si s'utilitzen sistemes operatius en el sector que no és el fabricant, no es tindran en compte els costos. Això es deu al fet que aquests costos no es justificaran en un sentit econòmic, no es relacionen amb les activitats de l’empresa, generant ingressos. Si es fan servir actius fixos que es troben en conservació, els costos reduiran la base de l’impost sobre la renda. Els costos per incorporar el sistema operatiu a no utilitzar-se temporalment s'inclouen en despeses no operatives.

Mètodes de meritació

En el càlcul, la base impositiva es redueix en el període a què corresponen les despeses no operatives. Els costos de conservació i conservació es registren en el període de temps en què es va signar l'acte corresponent. En aquest període es consideren factibles econòmicament els costos. Els costos de manteniment dels sistemes operatius no utilitzats temporalment es reflecteixen en el període de temps en què es van incorrir. Per exemple, es tenen en compte els lubricants quan es van signar documents que acreditin el seu ús. Si l’empresa utilitza el mètode de caixa, aleshores, a més dels requisits anteriors, és necessari que es paguin els costos.

Altres despeses

Sovint es planteja la qüestió de si és possible incloure les factures de serveis públics, l’enllumenat i els costos de seguretat d’un edifici de conservació en el càlcul de l’IRPF. Sí, aquestes despeses s’inclouen en despeses no operatives. Aquesta disposició està present a l’art. 265, paràgraf 1, sub. 9 Codi tributari. Per tant, una empresa té el dret de reflectir en els informes d’impostos els costos destinats a mantenir el sistema operatiu d’automatització en un estat adequat. D'altra banda, segons l'art. 252, paràgraf 1 del Codi Tributari, és necessari disposar de proves documentals i una justificació econòmica d’aquestes despeses. Els costos associats a la conservació d’actius fixos destinats a donar servei a les explotacions agrícoles i les indústries s’han de reflectir per separat.

IVA a OSSNO

El procediment per a la conservació d’immobilitzat no preveu la restauració de l’impost sobre el valor afegit a partir del seu preu residual. Però, mentre que el sistema operatiu es troba en un estat no utilitzat o quan es retiri a l’actiu, l’empresa pot tenir l’obligació de cobrar l’IVA.L'impost s'ha de restablir en els casos següents:

1. L’actiu es transfereix al capital social d’una altra empresa.
2. La companyia passa d’OSNO a UTII o STS.
3. Es va començar a utilitzar l'exempció d'IVA.
4. L'immobilitzat després de la conservació s'utilitza per realitzar operacions que no tributen en aquest impost.

Aquests requisits s’estableixen a l’art. 170, paràgraf 3 del Codi tributari.

Punt important

Alguns experts estan interessats en si es pot deduir l’IVA del cost dels serveis / treballs / materials que es van adquirir per a la conservació / conservació i conservació d’immobilitzats no utilitzats. Aquest procediment es permet si en el futur l'empresa utilitzarà el sistema operatiu en els processos imposats per l'impost anterior. Això es deu al fet que la conservació d’immobilitzat actua com la millor opció per garantir la seguretat dels actius. En aquest sentit, l’acceptació per deducció d’impost sobre el cost de materials / serveis / treballs auxiliars dependrà de la finalitat de l’actiu després de la tornada a l’ús. Si, després de la conservació prèvia, l’empresa té intenció d’utilitzar els fons en els processos subjectes a l’IVA, els costos que es produiran durant la transferència a la conservació s’associaran a activitats que també inclouen aquest càrrec. En aquests casos, l'import és deduïble segons les regles habituals.

Dit d’una altra manera, la meritació es fa després que es tingui en compte els serveis / treballs / materials indicats si hi ha un document (factura). Aquesta disposició s’estableix a l’art. 172, paràgraf 1 del Codi tributari. Si l’actiu fix s’ha d’utilitzar en operacions no imposables, l’IVA d’entrada s’inclou en el cost dels equips auxiliars necessaris per a la seva conservació. Juntament amb això, hi ha un altre punt de vista sobre aquesta qüestió. Una de les principals condicions per aplicar la deducció és l’ús d’obres / materials / serveis per a la realització d’operacions subjectes a l’IVA. Aquest requisit està present a l’art. 171, paràgraf 2 del Codi tributari.

Atès que la conservació d’immobilitzat no preveu el seu ús en activitats amb IVA, no hi ha cap motiu perquè l’empresa utilitzi la deducció. A més, el procés en si representa determinades operacions realitzades per a les pròpies necessitats de l'empresa. Els costos derivats de la conservació redueixen els ingressos imposables com a despeses de funcionament Aquesta disposició està present a l’art. 265, paràgraf 1, sub. 9. L’execució d’aquestes obres no està subjecta a l’IVA d’acord amb l’art. 146, paràgraf 1, sub. 2. En aquest sentit, l’organització en aquest cas no té dret a deducció.

Impost sobre transport i béns immobles

Mentre es conserva, els immobilitzats no deixen de ser gravats:

1. Impost de transport. Aquest requisit s'estableix a l'article 358 del Codi tributari.
2. Impost sobre béns immobles. Aquesta disposició està recollida a l’art. 375 Codi Tributari. Una excepció són els béns que es registren com a actiu fix des de l’1 de gener de 2013.

STS

La base impositiva d’una empresa basada en un sistema simplificat que paga un impost únic sobre la renda no es redueix en els costos de conservació d’immobilitzat. Amb el sistema d’impostos simplificat, no s’inclouen cap cost en el càlcul. Aquesta posició queda fixada a l’art. 346.18, paràgraf 1 del Codi Tributari. Per a les empreses que utilitzin un sistema simplificat i paguen un impost únic sobre la diferència entre despeses i ingressos, els costos associats a la conservació redueixen la base si es troben a la llista de l’article 346.16 del Codi tributari. Per exemple, pot ser:

• Materials (envasos, lubricants, etc.) necessaris per al manteniment del sistema operatiu.
• Salari del personal de conservació.

La base impositiva disminueix a mesura que es fan disponibles els costos.

Altres despeses

Té en compte l’STS els costos d’adquisició d’immobilitzats que són malversats durant un període superior a tres mesos? No, no estan inclosos en els càlculs. La base impositiva quan s'utilitza "simplificat" es pot reduir amb els costos de la compra d'immobles fixos reconeguts com a béns amortitzables d'acord amb la sec. 25 Codi Tributari.En concret, aquesta disposició està prevista a l’art. 346.16. La comptabilitat d’actius fixos implica l’exclusió d’immobilitzats que no s’utilitzin temporalment de béns amortitzables.

UTII

En virtut d'aquest sistema, està sotmès ingressos imputats. En aquest sentit, els costos relacionats amb la conservació d’immobilitzat no afecten el càlcul de la base. Si l’empresa combina l’UTII i l’OSNO, el càlcul dependrà de la finalitat del sistema operatiu. Si s’utilitzen exclusivament per a la realització d’activitats en un sistema comú, les comptabilitzacions d’immobilitzat, així com les despeses per a la seva retirada d’actius per a ús temporal, es realitzen segons les normes vigents d’aquest règim fiscal. Aquesta disposició s’estableix a l’art. 346.26 i art. 274 Codi Tributari. Si s'utilitzen actius fixos només per a operacions amb UTII, no es tindrà en compte cap despesa a la base imposable única, ja que els ingressos imputats actuen com a objecte de tributació. Aquest requisit queda fixat a l’art. 346,29 Codi Tributari. Si l’actiu s’utilitza en activitats realitzades en ambdós sistemes, s’ha d’assignar l’IVA d’entrada i els costos de conservació.

Exemple

Per encàrrec del responsable de la firma, al juliol la línia de producció va ser bolcada durant 4 mesos. El seu cost inicial és de 780 mil rubles. L’empresa utilitza el mètode lineal per calcular l’amortització, paga un impost trimestral sobre la renda i aplica el mètode de meritació. L’empresa no realitza operacions no subjectes a l’IVA. Al juliol, els costos de conservació van ascendir a:

1. Costos del material: 500 rubles. (envasos i lubricants).
2. El sou dels especialistes és de 1000 rubles. (incloses les contribucions d’assegurança).

La línia es va tornar a fer amb pilota al novembre. Els costos de l’obra consistien en el sou dels especialistes que realitzaven la conservació (incloses les primes d’assegurança). D'agost a novembre, la comptabilitat no va acumular la depreciació de la línia de producció no utilitzada en temps per a la informació fiscal i comptable. Des de desembre, el càlcul s’ha reprès. Tant abans com després de la conservació, l’amortització mensual va ascendir a 13 mil rubles. Es van fer registres a la documentació:

Al juliol:

Abonament 01 subcompte "SO sobre conservació"

Subcompte de crèdit 01 "Sistema operatiu en funcionament"

780 mil rubles - S'ha finalitzat la preservació de la línia de producció.

Crèdit 91-2 Crèdit 10 (69, 70)

Fregar 1500. (500 + 1000): es tenen en compte les despeses per realitzar els treballs de conservació.

Crèdit 25 Crèdit 02

13 mil rubles - depreciació acumulada.

Al novembre:

Abonament 01 subcompte "Actius fixos per a l'operació"

Subcompte de crèdit 01 "SO sobre conservació"

780 mil rubles - tornar a preservar la línia de producció.

Crèdit 91-2 Crèdit 70 (69)

Fregar 1000 - S'inclouen els costos dels treballs de conservació.

Al desembre:

Crèdit 25 Crèdit 01

13 mil rubles - Amortització a la línia de producció.

IVA (entrada) del cost dels materials que s’utilitzaven en realitzar la conservació de l’immobilitzat, comptabilitat acceptada per deducció. En el càlcul de l’impost sobre béns immobles es va incloure el preu residual d’una línia de producció temporalment no utilitzada. La base impositiva sobre els beneficis es va reduir en la quantitat de despeses realitzades durant els treballs de conservació i des preservació de la línia de producció:

1. Fregar 1500. (500 + 1000) es van incloure als càlculs a l’hora d’elaborar la declaració de l’IRPF durant 9 mesos. exercici actual.
2. Fregar 1000 es van tenir en compte a l’hora d’elaborar els informes sobre la deducció obligatòria del benefici de l’exercici.

Conclusió

Així, la conservació d’immobilitzat és un procés documentat de transferència del sistema operatiu a un estat de no ús. A l’elaboració de la documentació d’informació, els càlculs d’impostos depenen del sistema utilitzat per l’empresa. Per regla general, quan es calcula la base, es determinen quantitats d’amortització, no hi ha problemes especials.

El règim de comptabilitat de la recepció d’immobilitzat