A Rússia, hi ha tres dels sistemes d’impostos més populars: general (OCH), simplificat (STS), i un impost únic sobre la renda imputada (UTII). En altres contextos, el terme de què parlem s’utilitza molt poques vegades a Rússia (principalment per descriure alguns fenòmens econòmics característics dels països estrangers). Quines són les característiques distintives de UTII? En quins casos es pot utilitzar? Com es calcula correctament l’impost? Quant temps ha d’informar un empresari al Servei Tributari Federal?
Què és UTII?
L’impost sobre la renda imputada unificada (UTII) és una comissió que no depèn dels ingressos reals de l’organització. El seu valor és "carregat" per l'estat, en base a indicadors calculats. La principal, segons diversos experts, és la finalitat amb la qual l'estat va introduir conceptes com UTII i taxes impositives per a ingressos imputats: augmentar la recaptació de taxes d'aquest tipus d'activitats empresarials on és difícil controlar el flux real de fons.
Aquest mètode de tributació és atractiu, per descomptat, no només per al Servei Tributari Federal, sinó també per als empresaris. Com que es pot guanyar molt, i es paga a la tresoreria - una quantitat fixa i, en la majoria dels casos, menys que si es paguessin impostos estàndards, l’import. Tot i això, si no hi ha ingressos o són reduïts, encara caldrà pagar els UTII.
Si la companyia aporta a la tresoreria un impost únic sobre els ingressos imputats, queda exempta d’altres tipus de taxes. Com ara, per exemple, l’impost sobre la renda (i si l’empresa gestiona la propietat intel·lectual, l’impost sobre la renda de les persones físiques), la propietat i també l’IVA (només si no es tracta d’importar mercaderies a Rússia). Al mateix temps, els empresaris mantenen obligacions de pagar l’IRPF dels empleats i transfereixen per ells (i per ells mateixos) contribucions a fons estatals. Els impostos sobre el transport, l’aigua i la terra també s’inclouen a la tresoreria - si s’està duent a terme el tipus de negoci adequat. Mentrestant, no cal pagar l’impost sobre béns immobles.
Tipus d’empreses on es pot aplicar UTII
Un únic impost sobre la renda imputat només es pot aplicar si el negoci es desenvolupa a les següents indústries:
- serveis veterinaris, serveis domèstics;
- reparació, manteniment, rentat, aparcament;
- serveis de transport;
- càtering;
- venda al detall;
- publicitat en pancartes exteriors, cotxes;
- habitatge de lloguer;
- ús comercial de llocs comercials (inclosos terrenys).
El matís més important: si un empresari individual o LLC desenvolupa activitats en diverses àrees, es paga un impost únic sobre la renda imputada per cadascun d’ells. Les àrees d’activitat emprenedora s’indiquen durant el registre d’una empresa en els documents rellevants (o afegits en el curs de l’empresa).
Més informació sobre tipus d’empresa
Analitzem amb més detall l’aspecte relacionat amb els tipus d’activitats que s’emmarquen en la UTII.
El primer element que ens ha indicat anteriorment és la representació serveis a la llar a particulars - segment B2C. Aquesta àrea inclou una gamma de serveis bastant àmplia:
- la confecció (així com la reparació) de roba (incloent pell), les sabates;
- producció de productes de merceria a partir de metall;
- serveis funeraris, producció de corones, monuments, tanques;
- la fabricació de finestres i portes, persianes (així com la seva instal·lació);
- processament de vidre;
- reparació d’electrodomèstics;
- llançament de joguines i jocs de taula (no informàtics);
- organització de la recepció d'envasos de vidre, diversos reciclables (excepte ferralla);
- envidrament de finestres i portes;
- serveis de detectius;
- construcció i reparació d’habitatges;
- paisatgisme;
- ensenyar disciplines esportives;
- serveis de tutoria;
- implementació de projectes de disseny;
- neteja de locals;
- cuidar els nens i les persones que ho necessiten;
- treballs relacionats amb soldadura, instal·lació, instal·lació de fontaneria;
- perruqueria, serveis de bany, salons de massatges, banys de pagament;
- serveis veterinaris;
- producció de productes alimentaris d’origen agrícola;
- la prestació de serveis mèdics a les clíniques privades, l’alliberament de medicaments;
- seguretat, escort segur;
- transport d’equipatges a les terminals de l’aeroport, així com a les estacions de tren;
- serveis de tallers fotogràfics, estudis de gravació, producció de vídeo;
- serveis d'impressió, enquadernació de llibres, gravat, fotocopiació.
El següent tema és el manteniment de vehicles. Aquí tot és senzill: es fan reparacions i rentats de cotxes. Però també inclou serveis d'inspecció tècnica.
A més, es tracta de serveis de transport. S'inclou el transport de passatgers i mercaderies (per a persones que no tinguin diners en efectiu i pagament en efectiu, per a persones jurídiques - només per "diners no efectius"). A més, la propietat de l'empresa no hauria de ser superior a 20 equips. A UTII també s'inclou el treball amb contrapartides estrangeres.
El següent tema és el subministrament d’habitatges de lloguer. La característica principal aquí és que podeu llogar la propietat que pertany a l’empresa, així com la que proporcionen altres persones jurídiques o fins i tot persones físiques. Al mateix temps, els dormitoris en cada propietat llogada no han de ser superiors a 500 m².
Els serveis de restauració es poden proporcionar tant a les instal·lacions amb una sala per al servei d’atenció al client, com sense ella, però només si hi ha condicions en què els visitants poden utilitzar productes comprats. Per exemple, si es couen les pastes fresques per als visitants del cinema o la pista de menjar del centre comercial.
Pel que fa al detall, l’única limitació important aquí és la superfície de la botiga, que no hauria de superar els 150 metres quadrats. m. Inclou les vendes per a mòbils (distribució), la venda automàtica (comerç mitjançant màquines especialitzades). Els clients dels minoristes també poden ser empreses estatals.
Càlcul UTII
El càlcul dels ingressos imputats es realitza segons una fórmula especial. Consta de quatre components principals. Aquest és el rendiment bàsic, l'anomenat "indicador físic", a més de dos factors correctius: el principal i el inflacionista. Els nombres de cadascun dels components es multipliquen entre ells: aquesta és la suma dels ingressos imputats. Al seu torn, la UTII pagable al Servei Tributari Federal com a tal és el 15%, multiplicada per 3 (ja que l’impost es calcula trimestralment).
El valor de cadascun dels components de la fórmula està determinat per l’estat i depèn principalment del tipus d’activitat i d’aquells recursos que aportin beneficis a l’emprenedor. La base del càlcul d’un indicador físic pot ser el proveïdor de serveis. O, per exemple, àrea de vendes sobre el qual s’estan realitzant vendes. El rendiment bàsic en el primer cas és de 7500 rubles. (per especialista), en el segon - 1800 rubles. (per 1 m 2). al mes.
Les complexitats de les "bases"
Així, els components de la “fórmula” mitjançant la qual es calcula el ingrés imputat del contribuent són quantitats que no són tan fàcils de calcular sense conèixer les dades de la font. Per a diferents indústries, els principis de càlcul d'impostos són molt específics. Tanmateix, anem a intentar calcular la quantitat d'ingressos imputats per al segment més gran de negocis russos - venda al detall.
En primer lloc, observem que, fins i tot en el marc del comerç minoritari, que semblaria una àrea de negoci tan uniforme, els indicadors físics poden ser diferents.
Si el comerç es realitza a través de comerços en els quals hi ha pisos de comerç, així com en els que tenen una superfície superior a 5 metres quadrats, l’indicador en qüestió es calcula en base a un metre quadrat. territori, multiplicat per 1800 rubles.
Si la venda es realitza a través dels locals sense sòl comercial, però la seva superfície és inferior a 5 metres quadrats, la taxa d’ingressos imputats dependrà d’una quantitat fixa d’indicador físic igual a 9 mil rubles.
En el moment del lliurament o el lliurament: 4500 rubles. d’un venedor.Una quantitat similar - quan s'utilitzen màquines expenedores (de cada màquina).
Una altra dificultat: el principal coeficient correctiu del comerç minorista, independentment del tipus de sortida, el determina l’autoritat municipal de la ciutat on es desenvolupa el negoci. La inflació, al seu torn, és la mateixa per a tots els segments del negoci: el 2014 és igual a 1.672.
Així doncs, calculem UTII. Suposem que SP Sidorov V.G. Comercialitza en te xinès a partir de safates situades en diferents punts del centre comercial i d'entreteniment. En total: 5 punts. Per a cadascun d'ells, un venedor. En aquest cas, l’indicador físic es calcularà de la manera següent: 4500 multiplicat per 4. És a dir, 18 000. Prenem el coeficient de correcció que s’instal·la, per exemple, a Samara. En aquesta ciutat, és igual a 0,5. Ja coneixem el paràmetre d’inflació que s’aplica a tot el país.
Per tant, el valor dels ingressos imputats per al negoci de Sidorov és de 18.000 vegades 0,5 i 1.672. És a dir, resulta 15.048 rubles.
A continuació, agafem el 15% d’aquest import. Es tracta de 2257 rubles. 20 copecs Podeu arrodonir fins a 2257. Multiplicar per 3, resulta 6771. Es tracta de la UTII, que fins al final del trimestre IE Sidorov haurà de pagar al Servei Tributari Federal.
Val la pena, però, cancel·lar que en algunes regions del país el coeficient principal pot no ser de 0,5, sinó 1. Això significa que UTII sortirà exactament el doble que a Samara.
Quin benefici té el règim fiscal imputat? Si es compara, per exemple, amb el sistema tributari simplificat?
Adopteu l'opció quan es calcula la "dona simplificada" en funció de la renda (excloses les despeses) i es paga un impost del 6% dels ingressos a la tresoreria. És fàcil de calcular: el sistema tributari simplificat serà més rendible que UTII (en aquest cas, en els números que es practiquen a Samara) si la facturació de l’empresa és d’uns 110 mil rubles. al mes o menys. Això és molt poc fins i tot per a un empresari novell. El més probable és que ell faci una decisió a favor d’UTII.
Correlació d’UTII i d’altres règims fiscals
Dèiem més amunt que si un empresari realitza diversos tipus d’activitats, l’UTII ha de pagar per cadascuna d’elles.
Aquesta regla es pot complementar amb una altra. Si alguns tipus d'activitats entren dins de l'IIII, mentre que d'altres no, la tributació per a cadascun és diferent.
Considereu un exemple. IP Petrov A.B. al mateix temps, ofereix serveis de reparació d’ordinadors i ven PC i accessoris per a ells.
Pel que fa a la primera àrea d’activitat, no pot aplicar el règim pel qual es calculen els ingressos imputats.
Per tant, Petrov pagarà impostos al sistema impositiu simplificat o al sistema general, en proporció als ingressos reals. Al seu torn, a la part de l’activitat en què l’empresari comercialitza components, encara és possible utilitzar UTII. Podrà pagar l’impost sobre la renda imputada segons les normes de l’estat.
Beneficis i deduccions
Com hem dit anteriorment, fins i tot si un empresari transfereix UTII a la tresoreria, no està exempt de pagar altres comissions. Tot i això, també hi ha algunes concessions. L’impost sobre la renda imputada es pot reduir amb l’import de les contribucions pagades a fons estatals (PFR, FSS, MHIF). És cert, només per a aquelles persones que el seu treball està directament relacionat amb activitats compatibles amb UTII. En el cas de l’empresa de Petrov, es tracta de venedors d’ordinadors. Les contribucions per a enginyers que reparen equips no comptaran. També heu de tenir en compte que el sistema d’impostos d’ingressos imputats permet reduir la quantitat d’UTII a causa de les aportacions a fons no més de la meitat.
Si un empresari individual no té empleats, pot reduir UTII per l'import de les taxes pagades a la UIF i al Fons d'assegurances socials per ell mateix. I íntegrament. Al seu torn, si hi ha empleats, l'emprenedor només pot utilitzar contribucions per a ells per reduir UTII. No es poden tenir en compte les que es fan per si mateixes.
Sottes de comptabilitat a UTII
Els empresaris que realitzen activitats dins de la UTII estan obligats a guardar un llibre de comptabilitat d’ingressos i despeses (a diferència dels empresaris que treballen, per exemple, en el sistema d’impostos simplificat).Les transaccions en efectiu hauran de complir-se plenament amb la llei (en general, aquest és el Reglament del Banc Central de la Federació Russa). Fins i tot si reflecteixen ingressos imputats per a empresaris individuals (tot i que fins al 2012, aquestes normes només eren vàlides per a entitats empresarials). Heu de pagar UTII fins al dia 25 del mes següent al període de presentació.
Informe a FSN
Quin tipus de documents recopila un empresari a UTII i en quin termini està obligat a presentar-los a l’impost? N’hi ha molts. Considereu-los.
La declaració d’ingressos imputats en el formulari prescrit es presenta una vegada al trimestre (fins al vintè mes del mes següent al període de referència).
Si l’empresa s’organitza en forma de companyia empresarial, haureu de presentar una declaració de compte de pèrdues i guanys (per a empresaris privats - no és necessari). També un cop al trimestre, però fins al darrer dia del mes que segueix el període de presentació.
Si hi ha empleats, els documents de l’impost sobre la renda de les persones físiques s’han d’enviar anualment al Servei Federal d’Impostos - fins a l’1 d’abril d’aquell any, que segueix el següent.
Els documents sobre pagaments a fons estatals, tant per als empleats com per a ells mateixos (per a empresaris individuals), s’han de presentar trimestralment. El termini és de fins al dia 15 del mes següent al període de presentació.
Les declaracions d’impostos sobre transport i terres es presenten abans de l’1 de febrer. Sobre l'aigua: trimestralment, fins al vintè mes del mes següent al període de presentació.
La declaració de la renda imputada s'emplena segons el formulari aprovat pel Servei Tributari Federal (document núm. MMV-7-3 / 13).
En casos bastant rars, es pot presentar l’anomenada declaració “única” d’ingressos imputats. És característic del general règim fiscal i reflecteix, per regla general, la falta de velocitat. Si un empresari individual o LLC opera segons UTII, caldrà pagar les taxes i presentar una declaració.
Però hi pot haver casos en què l’activitat de l’empresari, subjecta a UTII en virtut d’una declaració oficial del Servei Tributari Federal, no es realitzi per causes de força major, circumstàncies de força major (o factors significatius per als inspectors del Servei Tributari Federal). Llavors l'empresa es pot eximir del pagament de taxes fixes per UTII i tindrà el dret de presentar un document de document simplificat.
Si la declaració no es va presentar al Servei Tributari Federal a temps, l’agència imposarà una multa de 5.000 rubles a l’emprenedor. Si l’empresa o empresari individual no paga l’impost en el termini previst per la llei, la recuperació serà del 5% de l’import de la taxa (mínim - mil rubles).
Restriccions UTII
En alguns casos, l'estat no permet als empresaris pagar impostos en un règim que impliqui una única renda imputada. Enumerem els principals:
- si el capital autoritzat d’una empresa comercial està format per sobre del 25% de les aportacions d’altres organitzacions;
- si l'empresa dóna feina a més de 100 persones;
- si el negoci es desenvolupa en format de simple associació.
Les limitacions, com veiem, no són generalment importants per a la majoria de les petites empreses. Però tan aviat com el negoci creix a gran escala, poden aparèixer dificultats amb l’ús d’IIII.
Com registrar-se a UTII?
No hi ha cap problema per arreglar el vostre desig de treballar amb el dret a pagar l’impost sobre la renda imputada. Els tipus d’activitats són consistents: podeu portar una sol·licitud al Servei Tributari Federal. En aquest cas, no és necessari interactuar amb les autoritats fiscals al lloc del registre. Podeu atribuir l’aplicació a l’estructura del Servei Tributari Federal, que opera al territori real de negocis. És cert que aquest privilegi no s’aplica a les empreses que presten serveis de transport, publicitat en cotxes i comercialitzacions en format mòbil. Per a ells, cal registrar-se al Servei Tributari Federal mitjançant registre.
Un matís important: si un empresari decideix treballar a UTII i desitja continuar amb les activitats, per exemple, sota el sistema tributari simplificat, el nou règim fiscal només entrarà en vigor l’1 de gener de l’any següent a la data en què es va presentar la sol·licitud corresponent al Servei Tributari Federal.
